信用卡小费算收入还是负债？怎么记账

信用卡小费是我的收入，还是负债（应付小费）？

顾客自己选择在信用卡上加的小费，不是企业的收入。小费属于员工，企业在发放之前把它当作负债，通常记为“应付小费”。IRS 说明，小费不是付给雇主的款项，也不计入雇主的总收入；劳工部说明，雇主不得扣留员工的小费。“应付小费”是记账上对这笔余额的叫法，不是 IRS 规定的会计科目。

有两种情况不记入应付小费。一是顾客必须支付的费用，这是服务费，不是小费，属于收入（见服务费一节）。二是自雇人士自己收到的小费，一般是 Schedule C 上的经营收入。

如果收小费的人是独立承包商，不是员工，小费就不走工资。企业用 1099-NEC 表或 1099-MISC 表申报，并填写小费职业代码；刷卡处理商或支付应用也可能自己用 1099-K 表申报它经手的付款（IRS）。如何区分这两类人，见租摊位或按提成的发型师。

以下情况就不简单了：销售额里已经含有小费；应付小费余额越积越多；刷卡小费从收银抽屉里付出；小费从未进入工资；POS 的小费合计与工资的小费合计对不上；员工共用小费池；或者必须支付的费用被标成了“小费”。开始之前，请先备齐 POS 小费报表、工资汇总表的小费栏、处理商对账单和书面的小费政策。

带小费的刷卡销售怎么记账（会计分录）？

同一笔刷卡消费，销售额、销售税和小费要分别记入贷方。整笔款项先放在刷卡清算账户里，等到款项入账再结转。

小费本身不是企业的费用，因为这是顾客的钱，只是经企业转给员工；只有企业就小费负担的工资税才是费用。具体数字的咖啡馆例子见“示例”一节。每日 POS 分录见记录每日 POS 销售；扣除手续费和小费后才到账的款项见扣除手续费和小费后的入账款项。

处理商的 1099-K 表申报的是扣除手续费之前的刷卡总额，小费包含在内。第 1c 栏可能显示现金小费，但法条中的小费规则指的是支付应用等第三方结算机构（26 U.S.C. 6050W(a)(3)），所以刷卡处理商的这一栏可能是空的，或只有一部分。小费请以 POS 小费报表为准。如果直接按这张表或银行存款来算收入，在扣除小费和销售税之前，收入会显得偏高；见核对销售额、付款和 1099-K 表。

如果小费已经记在销售额里，要把它转出来：借记小费实际入账的科目（通常是销售收入），贷记应付小费。如果发放时把它记成了工资费用，也要一并转出，这样小费对利润没有影响。如果某张税表用的是偏高的销售额，可能需要复核；如果您分不清哪几个月受到影响，就该找人帮忙了。

刷卡小费最迟什么时候要付给员工？

最迟在正常发薪日。劳工部说明，应付的小费最迟要在正常发薪日付清，不能因为在等刷卡公司把钱拨过来而压着不付。

雇主收取并再分配小费时，相关法规用的是同一个时点：收到小费的那个工作周的正常发薪日；如果发薪周期跨多个工作周，则是该发薪周期的发薪日。如果工资结算前无法确定金额，则在该发薪日之后尽快支付。应付小费余额不应拖过发薪日，除非是工资来不及计入的最后几天。州工资法可能有自己的时间要求。年末有应付小费余额是正常的。就工资税而言，小费在员工向雇主申报时视为已支付（第 15 号出版物）；12 月的工资若在 1 月发放，见年末应计工资。

可以从小费里扣除刷卡手续费吗？

只能扣刷卡公司就这笔小费收取的手续费，而且前提是州法律允许。劳工部说明，雇主付给员工的小费，扣减额不得超过刷卡公司就小费收取的交易手续费。劳工部还指出，有些州对信用卡小费的保护更严，所以扣除之前先查您所在州的规定。

如果您所在的州允许扣除，只能扣小费部分的手续费，并建议在书面的小费政策里写明，以免产生纠纷。然后把小费部分的手续费从处理商手续费转到应付小费，发放小费时扣掉这部分手续费。如果您所在的州不允许，小费部分的手续费仍是企业费用，小费要全额付给员工。只有小费金额对应的手续费可以从小费里扣；销售额和销售税对应的手续费由企业承担。

小费要走工资吗？要预扣和申报什么？

实际操作中，要走工资。IRS 把企业付给员工的刷卡小费视同现金小费。员工在一个月内从同一雇主收到的现金小费达到 $20 或以上，就属于工资，要缴社会保障税和 Medicare 税，一般也要预扣所得税。要满足这些规定，实际可行的做法是把刷卡小费作为单独一行记入工资单，这样预扣和申报就能一并办理。

员工可以根据 W-2 表上的小费栏，申请一项可能适用的合格小费扣除；强制收取的服务费不属于合格小费。如果收小费的员工给了您更新后的 W-4 表，请按第 15-T 号出版物据此预扣（第 15 号出版物）。2026 年 W-2 表填报说明要求在第 12 栏填代码 TP，职业代码填在第 14b 栏。

强制服务费或自动加收的小费算小费吗？

不算。只有顾客自愿决定支付并自己定金额的款项才是小费。大桌客人自动加收的费用、合同里规定的小费、或者支付界面强制顾客选择大于零的小费，都是服务费（IRS）。企业怎么称呼它，并不决定它的性质（Revenue Ruling 2012-18）。账单上只是建议小费金额，顾客可以填任何金额或不填，这样产生的是小费。

无论企业把服务费全部、部分还是一分不付给员工，服务费都是企业的收入。这是联邦税规则。州工资法的要求可能更严：例如纽约州禁止雇主扣留被称为小费的费用（《劳动法》第 196-d 条）。留下其中任何部分之前，请先查您所在州的规定。各州对服务费的销售税处理不同：见餐厅销售税和 POS 对账。

业主和经理可以留下小费或参与分小费池吗？

一般来说，不能拿员工的小费。联邦法律规定，雇主不得为任何目的扣留员工的小费，包括让经理或主管留下其中任何部分（29 U.S.C. 203(m)(2)(B)）。雇主、经理和主管不得从小费池中拿任何款项（29 CFR 531.54）。经理或主管可以留下顾客直接就其亲自且独立提供的服务所给的小费（29 CFR 531.52）。

谁能进小费池，取决于最低工资的计算方式。如果雇主支付较低的现金工资，并把小费计入最低工资（这是工资法上的小费抵扣，不是 8846 表的税额抵免），小费池只限于通常、经常收小费的员工。如果雇主支付全额最低工资，不把任何小费计入，小费池还可以包括厨师和洗碗工（29 CFR 531.54）。员工从小费池分到的款项，对该员工来说就是小费（IRS），和其他小费一样要申报并走工资。州法律可能更严。

轮班工作的业主同样适用。拥有至少 20% 真实股权并实际管理企业的业主，视同经理或主管（29 CFR 541.101，劳工部）：业主只能留下顾客就业主本人独立提供的服务直接给的小费，不能从小费池里拿钱。低于这个比例，就要看具体事实，所以向业主支付款项的小费池需要复核。

我要报 8027 表吗？8846 表的抵免是什么？

8027 表只适用于大型餐饮场所：在美国 50 个州或华盛顿特区经营、顾客在店内用餐饮（不含快餐）、有收小费的惯例，且雇主上一年在典型营业日通常有 10 名以上员工（填报说明里的工作表会把这个标准换算成员工工时；新开业的场所改为按任意连续两个月测试）。自助餐式的场所一般不算有收小费的惯例；如果除外卖以外的销售额中至少有 95% 带有 10% 或以上的服务费，也不算，所以主要靠强制服务费经营的企业可能不需要报。8846 表是税额抵免，不是申报义务。

来源：第 761 号专题、8027 表填报说明、关于 8846 表以及表格及填报说明。

抵免要求雇主确实已就小费缴纳或发生了社会保障税和 Medicare 税，所以从未走过工资的小费，在雇主税款实际缴纳或发生之前不产生抵免，例如在收到 IRS 的通知和催缴之后才发生（Revenue Ruling 2012-18）。抵免还会减少这笔雇主税款的所得税扣除额。雇主也可以选择不申请抵免（26 U.S.C. 45B(d)），在原税表或更正税表上都可以，这样扣除额就不会被减少。合伙企业或 S 公司报 8846 表，并通过 Schedule K 把抵免分给所有人；其他企业把抵免结转到 3800 表，作为一般营业抵免的一部分。美发美甲店不是餐饮场所，所以不适用 8027 表，但可以适用 8846 表。美发店的薪酬结构见租摊位或按提成的发型师。

为什么 POS 小费和工资小费对不上？怎么清掉应付小费余额？

应付小费应等于已收的刷卡小费减去已付的刷卡小费。对不上时，下面几个原因就能解释大部分差额。

清理余额的步骤：

1. 选定一个期间：从余额上次对平算起，或者从账簿的第一天算起。
2. 从 POS 小费报表中，按天汇总刷卡小费。
3. 减去工资中已付的刷卡小费（工资汇总表的小费栏）、凭条记录的用现金付出的刷卡小费，以及在允许时扣掉的手续费。
4. 用上面的表格解释剩下的差额。已收取但从未支付的小费，一般仍属于赚到它们的员工，补发要按工资处理，并预扣税款。对于很早以前的余额，或已离职的员工，处理的时间安排和各州的无人认领财产规定取决于您的具体情况。

不要为了让余额归零而把旧余额转入收入。雇主不得为任何目的扣留小费（劳工部），所以留下来的余额需要说明，不能用收入分录处理。

如果之前的工资漏掉了小费，已提交的 941 表和 W-2 表可能需要更正。要追溯多远，取决于员工申报了什么、企业预扣了什么；更正步骤见更正工资错误。

未缴的工资税还可能变成个人责任。独资经营者要直接承担企业的工资税。对于故意不代扣并缴纳工资税的责任人，可以要求其个人承担未缴的员工税款（26 U.S.C. 6672，即信托基金追缴罚款）；IRS 一般有 3 年 的时间核定，从税表提交日和下一个 4 月 15 日 中较晚的一个起算；未提交税表则没有期限。见漏缴的工资税。余额跨了很多个月，就该找人帮忙了。

示例

这些示例仅作说明，金额均为美元。

一家咖啡馆一周的刷卡销售和小费

一家咖啡馆一周刷卡收入 $12,300：食品 $10,000，销售税 $800，自愿小费 $1,500。处理商对每笔消费收 3% 的手续费，合计 $369，其中小费部分 $45。

收入是 $10,000。小费从不进入销售收入。如果州法律不允许扣手续费，就把 $1,500 全额付给员工，$45 仍是费用。

美发店从收银抽屉里付小费

一家美发店的发型师是员工，店里每月从收银抽屉里用现金付出 $2,000 的刷卡小费，完全没有走工资。一年下来就是 $24,000 的小费：没有预扣，没有缴纳相应的工资税，员工的 W-2 表上也没有小费。问题不在于用了现金，而在于小费没有进入工资。每个月都应该把 $2,000 记入应付小费，付出去的小费无论是用现金还是随工资发放，都应作为已申报小费计入工资，并预扣和申报。对于过去的月份，已提交的工资表格可能需要更正，要追溯多远，取决于员工向美发店申报了什么。

一家餐厅的强制服务费

一家餐厅对六人以上的团体自动加收 18% 的服务费：一个月 $900。这笔费用是收入，记在单独的销售行。如果其中 $600 付给了服务员，这笔付款是通过工资发放的工资，不是小费。顾客在账单上自己多写了 $50 作为自愿小费，这就是小费，$50 记入应付小费。该州对这笔费用的销售税规定要另行核查。

您的情况不同？

• 您的收入里含有小费，或者应付小费已经连续几个月越积越多：在提交下一份税表之前，请根据 POS 报表、处理商对账单和工资汇总表重建余额，可以借助记账服务。
• 小费用现金付出或留在企业里、没有走工资，或者 POS 和工资的小费仍然对不上：已提交的工资表格可能需要更正。见更正工资错误和漏缴的工资税，并先借助记账服务把小费记录重建好。
• 有员工或州政府在问未付的小费，或者小费池向业主或经理付款：这些问题取决于联邦和州的工资法以及您的记录。请借助记账服务把记录整理好；法律问题请咨询工资工时方面的律师。
• 您的刷卡款项是扣除手续费和小费后到账的：见扣除手续费和小费后的入账款项。
• 您经营美发店，有租摊位或按提成的发型师：见租摊位或按提成的发型师。
• 您需要了解小费和服务费的销售税处理：见餐厅销售税和 POS 对账。
• 您需要为工资本身记账：见工资会计分录。
• 您还没有开始发薪：见设置工资系统。