信用卡小費是收入還是負債？應付小費的記帳方法

信用卡小費算我的收入，還是負債（應付小費）？

顧客自行決定加付的小費不是企業的收入。小費屬於雇員，企業在發放之前把它記為負債，通常稱為「應付小費」。IRS 表示，小費不是付給雇主的，也不計入雇主的總收入；美國勞工部則表示，雇主不得扣留雇員的小費。「應付小費」只是這筆餘額的記帳名稱，並非 IRS 規定的會計科目。

有兩種款項不記入應付小費。顧客必須支付的費用是服務費，不是小費，應記為收入（見服務費一節）。自僱者本人收到的小費，一般是 Schedule C 上的營業收入。

如果提供服務的人是獨立承包人而不是雇員，小費就不走工資。企業應在 1099-NEC 表或 1099-MISC 表上，連同小費行業代碼一起申報；刷卡處理商或支付應用程式也可能在 1099-K 表上申報自己經手的付款（IRS）。如何區分雇員和承包人，請見租檯或抽成的美髮師。

出現下列任何情況，處理就不單純：銷售額已含小費、應付小費餘額越積越多、小費從收銀機現金支付、小費從未進入工資、POS 的小費合計與工資的小費合計不符、員工分享小費池，或必須支付的費用被標成「小費」。開始之前，請先備齊 POS 小費報表、工資登記表的小費欄、刷卡處理商對帳單和書面小費政策。

一筆含小費的刷卡銷售怎麼記帳（日記帳分錄）？

同一筆刷卡，銷售額、銷售稅和小費要分別記入貸方。整筆刷卡金額先放在刷卡待結算科目，等款項入帳再結清。

小費本身不是企業的費用，因為那是顧客的錢，只是經企業轉給員工；企業只需就小費負擔自己的工資稅，這部分才是費用。咖啡館的數字範例見「範例」一節。每日 POS 分錄請見記錄每日 POS 銷售；扣掉手續費和小費後才入帳的存款，請見扣除手續費和小費後的存款。

刷卡處理商開出的 1099-K 表，申報的是扣除手續費之前的刷卡總額，小費包含在內。1c 欄可能列出現金小費，但法條中的小費規定針對的是支付應用程式等第三方結算機構（26 U.S.C. 6050W(a)(3)），所以刷卡處理商表上的這一欄可能空白或不完整。小費金額請以 POS 小費報表為準。如果收入是根據這張表或銀行存款算出來的，在扣除小費和銷售稅之前會偏高；請見銷售、撥款與 1099-K 表的對帳。

如果小費已經記在銷售收入裡，要把它轉出來：借記小費原先入帳的科目（通常是銷售收入），貸記應付小費。如果發放小費時記成了工資費用，也要轉出，這樣小費對利潤沒有影響。若稅表用了偏高的銷售額，可能需要複核；如果您無法確定哪幾個月受影響，就該找人協助了。

我須在什麼時候把刷卡小費付給員工？

最遲在正常發薪日。美國勞工部表示，應付的小費最遲須在正常發薪日付清，不得因為還在等信用卡公司撥款而扣著不發。

雇主若代收小費再分配，法規訂的期限相同：收到小費的那個工作週的正常發薪日；若發薪期涵蓋多個工作週，則為該發薪期的正常發薪日。如果發薪前無法確定金額，則在該發薪日之後盡快發放。除了尚來不及納入該次工資的最後幾天，應付小費餘額不該拖過發薪日。各州工資法可能另有時限。年底有應付小費餘額是正常的。就工資稅而言，小費視為員工向雇主申報時才支付（Publication 15）；12 月的工資在 1 月發放的處理，請見年底應計工資。

可以從小費中扣掉刷卡手續費嗎？

只能扣信用卡公司就這筆小費收取的手續費，而且須州法允許。美國勞工部表示，雇主發放小費時，扣減的金額不得超過信用卡公司就這筆小費收取的交易手續費。勞工部也指出，有些州對刷卡小費另有更嚴格的保護，所以扣款之前，請先查清您所在州的規定。

如果您所在的州允許扣除，只能扣小費那部分的手續費；有書面小費政策寫明此事，可避免糾紛。然後把小費對應的手續費從支付處理費轉到應付小費，再把小費扣掉手續費後發給員工。如果您所在的州不允許，小費對應的手續費仍是企業的費用，小費全額發給員工。只有小費金額對應的手續費可以從小費中扣，銷售額和銷售稅對應的手續費仍由企業負擔。

小費要走工資嗎？要預扣和申報什麼？

實務上要。IRS 把企業付給員工的刷卡小費視同現金小費。從同一雇主處每月收到 $20 或以上的現金小費，屬於社會安全稅和醫療保險稅的工資，一般也須預扣所得稅。符合規定的實際做法，是把刷卡小費單獨列為薪資單上的一行發放，預扣和申報就會一併完成。

W-2 表上的小費各行，讓雇員可以申請合資格小費的可能扣除。強制收取的服務費不屬於合資格小費。如果領小費的雇員提交了新的 W-4 表，應依照 Publication 15-T 按新表預扣（Publication 15）。2026 年 W-2 表填表說明要求在 12 欄填代碼 TP，並在 14b 欄填行業代碼。

強制收取的服務費或自動加收的小費，算小費嗎？

不算。只有顧客自願決定要付、並自己決定金額的款項，才是小費。大桌客人自動加收的費用、合約中規定必付的小費，或是強迫顧客必須選一個大於零的小費金額的付款畫面，都是服務費（IRS）。企業自己怎麼稱呼，並不決定它的性質（Revenue Ruling 2012-18）。如果帳單只是建議幾個小費金額，顧客可以填任何金額或不填，那就是小費。

不論企業把服務費全部、一部分或完全不發給員工，服務費對企業都是收入。這是聯邦稅的規定。州工資法可以規定得更嚴：例如紐約州禁止雇主留下標示為小費的費用（《勞動法》第 196-d 條）。留下任何一部分之前，請先查清您所在州的規定。各州對服務費是否徵收銷售稅規定不一，請見餐廳銷售稅與 POS 對帳。

業主和經理可以留下小費或分小費池嗎？

原則上，不能拿員工的小費。聯邦法律規定，雇主不得為任何目的留下雇員的小費，包括讓經理或主管留下任何一部分（29 U.S.C. 203(m)(2)(B)）。雇主、經理和主管都不得從小費池中領取任何款項（29 CFR 531.54）。經理或主管若為自己直接、單獨提供的服務，直接從顧客手中收到小費，則可以留下（29 CFR 531.52）。

哪些人可以進小費池，要看最低工資採用哪種方法。如果雇主付較低的現金工資，並把小費計入最低工資（這是工資法上的小費抵扣，不是 8846 表的抵免），小費池就限於平常會固定收到小費的雇員。如果雇主支付全額最低工資，且不把小費計入，小費池也可以包括廚師和洗碗工（29 CFR 531.54）。員工從小費池分到的款項，對該員工來說就是小費（IRS），和其他小費一樣要申報並走工資。州法可能更嚴格。

親自輪班的業主也適用同樣規定。擁有至少 20% 真實股權、並積極管理企業的業主，視同經理或主管（29 CFR 541.101、美國勞工部）：業主只能留下顧客直接為業主單獨提供的服務所給的小費，不得從小費池領款。低於這個比例的，要看具體事實，所以小費池有付款給業主時，需要複核。

我要提交 8027 表嗎？8846 表的抵免是什麼？

8027 表只適用於大型餐飲場所：位於 50 州或華盛頓特區、顧客在店內用餐飲（不是快餐）、一般有給小費習慣，且去年一般營業日平均雇用超過 10 名雇員的營運單位（填表說明的工作表會把這個人數換算成雇員工時；新開業的單位則改測任意連續兩個月）。自助餐式的餐飲場所，或外帶以外的銷售中至少 95% 附有 10% 或以上服務費的場所，一般不算有給小費的習慣，所以以強制服務費為主的企業可能不必提交。8846 表是一項抵免，不是申報義務。

資料來源：Topic 761、8027 表填表說明、8846 表簡介以及表格和填表說明。

這項抵免要求雇主確實已就小費支付或發生了社會安全稅和醫療保險稅，所以從未走工資的小費，在雇主稅款支付或發生之前，不能產生抵免，例如在收到 IRS 的通知和催繳之後（Revenue Ruling 2012-18）。這項抵免也會減少該筆雇主稅款的所得稅扣除額。雇主也可以選擇不申請抵免（26 U.S.C. 45B(d)），可在原稅表或更正稅表上選擇，這樣扣除額就不會減少。合夥企業或 S 公司提交 8846 表，並透過 Schedule K 把抵免轉給所有者；其他企業則作為一般營業抵免的一部分，轉到 3800 表。美髮沙龍不屬於餐飲場所，所以不適用 8027 表，但可以用 8846 表。美髮沙龍的付酬方式，請見租檯或抽成的美髮師。

為什麼 POS 的小費和工資的小費對不上？怎麼清掉應付小費？

應付小費應等於已收的刷卡小費減去已付的刷卡小費。如果兩者不符，幾個常見原因通常就能解釋大部分差額。

清掉餘額的步驟：

1. 選定期間：從餘額上次對平起算，或從帳目的第一天起算。
2. 按日加總 POS 小費報表上的刷卡小費。
3. 減去工資已付的刷卡小費（登記表的小費欄）、有單據的現金支付刷卡小費，以及在允許時扣掉的手續費。
4. 用上面的表解釋剩下的差額。已收卻從未發放的小費，一般仍屬於賺到它們的員工，把它們付出去是一項工資事件，要預扣稅款。舊餘額，或已離職的員工，時限以及各州的無人認領財產規定，要看您的具體情況。

不要為了讓餘額歸零，把舊餘額轉入收入。雇主不得為任何目的留下小費（美國勞工部），所以剩下的餘額需要說明原因，而不是做一筆收入分錄。

如果之前的工資漏掉了小費，已提交的 941 表和 W-2 表可能需要更正。要追溯到多早，取決於員工申報了什麼、企業預扣了什麼；更正步驟請見更正工資錯誤。

欠繳的工資稅還可能變成個人責任。獨資經營者要直接負擔企業的工資稅。負有責任的人如果故意不代收、不繳納工資稅，可能須個人承擔未繳的雇員稅款（26 U.S.C. 6672，即信託基金追繳罰款）；IRS 一般有 3 年 的時間評定，從提交日或下一個 4 月 15 日 兩者中較晚的一個起算；未提交稅表則沒有期限。請見漏繳的工資稅。餘額橫跨很多個月時，就該找人協助了。

範例

以下範例僅供說明，以美元計。

咖啡館一週含小費的刷卡銷售

一家咖啡館一週刷卡收入 $12,300：餐飲 $10,000、銷售稅 $800、自願小費 $1,500。刷卡處理商每筆收 3%，共 $369，其中小費部分是 $45。

收入是 $10,000。小費從不進入銷售收入。如果州法禁止扣手續費，員工就領全額 $1,500，$45 仍是費用。

美髮沙龍用收銀機現金發小費

一家美髮沙龍的美髮師是雇員，沙龍每月用收銀機現金發放 $2,000 的刷卡小費，完全沒有走工資。一年下來，就是 $24,000 的小費，沒有預扣、沒有繳工資稅，員工的 W-2 表上也沒有小費。問題不在於用現金，而在於小費沒有進入工資。每個月都應把 $2,000 記入應付小費，無論以現金還是隨薪資發出的小費，都應作為已申報的小費走工資，並預扣和申報。對於過去的月份，已提交的工資表格可能需要更正，追溯多久取決於員工向沙龍申報了什麼。

餐廳的強制服務費

一家餐廳對六人或以上的團體自動加收 18% 的服務費：一個月共 $900。這筆費用是收入，單獨列一行銷售收入。如果餐廳從中拿 $600 付給服務生，這筆付款是走工資的工資，不是小費。顧客在帳單上另外自願多寫了 $50 小費，這就產生小費，這 $50 記入應付小費。州對這筆費用的銷售稅規定，要另外查。

您的情況不同嗎？

• 您的收入包含小費，或應付小費已經累積了好幾個月：在下次報稅之前，請用記帳協助，根據 POS 報表、刷卡處理商對帳單和工資登記表重建餘額。
• 小費用現金發放，或留在企業裡沒有走工資，或 POS 和工資的小費仍然對不上：已提交的工資表格可能需要更正。請見更正工資錯誤和漏繳的工資稅，並先用記帳協助重建小費記錄。
• 有員工或州政府在問未發放的小費，或小費池付款給業主或經理：這類問題取決於聯邦和州的工資法以及您的記錄。請先用記帳協助把記錄整理好；法律問題則請諮詢勞資法律師。
• 您的刷卡存款是扣除手續費和小費之後才入帳：請見扣除手續費和小費後的存款。
• 您經營美髮沙龍，有租檯或抽成的美髮師：請見租檯或抽成的美髮師。
• 您需要知道小費和服務費的銷售稅處理：請見餐廳銷售稅與 POS 對帳。
• 您需要記錄工資本身的分錄：請見工資日記帳分錄。
• 您還沒有工資系統：請見設立工資系統。