S 公司给子女发工资：W-2 表、工资税与现金支付

我的 S 公司必须让孩子走发薪流程并报送 W-2 表吗？

一般必须。S 公司付钱给孩子做工作时，公司就是雇主，这笔钱就是工资。“18 岁以下免缴工资税”的规则属于父母自己的企业，不属于公司，所以不论孩子多大，孩子的工资都要缴社会保障税、Medicare 医疗保险税和联邦失业税（FUTA）（见下一节）。这会缩小付钱给孩子能省下的税。

公司要为每一位员工（包括亲属）报送 W-2 表，只要公司预扣了所得税、社会保障税或 Medicare 医疗保险税（不论工资多少），或者付出了 $2,000 或以上的工资但没有预扣任何税款（IRS：W-2 表和 W-3 表填报说明）。法律针对的是本应预扣的雇主，所以没有预扣并不免除这项义务（26 U.S.C. 6051(a)）。改用 1099 表也避免不了：IRS 看的是整体关系以及对工作人员的指挥和控制权，而不是表格（IRS：独立承包商还是员工）。

出现以下情况，就不是例行事务：

• 子女、配偶或父母已经以现金或转账方式拿到了钱，不论是今年还是以前年度。
• 孩子持有股份，所以工资和分配必须分开。
• 没有记录证明做的是什么工作。
• 工作或发薪账户涉及公司所在州以外的州。
• 亲属住在美国境外，没有社会保障号码，或者可能没有在美国工作的许可。
• 收到了 IRS 或州的来信。

如果家庭成员已经在发薪流程之外拿了钱，请看下面关于现金和转账的一节。这种情况，尤其是涉及以前年度的，在报送任何税表之前，可能需要专业人士审核（公司税务服务）。

请先备齐：

• 每位家庭成员做了什么工作，在哪些日期，共多少小时
• 每一笔付款：日期、金额、收款人、付款方式
• 账上怎样记录每一笔付款（工资、分配、贷款或其他费用）
• 每份 1120-S 表上的工资和高管报酬，以及曾经报送过的任何工资税税表
• 每个人的社会保障号码和 W-4 表
• 公司的 EIN 和州发薪账户号码

雇主是 S 公司时，为什么 18 岁以下免税的规则不适用？

18 岁以下免缴社会保障税和 Medicare 医疗保险税的规定，取决于雇主是谁。在企业中，不满 18 岁的孩子的工资免缴社会保障税和 Medicare 医疗保险税，不满 21 岁的孩子的工资免缴 FUTA，但前提是孩子为父母自己的独资经营工作，或者为所有合伙人都是孩子父母的合伙企业工作（IRS：家庭成员雇员）。公司是独立的雇主。第 15 号出版物把孩子视为为公司工作，而不是为父母工作（IRS：第 15 号出版物，第 3 节），法律中的例外也只涵盖受雇于“his father or mother”（父亲或母亲）的子女（26 U.S.C. 3121(b)(3)）。条例规定，为公司提供的服务不在这两项例外之内，合伙企业只有在每位合伙人都是孩子的父母时才符合（26 CFR 31.3121(b)(3)-1；26 CFR 31.3306(c)(5)-1）。

已有效选择 S 公司待遇的 LLC，从选择生效日起视同公司（IRS：2553 表填报说明），所以答案相同。没有选择公司待遇的 LLC，见雇用您的子女。

我的孩子从 S 公司拿的工资，要缴哪些税？

四种联邦工资税都可能适用：所得税预扣税、社会保障税、Medicare 医疗保险税和 FUTA。孩子负担的那部分社会保障税和 Medicare 医疗保险税从孩子的工资中扣除；公司缴纳自己对应的那一份，以及全部 FUTA。

填写免预扣的 W-4 表，只能停止所得税预扣；这些工资仍要缴社会保障税和 Medicare 医疗保险税，而且这项免预扣申请必须在每年 2 月 15 日之前重新提交（IRS：第 15 号出版物）。

S 公司对配偶或父母，也必须走发薪流程吗？

必须。为 S 公司工作的配偶或父母，与孩子一样，被视为为公司工作，所以公司要预扣所得税、社会保障税和 Medicare 医疗保险税，还要缴纳 FUTA（IRS：第 15 号出版物，第 3 节）。IRS 对为公司工作的父母也是这样说的，即使公司由孩子控制（IRS：家庭成员雇员）。

关键的比较对象是个人雇主。配偶在另一方配偶自己的独资经营中领的工资，要预扣所得税，要缴社会保障税和 Medicare 医疗保险税，但不缴 FUTA（IRS：第 15 号出版物）。在公司里，还要缴 FUTA。

如果只有一位配偶是股东，情况也不变：公司仍然是另一位配偶和子女的雇主。同时是股东、又在企业里工作的家庭成员，是股东员工，公司必须先为这些服务支付合理工资，然后才能进行不属于工资的分配（IRS：S 公司的报酬）。所有人自己的工资，见 S 公司所有人工资。

S 公司能扣除付给孩子的钱吗？

能，前提是这笔钱金额合理，并且完全是为孩子实际为企业提供的服务而付。条例规定，作为报酬支付、但实际上不是服务价格的金额不能扣除，合理的报酬是类似企业在类似情况下通常为类似服务支付的金额（26 CFR 1.162-7）。确定报酬的形式或方法，不决定能否扣除。

怎样才算真正的工资：

• 企业确实需要的真实工作，并且在孩子的年龄和能力范围之内。州童工限制见雇用您的子女。
• 工资水平与企业为非家庭成员做同样工作会付的水平相当。
• 当时留下的记录：职责、日期、小时数、谁布置的任务、完成了什么成果。
• 通过发薪流程，按固定发薪日支付，而不是按税务目标凑出的一笔整数。

没有在税表其他地方申报的工资，非高管的填在 1120-S 表第 8 行，高管的填在第 7 行；已计入销货成本的工资不要再次扣除（IRS：1120-S 表填报说明）。同一份填报说明还警告：股东的家庭成员提供服务但没有合理工资（报酬过低）时，IRS 可以调整该人员和股东名下的各项目（26 U.S.C. 1366(e)）。超出合理水平的部分，不能作为工资扣除。

我们已经没走发薪流程，用现金或转账付钱给孩子了：现在怎么办？

为工作付的钱，不论有没有走发薪流程，都是工资。条例说，付款的名称无关紧要，付款的方式（包括现金）也无关紧要（26 CFR 31.3121(a)-1）。所以公司可能有从未报送过的工资税税表。如果这些款项是为工作而付，这些税表就是规则要求的。每笔付款背后的工作，决定怎么处理：

按顺序：

1. 为现在的付款走发薪流程，防止缺口继续扩大。见设置发薪。
2. 根据银行对账单列出每一笔付款：日期、金额、收款人、付款方式和对应的工作。
3. 按上面的表格整理清单，一年一年地分。
4. 核实每笔付款当天的雇主是谁。S 公司选择生效之前的付款，是由当时的企业形式支付的。独资经营，或没有选择公司待遇的单一成员 LLC，适用雇用您的子女中的个人雇主规则。已成立公司的企业，或已经通过 8832 表选择公司待遇的 LLC，即使在 S 公司选择生效之前，也适用本文的公司规则（26 CFR 301.7701-3；IRS：2553 表填报说明）。
5. 确定是税前还是税后。弄清每笔付款是税前工资，还是约定的到手金额，以及此人是否会退还员工负担的税款部分。如果公司替他们付了这部分税款又没有收回，IRS 将其视为付款时的额外工资，而不是更早年度的额外报酬（国内税收手册 4.23.8；这是 IRS 的指引，不是法律）。计算更正金额之前，要先弄清这一点。
6. 报送工资要求的表格。对于每个发放工资的季度，是 941 表；如果该季度已报送过 941 表，则是 941-X 表；对于每个符合 940 表条件的年度，是 940 表（已报送过的，则更正）；还有原始的 W-2 表，发给本人并报送社会保障局，如果已报送的 W-2 表漏了这些工资，则是 W-2c 表和 W-3c 表（IRS：W-2 表填报说明）。941-X 表填报说明涵盖了因为把工人当作非员工而从未报送的雇主：每个逾期的季度各报送一份 941 表。对于以前年度，941-X 表只有在行政性错误或适用第 3509 条税率时，才能更正所得税预扣税，所以从未预扣的所得税不能填成已预扣；请先读更正发薪错误。
7. 更正账目和 1120-S 表。账上记为分配、贷款或其他费用的款项，会与 W-2 表对不上，工资行、股东记录和 Schedule K-1 的分配金额都可能随之改变。

公司要负责员工负担的社会保障税和 Medicare 医疗保险税，以及本应预扣的所得税（26 U.S.C. 3102(b)；26 U.S.C. 3403）。所得税预扣按发薪日期和留存的 W-4 表计算，没有提供时按单身税率计算（IRS：雇用员工），所以即使孩子当年不用缴税，公司仍可能欠预扣税。在第 3509 条不适用的情况下，员工缴纳了这笔所得税，可以免除公司对这笔税款的责任，不过罚款仍可能适用（26 U.S.C. 3402(d)）；IRS 用 4669 表和 4670 表处理这项免除（国内税收手册 4.23.8）。第 3509 条的雇主降低税率会使这项免除失效（26 U.S.C. 3509(d)(1)(C)），而且对家庭成员的付款是否适用也未必（可能适用，也可能不适用）；见可能其实是员工的承包商。

从未报送的税表，时效不会届满：没有报送税表时，IRS 可以随时核定税款（26 U.S.C. 6501(c)(3)）。该期间报送过税表的，通常的时限是从次年 4 月 15 日起三年，欺诈则没有时限（26 U.S.C. 6501(a), (b)(2), (c)(1)）。迟报的税表和迟缴的税款要加罚款和利息（IRS：第 15 号出版物；IRS：941 表填报说明），负有责任的人如果故意不代收或不缴纳员工的税款，可能要个人承担信托基金追缴罚款（26 U.S.C. 6672）；见拖欠工资税和信托基金追缴罚款。

出现以下情况，值得请专业人士审核：付款跨了不止一个纳税年度，发薪账户在不止一个州，账上把这些付款记为分配、贷款或其他费用，或者收到了 IRS 的来信。见公司税务服务和记账服务。

这些付款可以改称赠与或分配吗？

不可以。改个名称，付款的性质不会变。为工作而付的钱，不论叫什么，都是工资（26 CFR 31.3121(a)-1）。如果没有做工作，这笔付款就不是为服务而付，也不能作为工资扣除（26 CFR 1.162-7），但这并不意味着它默认就是赠与或分配。

分配是按股份进行的付款。S 公司只能有一类股票（IRS：S 公司），条例认为，每股在分配权和清算所得上权利相同，就满足了这一要求（26 CFR 1.1361-1(l)）。不持有股份的孩子没有获得分配的权利，所以这笔付款不是对孩子的分配。它是否反而被视为向转手给孩子的股东所作的分配，取决于事实，需要审核；条例说，公司表面上支付的工资，可能是对其股票的分配（26 CFR 1.162-7(b)(1)）。

如果孩子确实持有股份，与孩子的工作相称的付款是报酬，不是分配。向股东孩子的其他付款是否影响一类股票规则，是S 公司的不平均分配要讨论的问题。

为孩子员工需要设置什么、报送什么？

孩子员工和其他员工的设置相同：社会保障号码、W-4 表，以及公司的发薪账户和税表。第一位员工的完整设置，见设置发薪。

第一个发薪日之前：

1. 取得孩子的姓名和社会保障号码（IRS：第 15 号出版物）。
2. 取得已签字的 W-4 表，自第一次发放工资起生效，并为每位新雇用的人员填写 I-9 表（IRS：雇用员工）。
3. 向州新雇员登记处报告新雇用的员工，并登记州预扣税和失业保险账户；各州有各自的规定（IRS：第 15 号出版物；IRS：州政府网站）。

截止日期如果是周六、周日或法定假日，顺延到下一个工作日；如果全部税款都按时缴存，两种税表都可以晚十天报送（IRS：941 表填报说明；IRS：940 表填报说明）。

通过 S 公司给孩子发工资值得吗？

可能划算，但空间比在父母自己的企业里小——在父母自己的企业里，不满 18 岁的孩子不用缴社会保障税、Medicare 医疗保险税或 FUTA。公司的扣除，会按所有人的税率，省下工资和雇主税款的税。成本是社会保障税和 Medicare 医疗保险税的两份、FUTA、州失业税（如有），以及发薪的工作量。

划不划算，取决于：

• 所有人的税率。税率越低，扣除就越不值钱，而工资税的成本在任何税率下都一样。其他影响，例如合格企业收入扣除，也会改变结果。
• 金额。发薪服务费和州失业税等固定成本，对少量工资的影响更大。
• 工作。无法与真实工作挂钩的付款，扣除不安全。
• 孩子自己的税。工资在孩子的标准扣除额之内（下文讲），通常不会增加孩子的联邦所得税。

下面的示例用一个情形算了这些数字。请用您实际的税率自己算一遍。

孩子自己的税表怎么报？

工资是孩子的收入，即使钱由父母收着（IRS：第 501 号出版物）。可以被列为被抚养人的孩子，标准扣除额有限：为 $1,350 与劳动收入加 $450 中较大的一个，但不超过单身的 $16,100（IRS：税务程序 2025-32；IRS：第 551 号专题）。因此，只有工资收入的被抚养孩子，工资在这项扣除额之内，一般不用缴联邦所得税。

被预扣了所得税的孩子，可以报税拿回来（IRS：第 501 号出版物）。孩子是否算被抚养人、是否必须报税、kiddie tax 和 Roth IRA 供款，见雇用您的子女。

示例

所有金额均为美元，仅作说明。税率使用上文的联邦税率，并适用全额州失业保险抵免；不含州税、发薪服务费和合格企业收入扣除。

一位做暑期工的青少年

得克萨斯州的一家 S 公司，完全由一位父母持有，暑假期间付给所有人 16 岁的孩子 US$6,000，请孩子做文件整理和社交媒体工作。公司需要有发薪账户，并报送 W-2 表。

• 从孩子工资中预扣的社会保障税和 Medicare 医疗保险税：US$459。公司再加上 US$459，另缴 FUTA US$36。
• 孩子在任何所得税预扣之前到手 US$5,541。没有其他收入时，孩子的标准扣除额为 US$6,450，所以不用缴联邦所得税。
• 如果是在父母的独资经营里，同样的工作，US$954 的工资税合计都不用缴。

公司扣除 US$6,495（工资加其 US$495 的工资税）。按所有人的联邦税率 24% 计算，这项扣除约省下 US$1,560 的所得税，对应 US$954 的工资税，全家的税上大约划算 US$605。税率为 12% 时，这项扣除约省下 US$780，全家最终大约亏 US$175。这些数字会随所有人的实际税率、州税和合格企业收入扣除而变化；只是示意，不是预测。

两位所有人给子女转账，没有走发薪流程

两位所有人是夫妻，按 50/50 持股，各给孩子转账 US$4,000。没有走发薪流程，也没有工作记录。

孩子不持有股份，所以这些付款不是对孩子的分配。对所有人来说怎么处理，取决于事实。

• 如果孩子确实做了工作，并且能证明，而每笔 US$4,000 是税前工资：这 US$8,000 就是工资。公司要为发放工资的季度报送工资税税表，报送 W-2 表，缴纳雇主负担的社会保障税和 Medicare 医疗保险税 US$612、FUTA US$48（如果州失业税没缴，则更高），以及没有预扣的 US$612 员工负担部分（如果公司替他们缴了这部分又没有收回，则属于额外工资，要再次课税），还有罚款和利息。
• 如果没有做工作：这些付款一般不是工资，改按什么处理，需要 CPA 审核。没有工作对应的付款，可能被视为对所有人的分配，并要对照他们 50/50 的平等持股来核对。

缺少工作记录，会削弱扣除的依据。

一位兼职的配偶

一位所有人的配偶在 S 公司兼职，领 US$20,000。雇主是公司，不是所有人，所以家庭成员的例外规定不适用。这笔工资和其他员工一样走发薪流程：从配偶的工资中预扣 US$1,530 的社会保障税和 Medicare 医疗保险税，公司缴纳相应的 US$1,530，另缴 FUTA US$42。如果是在所有人自己的独资经营里，同一位配偶不用缴 FUTA。

您的情况不同？

• 家庭成员在一年中的一部分时间或好几年里是在发薪流程之外拿钱，或者账上把这些付款记为分配、贷款或其他费用：专业人士会理清哪些年度需要报送或更正工资税文件，这些付款现在是否算工资，账目、1120-S 表和股东记录怎样反映，以及这种安排是否值得保留。见公司税务服务、记账服务和 S 公司补账。
• 收到了工资税来信，缺少 W-2 表，或发薪出了错：见拖欠工资税、迟报的承包商和员工税表和更正发薪错误。
• 所付款的亲属住在或在美国境外工作，或没有社会保障号码或工作许可：答案取决于工作地点和此人的身份；见跨境税务服务。
• 这是公司的第一位员工：见设置发薪。
• 您自己的工资也没有走发薪流程：见 S 公司所有人工资和 S 公司从未发过工资。
• 企业是独资经营或只有父母作合伙人的合伙企业，或者您需要了解童工、kiddie tax 或 Roth IRA 规则：见雇用您的子女。
• 孩子持有股份，或分配不平均：见S 公司的不平均分配。