餐厅销售税核对：POS、自动代缴与申报表

怎样把 POS、自动代缴扣款、申报表和账簿对上？

同一期间、同一门店，按这个顺序核对四份记录：POS 销售与税款报表、已申报的税表、银行扣款，最后是账簿。每一环都应一致，只有一小份已知差异清单上的项目除外。如果某个差距不在清单上，就去查它背后被征税的各行；不要为了对平而调整应付税款。

如果自动代缴服务根据您的 POS 数据申报，税表通常会等于 POS 报表，所以这一环说明不了什么：商品设置或税率设错，会同时带入两边。请按您所在州的规则检验 POS。

1099-K 表按月报告刷卡和支付应用的总额，是扣除手续费、退款和折扣之前的整笔交易金额，所以不是应税销售额。如果对不上，见核对销售额与付款。

销售税是州和地方税，所以同一套 POS 设置在一个州可能对，在另一个州可能错。本文以加州、宾夕法尼亚州和得克萨斯州为例。对其他州，请找到该州税务部门的餐饮行业指引，回答同样的问题。改设置之前，先确认您所在州的规则。

以下情况就不简单：扣款、POS 合计和税表在两个或更多期间的差异超出四舍五入，有多家门店、配送或线上点餐平台、强制性服务费，或者收到了州政府的通知。请备齐 POS 销售与税款汇总、每份已申报的税表及付款确认、银行对账单、平台对账单和州政府的通知。如果由服务商替您申报，请向它索取每份已申报税表和付款确认的副本，并与您所在州的线上账户（如果有）对照。

哪份 POS 报表显示我代收的销售税？

调出与申报期间完全一致的 POS 销售与税款报表，起止日期相同，门店相同。各 POS 的报表名称不同（销售汇总、税款报表），可能需要两份报表才能看全下面的各行。

宾夕法尼亚州的条例规定，每家门店的记录必须显示每天和每个申报期间的总销售额，分为应税和非应税销售额，另加代收的税款。总销售额还应分为现金和信用。税务局的餐饮指引补充说，税款必须与总销售额分开列示。

申报当天，我是把总销售额加起来再减去税率百分比吗？

不是。从 POS 上该期间的应税销售额一行出发，再按您所在州的规则检验这一行，因为它的准确程度取决于商品设置。用总销售额减去百分比，有几个问题。

• 这个数字可能已经含税。这时应税销售额是总额除以 1 加税率，而不是总额减去税率。请确认是否真的含税：得克萨斯州要求税款单独列示，除非有标牌和书面声明另作说明，加州则是张贴告示时，把饮品价格视为含税。
• 总销售额包含不是应税销售额的东西，例如自愿给的小费、免税商品和礼品卡销售。
• 总销售额可能漏掉了该州征税的服务费。
• 折扣和招待免单会改变征税的金额。
• 各门店的税率不同。

加州卖家许可证指南展示了顺序：记录从所有销售的总收入出发，再支持税表上申报的每项扣除。多数州的税表顺序相同，请查看您所在州的表格：总销售额，减去该州不征税的部分，等于应税销售额；税款等于应税销售额乘以综合税率（州税加地方税）。

哪些项目会改变应税销售额：小费、服务费、折扣、招待免单、礼品卡？

五个项目造成大多数差异。各州的处理不同。

加州的条目来自第 22 号出版物（小费到招待免单）和第 73 号出版物（礼券）。得克萨斯州的条目来自审计长的餐厅出版物，该出版物较旧，请确认现行规则。

小费和服务费在账簿里放在哪里，见刷卡小费：收入还是负债。

为什么我的 POS 代收的税款，和按应税销售额算出的税款不同？

POS 的税款是逐张小票所收税款的合计。按应税销售额算的税款，是对期间合计数套用一个税率。设置或假设有误时，两者就会不同。改任何东西之前，先列出被征税的各行。

多收或少收的税不会凭空消失。在加州，多收的税款必须退还给顾客，或缴给州政府并在税表上申报。在宾夕法尼亚州，条例要求卖家缴付应缴税款与已收税款中较多的一个，除非多收的部分已退还给顾客；少收税款的卖家仍欠正确的金额。所以每个差异都按该州的规则处理，再修正 POS 设置，以后不再出错。已经申报的税表，要通过您所在州的更正申报程序修改，请告知申报服务商；何时需要更正，见与税表对不上的应付税款。

哪笔银行扣款对应哪份税表？

按期间对，不要按日期对。临近截止日的扣款（宾夕法尼亚州和得克萨斯州是 20 日，加州是月末最后一天，加州预缴是 24 日），通常缴的是刚结束的那个期间，或是为仍在进行的期间预缴。税表的期间决定这笔钱覆盖哪些销售；扣款日期只说明服务商何时付款。

来源：加州第 73 号出版物、宾夕法尼亚州 REV-717、得克萨斯州审计长及其预缴解答。加州还允许企业把银行付款安排在截止日之前的任何银行营业日，所以服务商可能在截止日之前扣款。持有混合饮品许可证的得克萨斯州餐厅，还要另外提交两份月度混合饮品报表，所以这些报表及其付款也要核对。

对每份税表，把缴付它的每笔扣款（预缴加余额）加总，与扣除折扣后的应缴金额比较。然后反向检查：每笔扣款都要有已申报的税表，每份税表都要有扣款。有税表没付款、有付款没税表、扣款被退回或重复扣款、付款记到错误期间，是对不上的常见原因。如果扣款里包含服务商自己的费用，那是费用，不是税款。

按时申报折扣会改变我要核对的金额吗？

在给折扣的州，会。POS 的税款和税表上的税款，在折扣前是一致的。扣款等于税表上的税款减去折扣。在这些州，扣款恰好少了折扣的金额，是正常的。

不是每个州都有折扣；加州的卖家许可证出版物没有提到。对得克萨斯州的预缴者，税表上的预缴抵免大于实际预缴的现金，因为它把预缴折扣加回去了，而 0.5% 的按时折扣，只适用于扣除该抵免之后剩下的余额（01-922 表填报说明）。所以预缴额和余额加在一起，等于应缴税款减去两项折扣。迟交可能改变扣款金额，还会增加罚款。折扣在总账里放在哪里，见已收和已缴的销售税。

配送和线上点餐的销售，在税表上怎么处理？

这取决于谁卖餐，由平台协议和州法律决定。如果您是零售商，平台的付款金额不是应税销售额，因为它已扣除佣金。

• 您自己的配送、网站或司机：由您代收并申报。宾夕法尼亚州对食物以及相关的配送费和服务费征税。
• 作为您代理人的平台：在加州，餐厅是零售商，按完整售价欠税，佣金不能扣除。如果协议没有让平台成为代理人，平台就是持有自己许可证的零售商，餐厅必须向它取得转售证明（平台证明它买餐是为了转售）。配送公司还可以选择被视为市场平台服务商；选择有效期间，它而不是餐厅，是对它处理的订单欠税的零售商（条例第 1684.5 条）。请问每个应用是否作了选择。
• 与您签约并代收税款的平台：在宾夕法尼亚州，平台对食物及其费用代收并汇缴税款。餐厅把卖给它的交易按免税转售处理，平台向您收取的佣金不征税。作为凭证，请保存平台的一揽子免税证明（税务局指明的是 REV-1220 表），或合同中说明由平台代收税款的条款。没有合同时，平台会把食物的销售税付给您，所以这些订单仍计入您的应税销售额。
• 得克萨斯州：审计长说，为第三方卖家处理销售或付款的市场平台服务商，必须对这些销售代收并汇缴销售税。它没有说配送应用对餐厅的餐食是否属于这一类，所以请问平台，它对哪些订单征了税。

阅读每份平台协议，按谁代收税款拆分订单，并把每份对账单上的税款一行与 POS 对上。关于扣除佣金、费用和小费后的存款，见支付处理商存款。

自动代缴服务替我申报时，谁负责？

在加州、宾夕法尼亚州和得克萨斯州，是持有销售税许可证的企业。加州说，卖家有责任缴纳正确的金额，并允许会计师用自己的线上账户代为申报。宾夕法尼亚州说，卖家有责任申报和汇缴，其条例把代收的税款视为代管资金，即您替州政府保管的钱。得克萨斯州说，您有责任代收并缴纳正确的金额。

企业背后的人也可能要负责缴税。独资经营者直接负责。在加州，企业终止后，高管、成员、经理、合伙人或其他负责其税表或付款的人，如果未缴是故意的，在其担任该职务的期间，可能要对企业向顾客收取、但未缴的税款负责。州政府必须在得知企业终止后 3 年 内，或企业终止后 8 年 内（以较早者为准）送达通知（第 6829 条）。宾夕法尼亚州和得克萨斯州对业主和高管的规则，请自行查看。

加州、宾夕法尼亚州和得克萨斯州的来源，都没有说申报服务商会承担卖家的责任。简化销售税协议（Streamlined Sales Tax）的州，对经认证的服务提供商另有处理；这一点以及应由谁申报，见外包销售税申报。服务商自己的错误应对您承担什么责任，取决于您和它的协议。因为税表是您的，请把每份已申报的税表与 POS 报表对照。

POS 报表要保存多久？各州希望它们显示什么？

按您所在州规定的期限保存；如果审计或争议尚未结束，要保存更久。宾夕法尼亚州要求保存每家门店当年和 前 3 个日历年 的记录，纸质或电子均可（税务局）。加州说销售税和使用税记录至少保存 4 年（第 73 号出版物），得克萨斯州说至少 4 年（审计长）。

加州的餐饮出版物还要求保存招待免单项目的书面记录。POS 报表要按打印原样保存，因为更正后的副本无法显示当初申报的内容。联邦规则见经营记录要保存多久。

示例

这些示例仅作示意。金额均为美元。

3 月：一家全部对得上的咖啡馆

这家咖啡馆所在的州，综合税率是 7%，按时申报折扣与宾夕法尼亚州类似：税款的 1%，月度申报人上限 $25。3 月应税销售额是 $50,000，所以税款是 $3,500。POS 显示含税共收到 $53,500。

从 $53,500 中减去 7%，剩下 $49,755，比真实的 $50,000 少 $245，算出的税款约 $3,483，而不是 $3,500。除以 1.07 得到 $50,000，POS 的应税销售额一行也是这个数。

税表显示税款 $3,500。折扣是 $35 和 $25 中较小的一个，即 $25。自动代缴在 4 月 20 日扣款 $3,475。POS 税款（$3,500）等于税表税款（$3,500），扣款（$3,475）等于税表税款减去 $25 的折扣。

4 月：POS 比税表多收了 $210

4 月的税表显示应税销售额 $50,000，税款 $3,500。POS 税款报表显示 $3,710。列出被征税的各行后，发现有 $3,000 的强制性服务费，不在这 $50,000 之内，POS 却按 7% 对它征了税：即 $210。

如果该州对这笔费用征税，税表就少报了 $210，这个期间可能需要更正。如果不征税，就是 POS 设置有误，这 $210 是多收的税款，按该州的规则处理。无论哪种情况，答案都在被征税的各行里，而不是靠修改应付税款。

留下佣金的配送应用

一家餐厅通过配送应用发出 $10,000 的订单，应用留下 $2,000 作佣金。如果应用是餐厅的代理人（协议确立代理关系时，加州就这样看待），税表就从完整的 $10,000 出发，而不是应用付出的 $8,000，除非应用已选择成为零售商、自己欠税。在宾夕法尼亚州这样的州，应用根据合同代收并汇缴税款，餐厅把卖给应用的交易按免税转售处理。

您的情况不同？

• 扣款、POS 合计和已申报的税表，在两个或更多期间的差异超出四舍五入，您有多家门店或配送应用，或者收到了州政府的通知：每个期间哪个数字是对的，以前的税表是否需要更正，以及 POS 税务设置和自动代缴今后该怎么运行，都需要判断。请带上 POS 税款报表、税表、扣款记录和平台对账单，来找记账服务；如果收到了通知，另见州审计指南。
• 您的账簿落后好几个月，没有东西可以拿来和税表对：见补做逾期账簿。
• 账簿里的应付销售税，与已申报的税表对不上：见与税表对不上的应付税款。
• 您漏报了税表、收到了估算的账单，或者业主可能要个人负责已收的税款：见申报销售税税表。
• 您需要记当天的 POS 销售、小费和刷卡手续费：见记录每日 POS 销售。
• 您的销售有很大一部分是现金：见现金生意的销售记录。
• 小费、小费池或服务费混在一起：见刷卡小费：收入还是负债。
• 您想把食材成本、人工成本和销售额放在一张报表上：见餐厅损益表。