销售额、到账款和 Form 1099-K 怎么核对？

为什么银行到账款比销售报告上的金额少？

银行收到的付款通常是净结算款，而销售报告显示扣款前的客户交易额。手续费、退款、平台处理的销售税、预留款和时间差都可能造成差异。加拿大企业收到美元结算款时，请看美元销售额和交易平台结算款。

IRS 说明，Form 1099-K 显示扣除手续费和退款前的支付总额。它从另一个角度反映支付活动，并不是银行入账总额。先确认报告按什么日期计算：下单日、付款日、结算日和银行入账日可能不同。先比较同一批交易和同一日期范围，再判断差额是否属于漏记收入。

核对每笔到账款需要哪些记录？

把每笔银行入账与结算编号或付款编号匹配，再用销售记录中的交易编号核对该次结算。IRS 要求账簿显示收入总额，并保存销售和银行入账的凭证。

保留原始导出文件，再用一张简短工作表把各付款编号与对应交易和银行入账连起来。Publication 583要求凭证能够支持账上记录，并建议每月核对银行账户。只有汇总、没有交易明细，可能看不出漏记的退款或跨月到账的结算款。

销售额扣掉手续费和退款后到账，应该怎么记？

把每一部分记入对应科目，再用支付清算账户把销售记录与银行入账连起来。清算账户代表支付机构尚欠的钱，直到付出或以其他方式结清。这是追踪交易的记账方法，并不是 IRS 指定的会计分录；IRS 允许使用任何能清楚显示收入和费用的记账系统。

如果支付机构直接从银行扣手续费，而不是从结算款扣除，这笔银行扣款只记一次。拒付争议尚未解决时，要识别扣留金额，不要直接当作已完成的退款。IRS 记账指引要求账上记录能追溯到凭证。

为什么不能只把净到账款记为销售收入？

净到账款会掩盖销售总额、手续费、退款、税款及备用预扣税，也让账簿难以与 Form 1099-K 核对。IRS 填报说明规定该表金额在调整手续费、退款、折扣及其他款项之前申报；第 4 栏显示联邦备用预扣税。

同一笔净到账款可能来自完全不同的交易。到账较少，可能是退款、手续费、平台扣留税款或未付出的预留款所致。这些项目在账上各有不同位置。根据结算报告分别入账，再核对最终银行金额。关于这些账上总额如何填入所得税表，请看网店卖家的所得税。

为什么发票收款和银行到账会把销售额记两次？

标记发票已付款，应该结清那张发票；之后银行到账，应该结清支付机构清算余额。如果开票时已经记录销售额和应收款，客户付款时先将应收款转入支付机构清算账户，之后到账再把余额转入银行。手续费、退款和预留款说明清算账户为什么还有余额。若导入的银行入账又被记为销售额，把它改为清算账户转账，并保留银行匹配。

采用现金收付制的税务账簿，不一定在开票时确认收入；实际收到或视同收到收入，可能发生在付款时。之后转入银行仍然不是另一笔销售。Publication 538解释现金收付制和权责发生制的确认时间。

平台代收或我自己代收的销售税记在哪里？

单独记录销售税，区分向买家征收的税和向卖家征收的税。IRS Publication 334规定，向买家征收、由您代收并缴纳的税不属于收入；在缴纳前记为负债。如果税向您这个卖家征收，而您再向买家收取，该金额计入总收入，应缴税款单独追踪。平台按自身责任缴纳的税，不应成为您未缴的税务负债。IRS 的联邦解释说明，可申报的银行卡交易中支付的销售税可能计入 Form 1099-K 支付总额。

各州义务不同。在得克萨斯州，卖家善意接受平台服务商的税务证明后，该笔销售不计入其得州销售税申报表，但得州卖家仍可能需要许可证并提交申报表。因卖家给平台提供错误或不充分资料造成的少缴税款，卖家仍须负责；关联卖家和平台服务商可能共同承担少缴金额。在加州，已注册卖家把平台促成的销售计入销售总额；若平台负责缴税，则申报“其他”扣除。保留平台的证明和税务报告。关于注册，请看什么时候必须代收销售税；关于税表申报，请看销售税申报。

卖家代收但未缴的税，可能变成个人债务。按照得克萨斯州税法 §111.016，任何代收税款的人，包括独资经营者，都须承担已收税款；控制收税或缴税、且故意不缴的高级职员、经理、董事、员工或合伙人也可能承担责任。一般评税期限为税款到期后 4 年；个人的期限可能暂停计算，直到企业责任最终确定、或破产程序结束或被撤销后 1 年。按照加州税收法典 §6829，企业结束经营后，负有责任的高级职员、成员、经理、合伙人或其他控制者，若故意不缴其负责期间到期的税，且企业曾代收税款或将税款补偿包含在售价内，可能承担欠税。发出通知的截止日，取 CDTFA 得知停业后 3 年 与停业后 8 年 中较早者；两个期限都从相关季度后第一个月的月末起算。

怎样把销售额和结算款与 Form 1099-K 核对？

用出表方在该表日历年度内应申报的支付总额核对 Form 1099-K，不用净到账款，也不是把所有销售渠道合在一起核对。申报时，付款方提交转账指令即视为支付结算款；交易日期决定其美元金额。Form 1099-K 填报说明规定了这些规则。解释出表方结算年度与销售记录之间的差异，再按企业的会计方法核对税表。

没有收到表格，不代表可以从账簿或税表删掉销售额。第三方网络支付的联邦申报规则通常要求同时满足支付金额超过 $20,000 和交易超过 200 笔；银行卡交易没有这种门槛。

先看出表方逐笔交易的支付总额和转账日期，再解释与销售报告的差异：客户付款中包含的销售税、退款和折扣、现金或其他非银行卡销售、属于另一实体的付款，以及不在该出表方或期间范围内的交易。分别解释支付总额到结算款、结算款到银行入账的差额，包括第 4 栏的备用预扣税。不要把该表本身再记为销售额：相关交易本应已经入账。IRS 说明，表格和记录一起帮助确定正确收入。

Form 1099-K 重复，或收款人、金额有错，怎么办？

改账前先检查出表方、收款人姓名和税号、第 1a 栏及交易明细；两张表可能涵盖不同付款。如果表格不属于企业，或确实与另一张重复，请出表方提供金额为零的更正 Form 1099-K。收款人税号或总额错误时，请其提供资料正确的更正表。保留原表、更正表和往来记录。IRS 列出这些步骤，并说明它不能更正付款方出具的表格。

企业在年内变更实体或税号时，按赚取收入的实体划分交易，并更新付款方记录。如果表格写的是业主，但收入应在合伙企业或公司税表中申报，请出表方更正。不要为了强行对上金额而虚构销售或费用。如果到报税时更正表还没收到，把交易核对表和往来记录交给报税人员；IRS 提醒不要无限期等待更正表。关于税表处理，请看网店卖家的所得税。

预留款、拒付和年末结算款怎样影响核对？

把扣留的预留款和未解决的争议，与手续费和已完成退款分开记录。尚未支付的预留款仍需与支付机构核对；拒付可能成为退款、手续费或可追回的争议款，取决于实际情况。保留支付机构的状态记录及后续释放或解决报告。

年末比较交易日、资金可用日、结算日和银行入账日。现金收付制下，Publication 538将实际收到或视同收到的金额计入收入，包括授权代理人收到的收入；实质性限制可能使其不构成视同收到。权责发生制下，收入通常在赚取时申报，不受银行何时收到结算款影响。预留款的合同限制，以及支付机构是否为您的代理人，可能改变现金收付制的判断；仅凭次年银行到账不能决定。把未结清的清算余额结转下期，并与之后到账款核对。

报税前该检查什么？什么时候需要交给记账员？

报税前，每项重大差异都应有凭证和明确的会计处理。Publication 583要求银行、账簿和凭证能够相互核对；其中电子记录指引也要求记录可追溯原始凭证。

1. 将每次结算与交易编号和银行到账款核对，包括手续费、退款、税款、预留款及拒付。
2. 每月核对银行账户，解释在途到账款或仍被扣留的清算余额。
3. 将每张 Form 1099-K 与出表方的交易总额报告核对；记录重复表格、收款人错误及时间差。
4. 检查发票收款和导入的到账款有没有重复记录销售额。
5. 把导出文件、结算报告、销售税报告、银行账单、Forms 1099-K 及未解决项目清单交给报税人员。

如果结算款跨越多个期间、清算余额没有对应交易，或以前税表把净到账款当作销售额，记账员可以在报税前重新建立核对关系。账簿积压几个月或几年时，请看补齐积压账务。

例子

以下为美元示例，不涉及库存成本、平台代收税或备用预扣税。假设税向买家征收，由卖家代收并缴纳。支付机构处理 $1,000 销售额，加 $80 税款。之后退还 $100 销售款和 $8 税款，扣除 $30 手续费，并扣留 $50 预留款。银行收到 $892。

账簿显示销售总额 $1,000，另记 $100 销售退回，净销售额为 $900。同时记有 $72 应付销售税、$30 手续费费用、银行存款 $892，以及支付机构应收款 $50；预留款不是费用。如果发票系统已经记录销售，收款和结算只结清余额，不再新增销售额。

如果这笔付款须申报，且出表方在该表的日历年度内提交转账指令，它计入 Form 1099-K 第 1a 栏的金额为 $1,080：销售额 $1,000 加税款 $80。之后的 $108 退款不减少该支付总额。减掉退款、$30 手续费和 $50 预留款，得出银行到账款 $892。实际核对表格前，先检查出表方的交易明细。IRS 填报说明定义支付总额，IRS 指引说明总额可能包括销售税。

您的情况不同？

• 您需要在企业税表中申报销售额、手续费或库存成本：请看网店卖家的所得税。
• 您需要申报并核对州销售税表：请看销售税申报。
• 您可能需要销售税许可证或代收直接销售的税：请看什么时候必须代收销售税。
• 您本应代收或缴纳销售税，却没有做到：请看补办未代收的销售税。
• 几个月或几年的账簿缺失：请看补齐积压账务。
• 您的企业使用加元记账：请看美元销售额和交易平台结算款。
• 预留款、争议付款或以前年度的错误仍无法解释：请带上交易导出文件、结算报告、税务报告、Forms 1099-K 和银行账单，寻求记账服务。