配偶经营的生意没缴税：联合报税我要负责吗？

配偶没缴生意的税，我在联合税表上要负责吗？

这要看是哪种税、哪份税表。如果您签了联合税表，夫妻双方一般都要对这份税表上的全部所得税负责，包括另一方生意利润所产生的税款（26 U.S.C. 6013(d)(3)）。IRS 表示，即使您之后离婚、离婚判决书把责任判给配偶，或全部收入都是配偶赚的，这一点也不变（IRS：无辜配偶减免）。

有减免，但有限制。如果联合税表上的税款、利息和罚款源于您的配偶，可以用 8857 表申请减免。但企业自己欠的税，这张表无法减免。

穿透到业主 1040 表上的利润（独资经营，或合伙企业、S 公司的份额）都在联合税表上（独资经营、合伙企业、S 公司）。C 公司自己的所得税则不在其中：它是独立的纳税人（公司）。

来源：无辜配偶和衡平减免页面。您个人是否欠企业的工资税，取决于您在企业中的角色，而不是联合税表；参见信托基金追缴罚款指南。即使您不欠这笔税，针对您配偶所欠税款的联邦税收留置权，也会附着在您配偶对你们共同拥有的财产的权利上，法院还可以下令出售整处财产，您从所得款项中获得补偿（国内税收手册 5.17.2）。在夫妻共同财产州，夫妻共同财产是否要为一方的个人债务负责，由州法律决定（第 555 号出版物）。

出现下列情况时，案情就不再简单：

• IRS 来信列明了某个联合报税年度，而且税款来自您配偶的生意。
• 涉及多个年度，因为减免是逐年裁定的。
• IRS 已经寄出拟强制扣缴的最终通知（从工资、银行账户或福利中扣钱）和听证权通知，通常是 11 号信函或 1058 号信函；已向法院提出债权申报；或已把您的退税抵扣另一年度的联合欠款，并告知您有权提交 8857 表。每一种情况都会启动一个截止日期的计时（见下文）。
• 您的配偶已经去世。
• 您参与过经营或管过账，这会影响您“是否知情”的认定。
• 部分税款来自您自己的收入。
• 您曾住在夫妻共同财产州。
• 您配偶每一年的收入和支出缺失，或掌握在配偶手里。责任划分减免要求您证明各项目如何在夫妻之间划分（第 971 号出版物）。

时间很紧。无辜配偶减免和责任划分减免的申请，一般要在 IRS 首次采取征收行动后的 2 年 内提出；有欠款的衡平减免，则在 IRS 仍可征收期间提出（见下表）。拟强制扣缴的最终通知还会给您 30 天 的时间申请征收正当程序听证，配偶方面的抗辩可以在听证中提出（26 U.S.C. 6330）。请把每封信上的日期，与每个联合报税年度逐一对照。

先备齐：每封 IRS 来信及其日期；涉及年度的联合税表；您配偶的生意记录（银行对账单、发票、1099 表）；结婚、分居、离婚或死亡的日期；以及您住过的每个州。

税款是少报还是未缴？

少报的税款，是指税表上显示的税额过低。未缴的税款，是指税表上显示的税额正确但没有缴。税款属于哪一类，决定能用哪种减免：少报的税款可以适用下面三种减免中的任何一种，未缴的税款只能申请衡平减免。

• 少报：您的配偶漏报收入、申报了无权享有的扣除或税额抵免，或错报了资产价值（IRS：衡平减免）。这通常通过审计，或收入与报告不符的通知才被发现。IRS 对已报送的税表追加核定税款，只能在法定期限内进行；漏报大量收入时期限更长，欺诈或未报税则没有期限（26 U.S.C. 6501）；具体限制见更正指南。
• 未缴：税款在税表上如实列出，但没有缴，例如税表上的应缴余额一直没有缴清（8857 表填报说明）。

同一年度可以两种情况并存，每笔金额按各自的类别来判断。

无辜配偶减免、责任划分减免和衡平减免分别是什么？

这是针对联合责任的三种减免。一份 8857 表就涵盖这三种，您不必自己选择：IRS 会按您可能符合的类型来审议这份申请（IRS：无辜配偶减免）。

来源：第 971 号出版物、26 U.S.C. 6015和责任划分减免页面。衡平减免是备选：只有在您不符合另外两种减免时才适用。

我对配偶的生意知道多少，有影响吗？

有。您签字时知道或应当知道什么，是无辜配偶减免的主要测试，也是衡平减免的考虑因素之一。

• 实际知情是指您知道这笔收入已收到，或知道某项扣除、税额抵免之所以不被允许的事实，或知道某笔费用是虚假或夸大的。只要知道收入已收到就足够，即使您不知道这笔收入需要纳税（第 971 号出版物）。
• 有理由知情（它会阻止无辜配偶减免，但不会阻止责任划分减免），要根据下列事实来判断：该项目相对于您其他收入有多大、您的经济状况、您的教育和商业经验、您参与该活动的程度、对于理性人会起疑的项目您是否没有过问，以及该项目是否打破了以前税表中的惯例（第 971 号出版物）。
• 责任划分减免只会被实际知情所阻止，而且要由 IRS 来证明（26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)）。IRS 可以根据一些事实推定，例如故意回避了解某个项目。IRS 网页对这项减免的限制表述得更宽，列入了有理由知情；而法律条文和第 971 号出版物要求的是实际知情。其他要求，包括错误项目如何在您和配偶之间划分，需要您来证明（第 971 号出版物），这就是生意记录很重要的原因。
• 部分减免是可能的：如果您知道某个项目，但不知道它的全部金额，您不知情的那部分可以获得减免（8857 表填报说明）。
• 财产转让：如果 IRS 证明您和配偶之间转移财产是欺诈计划的一部分，就会拒绝减免。在责任划分减免中，您的份额还会增加配偶主要为避税而转给您的财产的价值。在 IRS 首次发出提出补税的信函之前 1 年内的转让，推定是为了这个目的，除非是依离婚判决书进行的，或有证据证明并非如此（第 971 号出版物；26 U.S.C. 6015(c)）。
• 虐待：如果您知情，但在签字前是虐待的受害者，因害怕而没有对这些项目提出异议，仍可能获得减免。如果您是在胁迫下签的字，这份税表对您来说就不是联合税表（第 971 号出版物）。
• 不是您的签名或同意：如果您没有签字，或没有同意联合报税，IRS 表示您的联合报税选择无效。这与上述各种减免是两回事（IRS：配偶税务减免）。

申请衡平减免时，IRS 会考量什么，尤其是从未缴过的税款？

衡平减免要看，根据全部事实，让您负责是否不公平。没有哪一个因素能单独决定，也不是多数因素就能决定（税务程序 2013-34）。

要获得考虑，您必须提交过联合税表，不符合另外两种减免，申请及时，而且税款至少有一部分来自您配偶的项目或收入。最后这一条件有若干例外：夫妻共同财产；登记在您名下、但实际由配偶拥有和控制的项目（登记的项目推定为您的，您可以反驳）；配偶在您不知情的情况下挪用了本应用于缴税的钱；虐待；以及配偶欺诈。该税务程序还补充了：你们之间没有欺诈性转让，没有为避税而把财产转给您（否则减免受限），也没有明知而参与欺诈性税表（税务程序 2013-34）。

该税务程序随后设定了一条简化路径：如果您证明自己已不再是夫妻、没有减免会陷入经济困难、对少报的税款不知情也没有理由知情（或者对于未缴的税款，证明您的配偶不愿或无法缴纳），就会按简化方式给予减免。如果这三点您不能全部证明，IRS 会权衡下列因素。

来源：第 971 号出版物和税务程序 2013-34。IRS 的衡平减免网页把知情当作一个障碍；而出版物和税务程序把它当作一个因素，其分量并不比其他因素更重，虐待或财务控制可以压过它。不论哪种说法，您知道什么都会被审查。

对于未缴的税款，IRS 会问您是否合理地预期配偶会缴税。如果夫妻在缴税截止日和报送日期中较晚的一个之后的 90 天 内，提出了带有现实计划的分期付款协议申请，就推定存在这种预期。如果您知道配偶以前有过破产、财务困难或 IRS 问题，一般对减免不利。配偶的回避态度、您在家庭和生意财务中的角色，以及异常的开支，也都会被考虑。

怎样用 8857 表申请减免？截止日期是什么时候？

请在下表的截止日期之内报送 8857 表，即无辜配偶减免申请表。不要把它附在税表上，也不要寄给税务法院。请寄到填报说明中的地址或传真号码，即使您已经在审计或征收中与某位 IRS 员工联系。

1. 列出涉及的每个纳税年度。一份表最多涵盖六个年度；超过六个年度，或涉及另一位配偶或前配偶，需要另填一份（第 971 号出版物）。
2. 附上支持您案情的文件。IRS 建议一得知这笔税款就申请减免，所以不要因为文件不全而压着表不报（IRS：无辜配偶减免）。
3. 把您希望被考虑的内容都写进去。税务法院的审查可能仅限于您和配偶提供给 IRS 的内容，以及新发现或此前无法获得的信息。
4. IRS 会联系您的配偶或前配偶，这是法律要求的，即使有虐待也没有例外。IRS 不会透露您现在的姓名、地址、电话或雇主，但您提交的其他信息可能被披露，所以填报说明建议遮盖个人细节（8857 表填报说明）。
5. 如果您收到了欠税通知（notice of deficiency），还要在通知上的日期之前向税务法院提交申请书（一般为 90 天，如果通知寄到美国境外的地址则为 150 天），并把减免作为抗辩理由提出。IRS 审核您的表格期间，这个期限不会暂停。

IRS 表示，如果在某一年度，您签署了涵盖同一笔税款的和解提议或结案协议，法院已作出终局判决驳回减免，或您参与了法院诉讼但没有提出减免请求，该年度就不能获得减免（IRS：无辜配偶减免；8857 表填报说明）。签署上述任何一种文件之前，请先咨询这一点。

来源：8857 表填报说明和 26 U.S.C. 6015。IRS 网页把 2 年 的规则表述为从审计通知或欠税通知起算，而填报说明和法律条文是从首次征收行动起算。欠税通知、留置权备案和催缴通知不会启动这一期限（26 CFR 1.6015-5(b)(2)）。

如果强制扣缴或其他行动看起来迫在眉睫，当某个问题造成经济困难或迫在眉睫的行动威胁时，纳税人倡导服务可以免费提供帮助（8857 表填报说明）。

我的申请还在审理时，IRS 能向我征收吗？

对您申请的年度，一般不能。对于您申请减免的每个年度，在申请待决期间，包括税务法院审查期间，IRS 不能向您征收（8857 表填报说明；26 U.S.C. 6015(e)）。

• 这段时间里，利息和罚款仍会继续累计。
• 案件结束后，征收期限会延长 申请处理中所耗费的时间加 60 天。
• IRS 表示，审核可能需要 6 个月或更久。在此期间请照常报税和缴税（IRS：衡平减免）。

我的配偶去世了，IRS 开始来信：谁欠这笔税？

死亡并不终止联合税表上的责任。夫妻双方都要对整笔税款负责，所以在世配偶可能要面对联合年度的欠款，死者的遗产也可能要负责（26 U.S.C. 6013(d)(3)；第 971 号出版物中的受让人责任示例）。IRS 可以向任何一方追缴。遗产中谁来付什么，是遗嘱执行人的事：参见遗嘱执行人指南。

• 如果您是在世的一方，而且不知情：您自己提交 8857 表。对于责任划分减免，丧偶的人算作“不再是夫妻”（IRS：责任划分减免）。对于衡平减免，丧偶也算不再是夫妻，除非您是资产足以缴这笔税的遗产的继承人（税务程序 2013-34）。
• 如果去世的人才是不知情的一方：只要死者在世时符合要求，个人代表可以继续办理死者已提出的申请，也可以自己提出申请（第 971 号出版物；第 559 号出版物）。
• 配偶去世后由您一人报送的联合税表：如果之后指定了遗嘱执行人，执行人可以撤销这份联合税表，办法是在您的截止日期（含延期）后 1 年内，为死者另行报送一份单独税表。您的这份税表随即作为您的单独税表有效（26 CFR 1.6013-1(d)(5)）。
• 获得减免，并不意味着遗产的牵连到此为止：即使您获得减免，IRS 仍可以在联邦或州的受让人责任法律允许的范围内向您征收，例如针对您从遗产中获得的资产（第 971 号出版物）。

配偶去世后寄来的信，可能在某个截止日期已经开始计时的时候到达（无辜配偶减免和责任划分减免为 2 年，衡平减免则看征收期限）。回复之前，请先备齐来信、联合税表和死亡日期。

我住在夫妻共同财产州，或者分别报税，有影响吗？

有。联合责任源于联合报税（26 U.S.C. 6013(d)(3)）。如果您分别报税，一般只对自己的税表负责，夫妻共同财产州有例外。已经联合报送的年度，过了报税截止日期就不能改成分别报税，所以该年度的减免要通过 8857 表办理（26 CFR 1.6013-1(a)(1)）。

夫妻共同财产州有亚利桑那州、加州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州（8857 表填报说明）。在这些州，夫妻一般各自有权获得共同收入的一半，所以分别报税的配偶，可能要为自己从未见过的收入缴税。

• 在这些州联合报税：你们两人都要对总额负责，申请减免时不用州的夫妻共同财产法律来判断某个项目是谁的。
• 在这些州分别报税：如果您没有联合报税，把该项目漏在自己的税表之外，根据税法的夫妻共同财产规则（第 879(a) 款）该项目被视为您配偶的，您对此不知情也没有理由知情，而且让您负责是不公平的，您可以申请免除夫妻共同收入项目的税款。另一条途径是衡平减免。

夫妻共同收入这条途径的截止日期要短得多：针对配偶的评税期结束前 6 个月。

如果 IRS 拒绝了怎么办？

您有三个选择，前两个的截止日期都很短。

1. 对初步裁定提出申诉。IRS 会把初步裁定函（其第一次裁定）寄给夫妻双方。任何一方都可以在函件日期后的 30 天 内提出申诉，办法是把 12509 表，即无辜配偶异议声明，寄到函件上的 IRS 地址，而不是直接交给独立申诉办公室（IRS 申诉办公室：无辜配偶）。
2. 向税务法院提起诉讼。收到最终裁定函后，您可以在邮寄日期后的 90 天 内提起诉讼。如果自您申请起 6 个月 内没有收到最终函件，您也可以提起诉讼。逾期的申请书不予审查，夫妻共同收入这条途径也不能到税务法院（8857 表填报说明）。
3. 安排缴清剩余欠款。IRS 提供短期付款计划（180 天或更短）和按月的分期付款协议。如果合计的税款、罚款和利息为 $50,000 或更少，且所有应报的税表都已报送，个人可以在线申请长期计划；欠款低于 $100,000 的，可以在线申请短期计划。在欠款缴清之前，利息和罚款会继续计算。欠税不缴可能导致联邦税收留置权或强制扣缴；IRS 在考虑付款计划或计划执行期间，一般不会强制征收（IRS：付款计划）。

减免只涵盖您列出的年度。之后的每份联合税表，都会让夫妻双方再次对全部税款负责（26 U.S.C. 6013(d)(3)）。分别报税则只对自己的税表负责，夫妻共同财产州除外，但不同的报税身份会使税款本身有所不同。

这和受损配偶减免（8379 表）是一回事吗？

不是。受损配偶减免是要回您在联合退税中应得的份额，这笔退税被 IRS 用来抵扣您配偶的逾期债务，例如子女抚养费、学生贷款或其他税款。无辜配偶减免则是免除您对税表本身税款的责任，8379 表不能用来申请（8857 表填报说明）。

请在 自税表提交之日起 3 年，或自税款缴纳之日起 2 年，以较晚者为准 内报送 8379 表（IRS：受损配偶减免）。有些情况需要两张表都报送。

示例

这些示例仅作说明。金额均为美元。

隐瞒的生意收入，涉及四年

一位妻子连续四年签署了联合税表。她丈夫的园艺工作收入被漏报，经审计后，IRS 开出 US$30,000 的税款、利息和罚款账单。她从未见过丈夫收到的客户付款，对这笔收入不知情，而且这笔钱没有一分用于超出正常家庭生活费用的开支。她在从 IRS 首次征收行动起算的截止日期之内，把四年全部列在同一份 8857 表上。对少报的税款，她可能符合无辜配偶减免；等她离婚、依法分居，或与丈夫分居满 12 个月后，还可能符合责任划分减免。IRS 按每一年自己的事实分别裁定：如果她在第四年管过账，该年度可能通不过知情测试，而前三年则不受影响。

申报了但从未缴的税款

一对夫妻在联合税表上申报了 US$20,000 的税款，丈夫一直没有缴。这属于未缴的税款，而不是少报的税款，所以只能适用衡平减免。IRS 会问：她是否合理地预期丈夫会缴税、缴税后她是否会无法负担基本生活费用、谁受益了，以及她之后是否已报税并缴税。如果夫妻在税表报送后的规定期限内提出了带有现实计划的分期付款协议申请，IRS 会推定她合理地预期丈夫会缴税。她知道丈夫以前有过 IRS 问题，一般对她不利。

一位遗孀发现了旧欠款

一位遗孀得知，四个联合报税年度都有未缴的欠款。

未缴的总额是 US$20,000，另加利息和罚款。IRS 可以向她或遗产追缴。因为税款已经申报，所以只能适用衡平减免。丧偶算作不再是夫妻，除非她是资产足以缴这笔税的遗产的继承人。有欠款的申请，必须在 IRS 对每一年度仍可征收期间提出，最早核定的年度一般最先到期（暂停期间可能改变这一点）。她把四年全部列在同一份 8857 表上。

您的情况不同？

• IRS 来信列明了某个联合报税年度，金额来自您配偶的生意，或者您的配偶已经去世、债务才刚刚浮出水面：涉及哪些年度、适用哪种减免、正确的税表本应显示什么，以及 8857 表的截止日期，都取决于具体事实。请在截止日期过去之前获得个人税务服务。
• 这些年度生意的收入和支出从未记账，或者记录在您配偶手里、不完整：责任划分减免和更正后的税表，都取决于真实的数字，所以要先把账做好；参见记账服务。
• IRS 因收入对不上而寄来了 CP2000：请按 CP2000 指南处理。
• 已报送的税表漏报了收入：参见为以前年度漏报的收入更正税表。
• 有些年度从未报税：参见补报未报税的年度。
• 报税人员报错了税表，或从未报税：参见报税人员报送了错误的税表。
• 企业欠工资税，税务官员要见面：参见信托基金追缴罚款指南和 IRS 寄给您企业的通知。
• 您的配偶是非居民或住在国外，而您和配偶是自愿选择联合报税：参见与非居民结婚。
• 您是配偶遗产的遗嘱执行人：参见遗嘱执行人指南。