领多少工资才能用满 RRSP 新增额度和 CPP 缴款上限？

领多少工资，才能取得最高 RRSP 新增额度？

假设没有其他劳动所得、经营或出租亏损、受雇费用或 RRSP 额度调整，本日历年度至少支付 $196,612 工资，就能为明年新增完整的 $35,390 额度。计算方法是用下一年的 RRSP 金额上限除以劳动所得计算比例 18%，再向上取整到一元（CRA 限额；CRA 劳动所得；《所得税法》第 146 条）。

下列 CPP 成本假设全年在魁北克以外从事须缴 CPP 的工作，且没有选择停止缴款（CRA CPP 规则）。

今年 RRSP 金额上限为 $33,810，取决于去年的劳动所得。现在支付工资不能增加今年额度。供款前请查看 CRA 额度说明中的可用额度；其中已减去之前申报但尚未抵扣的供款（CRA 限额；CRA：评税通知）。

其他劳动所得可能降低所需工资；经营或出租亏损则可能提高所需金额（CRA 劳动所得）。

年满 71 岁的年度结束后，您不能再向自己的 RRSP 供款，但仍可能向较年轻配偶的 RRSP 供款（CRA：RRSP 供款）。

领多少工资，CPP 和 CPP2 就缴满了？

须缴 CPP 的工资达到 $74,600.00 时触及第一档收入上限，达到 $85,000.00 时触及第二档上限。超过第二档的工资，不会再增加该份工作的 CPP 或 CPP2 缴款。第一档从 $3,500.00 基本免缴额以上开始计算；员工和雇主各最多缴 $4,230.45。第二档双方各再最多缴 $416（CRA CPP 费率；CRA CPP2 费率）。

这只是缴款达到上限，不代表将来养老金达到最高额；养老金取决于您的缴款历史和开始领取日期（加拿大服务局）。年龄、残障或非全年工作都会改变 CPP；年满 70 岁当月之后停止扣缴。已经领取 CPP/QPP 养老金、年龄在 65 至 69 岁的人，可签署 Form CPT30 提前停止缴款，将副本交给公司、原件寄给 CRA。选择于下个月第一天生效（CRA 选择规则）。

如果您也为其他雇主工作，这家公司仍须就自己支付的应缴 CPP 工资扣缴并承担 CPP。员工多缴的 CPP 可在个人报税时退回；公司不能追回自己配缴的 CPP（CRA CPP 规则）。

这笔工资，公司总共要花多少？

现金成本是税前工资加上雇主承担的 CPP 和 CPP2，再加其他适用的雇主工资费用。员工 CPP 和所得税是从税前工资中扣除，不是雇主需要额外再承担一遍的费用。

对于魁北克以外须缴 CPP、但无需缴 EI 的业主，即使工资提高到取得最高 RRSP 额度的水平，雇主 CPP 成本也以 $4,646.45 为限。工资费用必须合理才可抵扣；公司仍需有足够现金支付税前工资及汇缴款项（《所得税法》第 67 条；CRA 工资指南）。公司和个人合计税款的比较，请参阅领工资还是分红。

给自己发工资，需要缴 EI 吗？

如果您控制的表决权超过 40%，这份工资不属于 EI 承保收入，双方都无需通过工资缴 EI（CRA：养老金及就业保险适用工作）。CPP 仍可能适用。您可以另行登记 EI 特别福利；保费在个人报税时缴纳，协议须生效满 至少 12 个月 后才可领取福利（加拿大服务局）。

表决权处于或低于该门槛，也不代表一定适用 EI：关联方或非独立交易双方之间的雇佣关系，也可能被排除。如果控制权或工作条件不确定，在把工资视为无需 EI 前，请向 CRA 申请 CPP/EI 裁定（CRA：养老金及就业保险适用工作）。

工资必须什么时候支付？公司要报什么？

在 12 月 31 日 前支付工资，才计入该日历年度的受雇收入，用来产生下一年的 RRSP 额度。一月支付的奖金计入一月所属年度的 T4，产生额度的时间也晚一年（CRA：奖金申报；《所得税法》第 146 条）。计提奖金请参阅领工资还是分红。

公司预扣所得税和员工 CPP，加上公司承担的 CPP，一并汇缴。常规汇缴人的截止日为 付款次月的第 15 日；其他汇缴频率的日期不同（CRA：汇缴日期）。公司须在 凭单所属日历年次年二月的最后一天 前提交 T4 税单和汇总表，并把税单交给您；遇周末或 CRA 假日顺延至下一工作日。如果停止经营，须在 30 天 内提交（CRA T4 指南）。T2 截止日为 纳税年度结束后六个月（CRA：T2 截止日）。请参阅工资发放与申报。

如果公司未扣缴或汇缴税款或 CPP，董事可能需要个人承担未缴金额、利息和罚款。追缴有条件，董事也可提出已尽合理注意义务的抗辩；追偿程序须在董事离任后 2 年 内启动（《所得税法》第 227.1 条；《加拿大养老金计划法》第 21.1 条）。

一年只领分红，会少了什么？

持股取得的股息不是工资。如果没有其他劳动所得，只领分红的一年，不会因报酬而新增 RRSP 额度，也不会产生可计入 CPP 的收入；但以前年度未用的 RRSP 额度不会因此消失（《所得税法》第 146 条；CRA：股息；CRA RRSP 指南）。工资和分红在公司及个人税后哪种留下的钱更多，需要另行计算；请参阅领工资还是分红。

在魁北克有什么不同？

如果工资适用的受雇省份是魁北克，即使您住在其他地方，公司也扣缴 QPP，而不是 CPP。收入上限与 CPP 相同，但员工和雇主各最多缴 $4,895.30（CRA 省份规则；魁北克税务局费率）。年龄在 65 至 72 岁的养老金领取者，可签署 Form RR-50-V 停止 QPP，并给公司一份副本。选择于下个月第一天生效（魁北克税务局选择规则）。

工资不用缴 EI，不代表不用缴魁北克父母保险费：股东工资通常无论持股比例，都须缴 QPIP。魁北克工资还可能涉及省税、雇主健康服务基金缴款，以及 RL-1 税单。董事可能需要个人承担漏缴的省级汇缴款项，但离任后有 两年 的期限限制（魁北克税务局：QPIP；董事责任；工资发放与申报）。

示例

以下金额仅作说明，单位为加元；假设全年在魁北克以外受雇并须缴 CPP，无 EI、其他收入、养老金调整或其他工资费用。不计个人所得税。

取得明年完整 RRSP 额度的工资

公司支付 C$196,612 工资。百分之十八为 C$35,390.16，但受到明年 C$35,390 的 RRSP 金额上限限制。员工 CPP 和 CPP2 合计 C$4,646.45，公司另配缴 C$4,646.45。公司工资总成本为 C$201,258.45。

达到 CPP 缴款上限的工资

公司支付 C$85,000 工资。员工 CPP 和 CPP2 分别为 C$4,230.45 和 C$416，公司支付同样金额，因此工资总成本为 C$89,646.45。不缴 EI 时，这笔工资会产生明年 C$15,300 的 RRSP 新增额度，低于最高金额。

卑诗省公司有 C$150,000 利润

假设支付业主报酬前的活跃经营利润为 C$150,000，公司属于符合联邦及卑诗省小企业税率资格的加拿大控制私人公司，没有其他费用，所有税后公司现金都作为股息支付（CRA 联邦及卑诗省税率）。本例合并公司税率为 11%。

个人所得税仍有差异；完整比较见领工资还是分红。

您的情况有所不同？

• 您想降低合计税款，或采用其他组合：请通过领工资还是分红比较公司和个人税款。
• 您需要开工资账户、安排汇缴日期或处理魁北克税单：请参阅工资发放与申报。
• 您通过公司执业，且持有专业执照：养老金计划和公司限制可能改变计算；请参阅专业人士公司。
• 您想给配偶或子女发工资：工作内容和工资需要单独检查；请参阅向家人付款。
• 您在决定总体从公司取多少钱：请参阅给自己发多少报酬。
• 您的受雇情况、养老金调整或魁北克工资成本较特殊：请准备 T4、RRSP 抵扣限额说明、股东名册、发薪日期和工资记录，寻求记账帮助。