多年没报美国税？怎样补报

多年没报，从哪里开始？哪些年必须报？

先按回复日期整理 IRS 通知，检查退款申请是否快到期（IRS 逾期税表）。再逐个漏报年度检查。申报身份、年龄、收入、自雇、居民身份及特殊申报触发条件，可能让各年答案不同。用该年度 Form 1040 说明，不要用今天的收入门槛决定。IRS 自雇指引规定，净自雇收入达到 $400，即使总收入低于一般门槛也须报。

逐年列出居住地、申报身份、收入来源、自雇利润、预扣、预估缴款，以及是否与配偶共同报税。补报共同税表，双方须签字，各自对全部税承担责任（26 USC 6013）。标出收到 IRS 通知的年度。没有应缴税也可能必须报。没有申报义务的年度，为及时取得退款仍可能值得报，但 IRS 说明未报税证明不能决定是否须报（记录摘要类型）。

必须追溯报多少年？

规定税表没有自动六年上限。IRS 追收指引说，通常执行六年的申报要求，但可按案件追查更多或更少；这是内部执法惯例，不是允许忽略其他年度（IRS 手册，执法判断）。

IRS 也说明，规定税表从未自行提交，可以随时评税。IRS 代报表不会启动正常评税时钟；自行提交税表通常会（IRS 可评税时间）。先找出全部须报年度，再按实际申报历史、通知和可能退款，检查任何旧年度处理决定。IRS 已要求具体年度时，回应该要求。

怎样取得旧 W-2、1099、缴款和通知？

为每个缺失年度取得工资收入摘要和税务账户摘要。前者显示 IRS 收到的信息申报，包括 Forms W-2 和 1099；后者显示缴款、调整等基本账户活动（IRS 摘要类型）。也收齐每封 IRS 信件；摘要不能代替通知的截止日或邮寄说明。信件丢了，查网上账户“通知和信件”栏目；只有部分通知可查，没有的向 IRS 索取副本（IRS 网上账户常见问题）。

网上工资收入及账户摘要一般覆盖当前及以前九个纳税年度；Form 4506-T可申请更早账户记录，但取决于是否可提供。勾第 6b 行索取账户摘要，或第 8 行索取可提供 W-2/1099 数据，再签署（IRS 摘要类型）。向付款方索取缺失或更正表格，与自己记录核对。每年用以前年度表格。当前及以前两个纳税年度一般可电子报；更早年度纸质报（IRS 电子申报）。

以前自雇，记录缺失，怎么办？

从银行和信用卡账单、发票、收据、存款记录及客户付款记录，重建每年经营收入和费用。IRS Publication 583列明这些是总收入和费用的凭证；付款记录本身不能证明成本可扣除。

把经营收入与转账、贷款及私人存款分开。将 Forms 1099 与发票和存款匹配，避免同一销售算两次。按类别重建费用，为每项保留凭证或解释。有设备或库存，也收采购和出售记录。工资收入摘要帮助找已报告付款，但不会显示每笔现金收入，也不能确定经营成本。净经营利润报 Schedule C，自雇税可能需要 Schedule SE（IRS 自雇税务中心）。检查社会保障收入记录：新申报自雇收入一般只有在该纳税年度后 3 年 3 个月零 15 天 内报税才计入（IRS Publication 334）。

IRS 已代报税表或发通知，怎么办？

寄材料前先读通知。IRS 可能根据已有资料代报，没有您可申请的扣除或抵免。自行提交准确逾期税表，可能让 IRS 调整金额（IRS 逾期税表）。

欠税通知有单独的税务法院诉讼截止日，通常从邮寄后 90 天。邮寄时您在美国以外，或信件寄往海外，可能适用 150 天；检查通知列明的最后诉讼日期（IRS 通知指引）。不同意 CP3219N 金额，在通知日期前补报。以前两个纳税年度可能电子报；更早年度把签署税表、通知及填好回复表，放进通知的回邮信封。报税或向 IRS 寄记录，不会延长税务法院期限（IRS CP3219N）。其他通知按其地址和说明办理（IRS 逾期税表）。把拟定收入与记录比较，需要时向付款方索取更正 Forms W-2 或 1099，保留寄送证明。IRS 代报并评税，不代表自己的税表不必报。

旧年度还能拿退款吗？

通常只有退款期限前行动才可以。预扣、预估税及劳动收入抵免等抵免，IRS 规定逾期税表一般须在到期后三年内提交，才能取得退款（IRS 逾期税表）。确认申请仍开放或已到期前，检查确切截止日、任何有效延期或推迟，以及缴款日期。

退款期限与申报义务不同。退款过期不会消除规定税表，也不会阻止对从未申报年度评税（IRS 可评税时间）。以前税表仍缺失时，IRS 也可能暂扣当前退款（IRS 逾期税表）。

罚款有多重？怎样估算欠款？

先编制每份税表，再分别估算未缴余额和附加款。使用当年税法，减预扣及预估缴款，检查账户摘要的缴款或已有评税。IRS 处理自己税表后，代报账单可能变化。

申报和缴款罚款重叠时，那些月份减少申报罚款；及时缴款和抵免已覆盖税款，两者一般为零（IRS）。拟扣押通知后 10 天仍未缴税，月缴款罚率升至 1%（IRS）。欺诈性不报税，月申报罚率升至 15%，上限 75%；故意不报也可能构成犯罪（26 USC 6651、26 USC 7203）。可能故意不报时，选择 IRS 披露途径前先寻求法律意见。外国信息申报罚款及各年最低申报罚款，单独检查。合理原因可免部分罚款，但不免税或一般利息（IRS）。首次减免要求前三年及时合规，所以很少能涵盖连续逾期年度。

有绿卡，且在海外赚收入呢？

绿卡持有人一般须在规定美国税表报告全球工资、自雇收入、利息、股息及租金，即使钱一直留在海外（IRS Publication 519）。收集外国工资、企业、银行和租赁记录：IRS 工资收入摘要只显示向 IRS 提交的表格（IRS 摘要类型）。首年单独检查。同时符合绿卡和实质居留测试，美国税务居民可能从较早适用日期开始；年内既有居民又有非居民期间，可能需要双重身份税表（IRS 居民日期、IRS Publication 519）。将绿卡及出入境日期与各年外国税记录一起保存。

外国税额抵免或海外劳动收入排除可以减少所得税，但不能减少外国经营利润的自雇税。社会保障协调协议可将保障归给海外；取得该国证明（IRS）。用 Form 2555选择排除，附在签署且及时提交（包括延期）的税表、对该表的更正，或原截止日后一年内提交的逾期税表。再晚时，没有剩余联邦所得税，或在 IRS 发现前报，选择仍可能有效；否则申请私人裁定函。计算请看美国税表的外国收入，单独报告请看漏报外国信息。

报税时付不起全部余额怎么办？

规定税表照报，能付多少就付多少。IRS 明确要求，即使无法全额付清也要报逾期税表（IRS 逾期税表）。提交后不再继续增加逾期申报月份，但未缴余额的缴款罚款及利息可能继续。

提交后核查账户余额和 IRS 缴款选项。较长期缴款计划一般要求全部规定税表已报，未来税表和税款也要及时。计划不会冻结罚款或利息；较低逾期缴款罚率只适用于按时报税者（IRS）。通知有截止日，即使正在安排缴款也须回应。

需要旧州税表吗？该在 IRS 联系前报吗？

检查每个漏报年度居住、工作或有应税收入的州。州申报门槛、截止日、退款期间和减免不同；联邦税表不能决定州义务。从 IRS 州政府目录查相关州税务部门，将州通知与联邦记录一起保存。

可以的话，通知前开始：主动报税能根据完整记录准备，在截止日前拿退款，并限制继续增加申报罚款。IRS 已联系时，按通知截止日和地址办理，不要等其他全部年度做完（IRS 逾期税表）。

例子

以下为美元示例，税额为假设。个人同时补报连续两个年度。较早年度超过到期后三年才报，税为 $4,000，预扣 $5,000。没有延期或推迟，预扣已超过退款追溯期；多缴 $1,000 不能退，也不能抵另一个年度欠款（IRS 退款限制）。规定税表仍须提交。

较晚年度迟 25 个月报税缴款，工资 $50,000、预扣 $4,000、独资经营收入 $15,000、有依据费用 $3,000。假设所得税和自雇税减抵免为 $7,000。未缴税 $3,000。一般税率下，逾期申报增加 $675（五个月，每月 4.5%），逾期缴款增加 $375（25 个月，每月 0.5%），利息及任何预估税罚款前合计 $4,050。较早年度及时申请的 $1,000 多缴款，一般可以抵该余额（26 USC 6402）。实际日期、通知及减免可能改变结果。

您的情况不同？

• 漏报期间住在加拿大：跨境途径请看从加拿大补报漏报的美国税表。
• 漏报 FBAR 或 Forms 8938、3520 或 5471：提交更正材料前，请看漏报外国信息。
• LLC、合伙企业或公司也漏报实体税表：请看未报企业税表，安排申报顺序。
• 入籍或担保申请需要税务记录：请看移民申请的税表。
• 多年涉及通知、收入争议、缺失企业记录或付不起余额：收集全部通知、摘要、缴款历史、收入记录、居民日期及外国税记录，寻求个人税务帮助。