与非居民配偶联合报税

配偶是非居民外国人，可以使用哪种报税身份？

年结时已婚，配偶公民身份或地址本身不能决定您的报税身份。如果配偶年结时在美国税务上是非居民外国人，通常须夫妻分开申报，除非双方作出居民配偶选择；只有满足单独条件时，才可使用户主身份。作出选择且另一方年结时是美国公民或税务居民，可联合报税（IRS：非居民配偶；Publication 501）。

配偶可住在国外却仍是美国税务居民，例如绿卡持有人。使用非居民配偶规则前，请确认税务居民身份（IRS：Publication 519）。

如何选择将配偶视为美国居民？

双方在首次选择年度的联合Form 1040中作出选择。附双方签署的声明，说明年末一方为非居民外国人、另一方为美国公民或居民，双方选择全年美国居民处理，并列明双方姓名、地址及纳税识别号码（IRS：非居民配偶）。

在报税身份区域勾选选择框，并填入非居民配偶姓名；选择持续有效期间，每份后续税表也须勾选（Form 1040填写说明）。双方签署联合税表。该选择属于所得税选择，不授予移民身份，也不使配偶成为美国公民（26 CFR 1.6013-6）。

作出选择后有什么变化？

选择使双方在整个选择年度均按美国居民缴联邦所得税。双方申报全球收入，包括配偶外国工资、营业利润、租金及投资收入；选择在以后年度持续，除非暂停或终止。之后可联合或分开报税，但选择有效期间，全球收入规则继续适用（IRS：非居民配偶）。

净投资所得税有单独选择。如果可能适用，请比较默认夫妻分开计算及联合处理。在美国配偶首次适用该税的年度，于Form 8960的Part I勾选第6013(g)条框，作出此选择；所得税选择本身不会选择该税的联合处理（IRS：Form 8960填写说明）。

IRS表示，选择有效时，配偶通常不能作为外国居民申请协定优惠，但协定保留条款例外可能保留某项具体优惠。已缴外国税有时可减少美国税，但须遵守外国税额抵免规则；请阅读美国税表中的外国收入。选择使配偶在所得税上成为美国居民，因此住在国外并在国外工作的配偶，满足条件时可能符合外国劳动收入排除，这些条件需要单独审查（IRS：Publication 54）。

选择本身不会使配偶在自雇税或FBAR上成为美国居民，也不会改变Social Security及Medicare预扣身份。社会保障协定可能影响保障归属（26 CFR 1.6013-6；IRS：Publication 519；IRS：FBAR手册）。

联合报税何时有利？何时可能多缴税？

非居民配偶收入很少，且夫妻受益于联合申报规则时，联合税表可能有利。该配偶外国收入很高、抵免有限，或增加的申报很多时，可能成本更高。对每种允许身份，估算抵扣及可用抵免后的美国和外国合计税款，再比较申报义务、共同责任、协定影响及以后年度（IRS：非居民配偶；Form 1040填写说明）。

已缴外国税不会自动成为等额美国税额抵免（IRS：Publication 514）；比较时应适用外国税额抵免规则。如果任一联合申报者只有ITIN，联合税表不能申请劳动所得税额抵免（IRS：EITC资格）。

即使仅一方赚取收入，联合税表责任仍适用。收入记录不完整时，请在双方签署前解决（Form 1040填写说明）。夫妻共同财产州或国家中的分开税表，遵循特殊规则。未作选择时，工资及营业收入归赚取的一方；共同财产的利息或租金等其他共同收入，遵循共同财产法；之后选择有效年度，适用一般共同财产规则（IRS：Publication 555；Publication 519）。

配偶需要ITIN吗？如何申请？

联合税表上的配偶需要Social Security号码；不符合该号码资格时，需要个人纳税识别号码（ITIN）。分开报税时，如果配偶无号码且不被要求取得，无需仅为列出其姓名而申请ITIN：填写“NRA”（Form 1040填写说明）。

通过Form W-7申请，通常放在纸质联合税表前面，于截止日期或延后截止日期前提交，并附身份文件原件或签发机关认证副本。有效护照通常可同时证明身份及外国身份。邮寄材料时，使用当前W-7说明中的IRS ITIN Operation地址，而非普通Form 1040地址（IRS：Form W-7填写说明）。

IRS也允许通过认证受理代理或指定IRS服务中心申请，这可能避免邮寄护照原件。随税表申请时，配偶识别号码栏留空；IRS分配ITIN并处理税表。新ITIN分配的日历年度，任何使用该新号码的税表（包括以前年度税表）均不能电子提交（IRS：Form W-7填写说明）。

申报前请收集配偶护照或合资格身份证明、完整法定姓名及地址，以及双方签名。如果配偶已有有效识别号码，请使用该号码，不要重新申请。

可以改按户主报税吗？

未作居民配偶选择时，如果支付合资格家庭维持费用超过一半，并满足其他户主条件，可能符合资格。非居民外国人配偶不能作为合资格人士；合资格子女或某些其他亲属可能可以（IRS：非居民配偶；Publication 501）。

之后年度较早选择仍有效时，如果分开申报、与配偶在最后六个月分居，并满足合资格子女及家庭费用条件，仍可能符合。临时不在家不算分居；选择的全球收入规则仍适用（Form 1040填写说明）。

与国外人士结婚，本身不构成户主身份。合资格子女通常须在规定年度期间与您同住。符合受扶养资格的父母，如果您支付其家庭维持费用超过一半，可住在别处（Form 1040填写说明）。

分开报税时，配偶信息填什么？

填写配偶姓名，以及其已有的SSN或ITIN。如果两种号码都没有，且不被要求取得，Form 1040填写说明要求在配偶栏填“NRA”；说明明确允许电子申报使用“NRA”。夫妻分开税表通常只申报您自己的收入、抵扣及抵免，但须遵守共同财产规则（Form 1040填写说明；IRS：Publication 555）。

配偶如果有美国收入或其他非居民申报原因，可能仍须单独提交Form 1040-NR。分开报税不会消除该义务（IRS：非居民外国人）。

可以为过去年度作选择，或以后终止吗？

通常可在原税表提交后3年或缴税后2年两者较晚的期限内，提交联合修正Form 1040-X，为过去年度作选择。附标为“Amended”的纠正Form 1040或1040-SR，以及签署选择声明。修正追溯选择改变的任何后续税表（IRS：非居民配偶；IRS：Publication 519）。

任一配偶可在选定年度税表截止日期（包括延期）前，通过签署撤销声明，从该年起终止选择，声明须包括双方资料及规定的共同财产地点。死亡通常使选择在死亡年度后结束；合资格遗属身份可延长。离婚或合法分居使其从发生年度开始终止；IRS认定记录不足也会终止。之后某年双方全年均非美国公民或居民时，选择是暂停而非终止。选择一旦终止，双方都不能在以后年度再作选择，即使换了配偶（IRS：Publication 519；26 CFR 1.6013-6）。

配偶的外国账户及资产须申报什么？

满足适用资产申报条件时，该选择可使非居民配偶成为Form 8938申报者。联合税表的Form 8938包括任一方拥有的应申报外国资产，包括单独持有资产；共同资产只列一次（IRS：Form 8938填写说明）。之后选择年度的分开税表中，双方分别测试自身申报义务并申报自身资产，包括任何共同资产（26 CFR 1.6038D-1；IRS：Form 8938填写说明）。门槛及涵盖资产见外国账户申报。

单凭此选择，不会使非居民配偶在FBAR上成为美国人。绿卡或足够美国停留，可独立使该配偶在FBAR上成为美国居民。美国配偶仍须核查自己的外国账户、共同账户及有签字权的账户。仅由非居民配偶拥有的账户，不会只因婚姻或选择就进入美国配偶FBAR（IRS：FBAR手册；FinCEN：FBAR说明）。

外国基金及外国公司可能使联合税表增加其他申报。选择前请阅读在美国以外购买的基金及外国公司的美国所有者。

可以给国外配偶钱而不缴赠与税吗？

配偶不是美国公民时，不会仅因联合报税就享有无限赠与税婚姻抵扣。对于美国公民或以美国为住所的赠与人，给非公民配偶的合资格现时权益赠与，有特别年度排除额$194,000。超过该额的赠与通常要求Form 709，截止日期为赠与次年4月15日；需要税表本身不表示一定欠税（IRS：Revenue Procedure 2025-32；IRS：Form 709填写说明）。

未来权益赠与、信托、共同财产及赠与人不以美国为住所等情况，可能改变结果。所得税居民身份及赠与税住所是不同测试（IRS：Form 709填写说明）。保留转让日期、金额、所有权记录及配偶公民身份证据。

示例

示例金额为美元；不计算税款。一方是美国公民，有$80,000工资。另一方是住在国外的非居民外国人，有$50,000外国工资，并已缴$5,000外国所得税。双方均没有子女。

作出选择时，联合税表从$130,000全球工资开始。随后测试配偶外国工资是否符合外国劳动收入排除、$5,000外国税中是否有部分可按美国限制抵免，以及配偶外国资产是否要求Form 8938。双方签署，并通常共同承担联合税款责任。

不作选择时，美国配偶通常夫妻分开申报，从自己的$80,000工资开始。外国工资不会仅因婚姻而成为美国配偶税表收入。选择前，夫妻比较分开税表限制，以及将另一方收入纳入联合税表的成本。

您的情况有所不同？

• 配偶搬到美国或成为税务居民：抵达年度规则不同。请阅读成为美国税务居民的第一年。
• 配偶在国外工作，或双方都在国外工作：每位工作配偶可能享有的外国劳动收入排除，须单独审查。请阅读居住国外时的申报。
• 配偶有外国工资、退休金或已缴外国税：请审查美国税表中的外国收入。
• 配偶有外国账户或投资：请核查外国账户申报及在美国以外购买的基金。
• 配偶拥有外国公司：联合税表可能增加公司申报；请阅读外国公司的美国所有者。
• 您考虑选择、修正或撤销，且有大量外国收入或缺失记录：请收集双方收入及外国税记录、护照或ITIN文件、结婚日期及账户资产清单，进行跨境税务审查。