在企业雇用子女：税务规则

可以通过企业给子女付款并抵扣吗？

可以。企业可抵扣子女实际提供服务的合理报酬。雇用子女不会将零用钱、赠与或家务报酬变成营业费用。税法要求报酬是对实际提供的个人服务作出的合理支付。

从企业需要的工作开始，例如整理存货、准备邮件或维护营业记录。工作须符合子女技能及法律工作限制。根据当地类似工作设定工资，记录工时及职责，并通过工资系统付款。工资属于子女税务记录，不属于父母；IRS说明，子女提供服务赚取的收入属于子女，即使由父母收取。

不会仅因雇员是您的子女而存在特殊抵扣限额。限度在于实际工作对应的合理报酬。若只为用满税务抵扣而支付整数金额，却无对应工时或成果，就很难提供依据。

子女报酬免Social Security、Medicare及失业税吗？

有时可以。子女在父母独资企业，或全部合伙人均为其父母的合伙企业中工作，18岁前提供服务的报酬免联邦Social Security及Medicare税；21岁前提供服务的报酬免联邦失业税（FUTA）。联邦所得税预扣规则仍适用。这些是年龄及雇主条件，不是子女普遍免税（IRS：家庭雇员；26 USC 3121；26 USC 3306）。

此表涉及营业工作工资的联邦税。如果工作跨越生日，请对各工作期间分别适用年龄条件。根据亲子规则免Social Security税的工资，不会为子女累积Social Security工作积分。IRS雇主指南对父母家中的家务工作规定了不同规则。州失业保险规则也可能不同，因此决定不缴哪些州工资税前，请核查子女工作所在州。

企业是LLC、合伙企业或S公司，也适用吗？

这些企业都可抵扣真实工作的合理工资。公司（包括按S公司或C公司缴税的LLC）须对子女工资缴纳普通工资税，即使公司由父母拥有。合资格的父母独资企业及合伙企业，可能根据子女年龄使用家庭工资税例外（IRS：Publication 15）。

所得税上，该LLC在父母税表中申报营业收入；雇佣税申报上，则使用自己的名称及雇主识别号码（IRS：单一成员LLC）。联邦法规保留了合资格、税务上不单独存在的实体的家庭Social Security、Medicare及FUTA例外（IRS：最终规则）。因此，仅凭LLC法律名称不能确定工资税结果；其联邦税务分类及所有者才是依据。公司或S公司选择从生效日期起终止家庭例外（IRS：Form 2553填写说明）。

如果您与配偶共同拥有LLC，请在设立家庭工资系统前，通过配偶及家庭LLC核查联邦税务分类。父母自己的报酬遵循单独规则；请阅读从LLC给自己付款或S公司所有者工资。

可以付子女多少工资？他们赚多少可以免税？

按类似工作人员完成子女实际工作的报酬支付；没有自动可抵扣金额。未婚、受扶养且属于美国公民或居民的子女，如果只有工资，且不超过未婚者标准抵扣额$16,100，可能无需缴纳联邦所得税。受扶养者抵扣额随劳动收入增加，但不能超过未婚申报者上限（IRS：通胀调整）。非居民外国人子女通常不能申请此抵扣；请单独核查居民身份及预扣规则（IRS：Publication 15）。

这是所得税计算，不是工资税限额或目标薪资。其他收入、另一份工作、报税身份及子女受扶养身份都可能改变结果。超过抵扣额的工资并非不允许，只是须纳入子女所得税计算。州所得税可能从不同金额开始。

子女须提交税表吗？儿童投资所得税适用于工资吗？

受扶养子女仅有工资时，工资超过适用标准抵扣额通常须提交联邦税表；如果还有投资收入或其他申报触发条件，可能更早需要。子女也应报税以申请退回预扣所得税。对于合资格子女（通常年结时未满19岁，或未满24岁的学生），仅赚取工资不会终止受扶养资格，但其不能承担全年自身生活费用超过一半。以子女工资支付的生活费用，算子女自己承担。年龄较大的子女只能作为合资格亲属受扶养，其总收入须低于$5,300（IRS：Publication 501；IRS：通胀调整）。

儿童投资所得税不适用于真实工资。它针对子女的非劳动收入，例如利息、股息及资本收益。如果子女既有工资又有投资，请检查是否适用Form 8615。18岁子女，或19至23岁全日制学生，如果劳动收入超过自身生活费用一半，则不适用。雇主是父母不会使工资变成投资收入（IRS：Form 8615填写说明）。

不要以为没有联邦所得税就无需预扣。向子女提供Form W-4并遵循预扣规则。符合上一年及当前年度无纳税义务条件的子女，可申请免预扣，但须每年2月15日前向雇主提供新的豁免Form W-4。非居民外国人雇员通常不能申请此豁免（IRS：Publication 15）。

子女应收到W-2还是1099？需要哪些工资税申报？

作为您的雇员工作的子女，须收到Form W-2，即使适用联邦家庭工资税例外。Form 1099-NEC适用于真正独立承包商；选择该表不会将雇员变为承包商。IRS考察工作控制、财务控制及关系（IRS：工作人员分类；IRS：Publication 15）。

如果子女确实经营独立企业，父母与雇员之间的工资税例外不适用。自雇净收入至少$400，通常触发联邦税表及自雇税，即使所得税为零（IRS：Publication 501；IRS：自雇税）。

IRS雇佣税日历说明这些税表。子女工资免FUTA，企业仍可能因其他雇员而须提交Form 940。工资系统须考虑全部工作人员，不只是子女。

IRS询问时，哪些记录能证明工作真实？

保留能将每笔付款与企业收到的工作相联系的记录。简短职位说明、注明日期的工时表、工作样本、采用工资率、工资记录及向子女付款证明，比年结时标为“子女工资”的分录更有用。雇佣税记录须至少保存至税款到期或支付两者较晚之日起四年（IRS：记录保留）。

首次付款前，请收集子女年龄、职责、预期工时、拟定工资率、企业实体及税务分类、所有者及工作州。将拟定工资与当地类似工作比较。如果子女另有工作或投资收入，请在设定预扣前收集相关估算。抵扣以真实服务及合理报酬为基础（美国国内税收法典，第162条）。

子女可以将工资存入Roth IRA吗？

可以。只要有应税报酬并符合Roth收入规则，子女任何年龄都可向Roth IRA供款。未满50岁者的传统及Roth IRA合计供款，限于子女应税报酬或$7,500两者较低者（IRS：Roth IRA资格；IRS：供款限额）。

即使标准抵扣额使子女无需缴联邦所得税，工资仍算报酬。保留W-2及工资记录以支持供款。父母可代子女向账户存入资金，但供款受子女报酬及年度IRA限额限制；单独赠与不属于子女劳动收入。

童工法会限制子女在企业做什么吗？

会。对16岁以下子女，联邦规则在完全由父母拥有的企业中免除年龄及工时限制，但仍禁止采矿、制造及危险职业。16及17岁子女仍不得从事危险职业。美国劳工部童工指引说明非农业父母例外。州法在年龄、工时、许可或任务方面可能更严格。另行核查适用最低工资及加班规则。

联邦父母例外要求父母是唯一雇主：单一所有者企业符合条件，只有子女父母为合伙人的合伙企业，或只有子女父母为所有者的公司也可能符合。该劳动法所有权测试与税务工资税例外不同：父母拥有的公司可符合联邦童工例外，但仍须对子女工资缴普通联邦工资税（美国劳工部：所有权规则；IRS：家庭雇员）。子女开始工作前，请针对其年龄及拟议任务，同时核查联邦及州规则。

示例

仅作说明；金额为美元。父母经营独资企业，16岁子女以每小时$20完成200小时法律允许的文件整理及存货工作。父母保留每周工时表，通过工资系统支付$4,000。假设子女无其他收入，且仍属于受扶养人。

如果工作真实、工资率合理，企业可抵扣$4,000。根据家庭雇员规则，工资免联邦Social Security、Medicare及FUTA税。子女收到W-2。$4,000工资由子女标准抵扣额覆盖，但父母仍遵循Form W-4及工资申报规则。假设每抵扣一美元使父母联邦所得税减少20美分，则税款减少$800，而子女对此工资不缴联邦所得税。抵扣也降低父母自雇净收入，从而降低自雇税。实际家庭节税取决于双方税表、州税及工资系统成本。S公司须对子女工资缴普通联邦工资税。

您的情况有所不同？

• 您需要正确的工资系统，或遗漏工资申报：请带上子女年龄、职责、工时、工资率、实体分类、所有者及州信息，寻求记账及工资帮助。
• S公司也给您发薪：您自己的必要报酬是另一个问题；请阅读S公司所有者工资。
• 您与配偶共同拥有LLC：请通过配偶及家庭LLC确认联邦税务分类。
• 您想从自己的LLC取款：请阅读给自己付款。
• 您想了解其他营业抵扣：请阅读降低企业税款。
• 雇主是加拿大企业：加拿大家庭报酬规则不同；请阅读在加拿大给家庭成员付款。