工资还是股息：从公司给自己付款

工资和股息有什么区别？

工资是工作报酬，股息是因拥有股份而获得的付款。公司可以两者都付，但各付款须有自己的记录及税务处理。CRA 将股息描述为股东投资回报，而非服务报酬（CRA：股东福利）。

工资扣除受普通业务费用及合理性规则约束（所得税法第 18 条及第 67 条）。个人税务上，申报股息收入高于实际现金（股息加成），再申领反映公司税的股息税抵免（CRA：应税股息）。公司须明确应税股息是合格还是非合格；参阅公司如何纳税。

资本股息账户充足的私人公司，可改为选择资本股息，对加拿大居民所有人免税（CRA：资本股息）。授权高管签署 Form T2054，公司在应付日与首次付款日两者中较早者之前提交（CRA：Form T2054）；参阅免税股息收入。

哪种总税款更少？

工资和股息都不会始终更省税。以相同业务利润，在各申报适用省份，比较公司税、所有人所得税及双方工资缴款（CRA：股息税整合）。

工资通常减少公司应税收入，所有人申报受雇收入。股息使利润先在公司纳税，再由所有人按加成及抵免缴税。制度旨在使合计结果接近，但实际差异取决于省税率、利润实际适用公司税率、其他个人收入及付款时间。利润留在公司时，个人股息税尚未产生，时间也很重要。公司税率及股息类别规则，参阅公司如何纳税。

即使股息抵免减少税款，加成仍可能提高福利计算所用净收入，可能减少家庭加拿大儿童福利，或触发老年保障金偿还。

工资或股息须缴 CPP 或 EI 吗？

须缴养老金的受雇工资通常有员工及雇主 CPP，股息没有。员工控制公司投票股份超过 40% 时，受雇通常不可保，因此该所有人工资通常没有 EI 保费或该受雇产生的 EI 保障。工资可积累未来 CPP 福利，股息不能。CPP 适用于可缴养老金受雇收入，雇主通常匹配员工缴款（CRA：CPP 缴款）。

65 至 69 岁且领取 CPP 或 QPP 退休养老金的员工可选择停止 CPP。员工签署 Form CPT30，向每个雇主提供副本并将原件寄 CRA；雇主收到副本后次月第一天生效（CRA：Form CPT30）。

EI 是单独测试。魁北克的 EI 排除不会免除员工股东工资的 QPIP（魁北克税务局：QPIP）。控制股东要领取自雇 EI 特殊福利，须是加拿大公民或永久居民、满足其他条件，且协议有效至少 12 个月；保费通过个人税表支付（加拿大服务局：资格）。魁北克由 QPIP 处理育儿福利（加拿大服务局：福利）。较少持股、家庭关系或特殊工作安排需单独核查可保资格，CRA 可裁定（CRA：养老金及就业保险受雇）。股息不是受雇收入，不产生 EI 保障。

工资和股息如何影响 RRSP 额度？

工资通常属于 RRSP 的劳动收入，股息通常不属于。CRA 计算将上一年劳动收入的 18% 与年度 RRSP 限额两者中较低者新增，再调整未使用额度及养老金金额（CRA：劳动收入；CRA：RRSP 扣除限额）。$33,810 年度上限适用于本页纳税年度基于前一年收入的新额度；总可用额度可能不同（CRA：年度限额）。

今年工资通常为明年产生新额度，受明年限额约束。仅领股息的所有人仍可能有以前年度、其他工作或自雇产生的额度；业务及出租亏损可能减少新额度。供款前查看最新核定通知（CRA：劳动收入）。满 71 岁年度后，通常不能向自己的 RRSP 供款，但可能可向较年轻配偶或伴侣的 RRSP 供款（CRA：供款年龄）。

没有其他劳动收入或调整时，今年工资 $196,612 可达到明年完整新 RRSP 额度（年度限额除以 18%）。参阅取得 RRSP 额度及 CPP 的工资。

可以混合工资和股息吗？

可以。工作股东可领取工作工资及股份股息，前提是公司正确记录及申报（CRA：股东福利）。混合安排可提供养老金收入及 RRSP 额度，同时部分付款不经工资系统，但没有通用比例。

设定金额前，比较最后 T2、公司年末及可用现金、个人收入、以前 RRSP 额度，以及是否希望有 CPP 保障。工资通过工资系统记录，股息按股份条款批准。已提款而没有这两种处理，须按股东借款单独核查。同类股份有多位所有人时，宣派前审查股息权利。

公司欠所得税时，收到股息的非独立交易所有人可能依第 160 条个人承担该年度或以前税款，以股息价值为限。CRA 可随时核定该责任。

公司可以宣派年末奖金，之后再付吗？

应计奖金须在公司年末后 180 天内实际支付，才能作为该年费用。届时仍未付，第 78(4) 条将费用移至付款年度（所得税法第 78(4) 条）。

记录奖金义务及付款日期。付款时按工资处理，预扣并缴纳适用所得税及养老金缴款；仅有记账分录不能完成工资税义务。奖金在实际支付的日历年 T4 申报，即使公司在较早纳税年度扣除（CRA：奖金及不定期付款；CRA：T4 申报年度）。缴款步骤参阅运行工资系统。

公司对工资或股息提交什么？

工资通过工资系统，通常使用 T4；向个人支付应税股息通常使用 T5。公司还在账簿及 T2 工作底稿反映工资费用或税后分配（CRA：T4 指南；CRA：T5 指南）。

工资所得税应预扣或缴纳时在任的董事，可能依第 227.1 条与公司共同承担个人责任，受追缴条件及尽职尽责抗辩约束。追缴程序须在董事最后离任后 两年 内开始。

联邦 T4 和 T5 截止日均为日历年后的二月最后一天；遇周末或认可假日，适用 CRA 下一工作日规则（CRA：信息申报截止日）。设置及缴款安排参阅运行工资系统，T2 参阅公司税表申报。税单逾期后果参阅罚款、利息及减免。

股息会欠多少税？CRA 会要求分期预缴吗？

不列颠哥伦比亚省未满 65 岁的所有人，无其他收入或基本个人及股息抵免以外的抵免，取得 $60,000 非合格股息时，如果不要求分期预缴，次年 4 月 30 日约须付 $4,000，没有预扣。预留约 7% 可覆盖本示例，但下一笔可能适用不同税率。参阅按省及金额计算税款（CRA：税阶；不列颠哥伦比亚省：股息抵免）。

股息可能留下税单。加拿大居民个人的应税股息通常没有工资税预扣，因此股息抵免不保证四月个人税表无欠款。支付全部股息前，按估计税款预留现金（CRA：股息申报；CRA：分期预缴及年度付款）。

本年及前两个年度中任一年，净欠税均超过 $3,000 时，可能须 CRA 分期预缴。魁北克居民联邦门槛为 $1,800（CRA：谁须预缴）。测试针对预扣及抵免后整份个人税表，包括出租或自雇收入。提醒是核查本年计算的提示，不证明相同收入会再发生。多数个人联邦预缴在 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日及 12 月 15 日到期（CRA：预缴日期）。魁北克在同样日期单独测试省级预缴（魁北克税务局：预缴）。

漏付所需 9 月 15 日预缴？12 月 15 日前付款可减少利息（CRA：预缴利息）；核查税款分期预缴提醒。免费 10 分钟通话可核查股息、省份及其他收入。

魁北克有什么变化？

魁北克会改变工资流程，也可能改变公司税率比较。魁北克受雇工资通常有 QPP、QPIP 及魁北克所得税预扣；所有人除联邦 T4 外，还收 RL-1（魁北克税务局：员工缴款；魁北克税务局：RL-1 申报）。公司还须处理适用雇主 QPP、QPIP 及其他魁北克工资收费（魁北克税务局：雇主缴款）。向魁北克居民股东支付应税股息，通常除 T5 外还须 RL-3（魁北克税务局：RL 税单）。

年末至少 65 岁但未满 73 岁，且领取 QPP 或 CPP 退休养老金的员工，可以选择停止 QPP。员工签署 Form RR-50-V，副本给每个雇主，表格寄魁北克税务局；雇主收到副本后次月第一天生效（魁北克税务局：Form RR-50-V）。

魁北克经营公司的省级小企业扣除，可能取决于有报酬员工工时及业务活动。工资可能影响工时测试，因此比较报酬方式前核查资格及年末（魁北克税务局：小企业扣除）。公司税率规则参阅公司如何纳税。

示例

以下为加元示例。一家不列颠哥伦比亚公司，在所有人报酬前有 C$100,000 活跃业务利润，符合联邦及省小企业税率，合计 11%（CRA：公司税率）。工作所有人未满 65 岁，无其他收入或 EI，全年领取可缴养老金工资。前两种选择目标为 C$60,000 税前报酬，第三种分配全部可用现金。表格列出个人所得税及员工 CPP 前的公司现金流，因此不对总成本排序。

雇主 CPP 根据 CRA 缴款表及 CPP2 表计算。工资积累 RRSP 额度及 CPP，股息均不会。宣派前核查公司适用法律及股份条款；参阅宣派及支付股息。工资付款须减员工 CPP 及预扣税。这些选择支付不同金额，应比较公司及个人总税再决定。其他省份的股息税，使用自身收入及股息类别。

你的情况不同？

• 已经提款却未记录报酬：从股东借款开始。
• 配偶或子女会收到报酬：支付家庭成员报酬涵盖单独工资及股息规则。
• 公司赚取投资收入或保留利润投资：参阅控股及投资公司。
• 公司可能是个人服务业务：按个人服务业务审查工资扣除及公司税规则。
• 你是美国公民或拥有美国公司：使用加拿大公司的美国所有人或从美国公司给自己付款。
• 你在魁北克、有多位股东或需要设置定期付款：带上最后 T2、年末、股份条款、以前税单、个人税表、RRSP 额度及现金需求，取得记账及工资税帮助。
• 领股息后欠税：参阅如何处理余额。
• 需要宣派股息或出 T5：参阅宣派及支付股息。
• 决定何时或取出多少：参阅年末股息时间及给自己付多少。
• 需要房贷收入证明，或想知道股息是否免税：参阅向贷款人证明收入或多少股息收入免税。