IRS 企业通知：先确认是哪封信，再决定怎么办

企业收到 IRS 通知，我应该先做什么？

先在通知右上角找到 CP 或 LTR 编号，记下回复日期，再到 IRS.gov 查这个编号，然后再做其他事。IRS 表示，通知要求回复的，要在截止日期前行动；如果您不同意通知内容，也要在该日期前回复，才能保障您的申诉权利。

1. 记下通知编号、涉及的纳税期间、通知上写明的表格和回复日期。
2. 查询编号：到 IRS 通知和信函查询页面查这个编号。
3. 核对：把通知与该期间已提交的税表和您的付款记录对照。
4. 同意、不同意，或无法一次缴清。同意的话，按通知要求办理；除非通知要求回复，否则不必回复。不同意的话，按通知上的说明处理，并附上资料副本。无法全额缴清的话，请在截止日期前先缴您能缴的部分，这样可以减少利息和罚款。
5. 保存通知，以及您寄出的所有资料的副本。

出现下列情况，通知就不简单：

• 提到强制征收（levy）或税务留置权（lien）；
• 涉及多个期间或多个年度；
• 涉及工资税；
• 要求提交企业从未报过的税表；
• 对合伙企业或 S 公司的税表收取罚款；
• 对有外国所有人的企业收取 5472 表罚款。

强制征收（levy）是指政府依法扣押您的财产（例如银行存款）来抵缴欠税；税务留置权（lien）是指政府因欠税而对您的财产依法提出的权利主张。

这些情况请尽早交给专业人士处理；为什么，见下文“哪些 IRS 通知意味着我应该立刻找专业人士帮忙？”一节。找人帮忙的时候，也不要让回复日期过去。

准备资料：通知的每一页（正面和背面）；该期间已提交的税表和 EIN；每笔付款的凭证（银行对账单或已兑现的支票）；就同一件事收到的更早的通知。如果账务落后太多，这些资料都凑不齐，就要先补账：见补做逾期账务。

寄给我企业的 IRS 信函是真的吗？

IRS 表示，它通常先通过美国邮政寄信与您联系。电话、电子邮件或短信如果事先毫无预兆，催您马上办理，威胁您，索要个人或财务信息，或要求立即付款，就不是 IRS 发的；社交媒体私信更不可能是 IRS 发的（IRS）。

核实信函时，请在 IRS 通知和信函查询页面搜索信上的编号。如果查不到，或看起来可疑，IRS 的说法是请拨打 800-829-1040，并按客服人员的指示办理。IRS 的电话协助页面给企业列的电话是 800-829-4933。

有两种真实的联系方式常让企业主意外：一是税务官员在寄出任何欠款通知之前，就来电询问雇佣税（IRS 表示还会寄出 Letter 5857，注明来电时间；请用该信上的号码核实）；二是私人催收机构的来信（IRS）。

通知编号在哪里？怎么查它是什么意思？

CP 或 LTR 编号在信件的右上角（IRS）。把编号输入 IRS 通知和信函查询页面，也可以按主题搜索。每个通知的页面会说明通知涉及什么、下一步该做什么。有些信件印的是 Letter 或 LT 编号，例如 Letter 1058。请拨打通知上印的电话。

常见的 IRS 企业通知是什么意思？

下表每个通知在 IRS 网站上都有专页，说明它是什么、第一步做什么。最后一栏列出处理对应问题的指南。

IRS 对 CP161 和 CP215 的说明只是“一笔未缴余额”和“一项民事罚款”；它的页面没有说这两种通知只发给企业。请核对通知上印的姓名和纳税人号码，看它涉及的是哪个账户。

其他信函有各自的指南：

• 审计信函：见IRS 对小企业的审计。
• 工资服务商没有替您向 IRS 缴税：见工资服务商没有缴您的税。
• 税务官员询问未缴的工资税：见信托基金追缴罚款。
• 5472 表罚款：见漏报外国所有人申报与罚款。
• 迟交 1099 或 W-2 表的罚款（依第 1586 号出版物，为 Notice 972CG）：见迟交承包商和员工税务表格。

通知说我欠钱，但我认为已经缴过，或者我不同意，怎么办？

把您缴的每一笔款，与 IRS 说它已入账的付款逐笔对照。收到 CP161 的话，上表说明：自通知日期起只有 10 天 的时间，可以反映漏记的付款或错误的数字。

1. 准备每笔付款的凭证：日期、金额、该笔款对应的期间和表格，以及银行记录。把通知上的付款清单和计算结果，与您的税表对照着看。
2. 查看 IRS 那边的记录：企业税务账户会按年度显示余额和付款记录；税务账户记录单会显示付款、罚款、利息和应缴余额。
3. 拨打通知上的电话，并备好资料。CP215 页面要求提供已兑现的支票等文件。
4. 在所示日期前缴清没有争议的部分。逾期后，未缴余额的利息会继续累计。

不同意之后怎么处理，取决于通知的类型：

• 余额或罚款通知（CP161、CP215）：拨打通知上的电话。要对罚款提出异议，也可以寄一封签名的信，附上证明文件，说明为什么应当重新考虑。如果有合理理由，IRS 可能取消或减少罚款，该罚款产生的利息也随之取消（IRS）。在 前 3 年 内按时报税、按时缴税的企业，对未按时报税、未按时缴税或未按时存款的罚款，还可能适用首次罚款减免：一种是需要您申请的 First Time Abate，另一种是符合条件的税表上自动适用的免除（IRS：行政罚款减免；条件见迟报和迟缴罚款）。税款本身的利息，如果是因为 IRS 在首次来信之后出现不合理的错误或拖延，而且企业自身没有造成这些情况，可以用 843 表或签名信函申请减免；须在 自原税表提交之日起 3 年，或自缴税之日起 2 年，以较晚者为准 内提出。这项减免不适用于雇佣税（IRS：利息减免）。
• CP504：请立刻打电话。通知中还说明了如何在采取征收行动之前，申请征收申诉程序（Collection Appeals Program）审查。如果您已经缴款，或已有分期付款协议，也要打电话，让账户反映这些情况（IRS）。
• LT11、Letter 1058 或 CP297：在下文所述的期限内，用 12153 表申请征收正当程序（Collection Due Process）听证。
• 仍然解决不了：IRS 的通知页面会指向纳税人权益倡导服务（IRS 内部的独立机构）和低收入纳税人诊所。第 1660 号出版物说明，纳税人权益倡导服务无法延长申请听证的期限。

企业已停业、没有经营活动，或通知要的是很久以前的 940 表，我还需要回复吗？

收到 CP259 的话，需要。CP259 页面说明，某个期间没有员工也没有经营活动的企业，不必为该期间报税，但仍须回复通知，并用随附的回复表说明为什么不需要报税。如果企业在该期间有存款、付款或抵免，要拿到退税就必须提交一份签名的税表，列明这些项目。其他通知，则按通知自己的说明办理。

寄出回复表之前，有四点要知道：

• “没有经营活动”不一定等于“不用报税”。美国国内合伙企业要提交 1065 表，除非它既没有收入，也没有可扣除的支出或抵免（1065 表填报说明）。不属于第 501 条免税范围的美国国内公司，不论有没有应税收入，都必须提交所得税税表，一般用 1120 表（1120 表填报说明）。S 公司改用 1120-S 表，但前提是 IRS 已接受的选择仍然有效（1120-S 表填报说明）；如果通知要求您按 1120 表报税，而您一直把企业当作 S 公司，请先查 IRS 的接受函，并见S 公司补选救济。
• EIN 会设定报税义务。领到 EIN 时，系统会为特定税表设定报税义务，例如 940、941 和 1120 表。没有提交的税表会被视为逾期未报，每个表、每个期间各发一份通知（CP259）。所以，一家从未雇过员工的企业，也可能收到工资税通知。
• 很久以前的 940 或 941 表通知。CP259 页面说明，没有员工也没有经营活动的期间不需要报税，但仍要用回复表回复。不过，企业提交第一份 941 表之后，一般每个季度都要提交，即使没有支付工资，直到提交最终税表为止（941 表填报说明）；940 表则设有“当年没有向任何人付款”的方框，以及供已停业企业勾选的最终税表方框（940 表填报说明）。CP259 页面没有说明这几点如何配合，所以回复之前，请先核查该期间的工资记录；见补缴工资税，以及补报未提交的企业税表，了解 IRS 通常追溯多久以前的缺失税表。
• CP259 可能与您的申报错开。IRS 在 CP259 页面说明，如果您在最近 四周 内，用通知上的同一名称和 EIN 提交过税表，可以不理会该通知。其他通知没有这样的说法。

要终止企业的报税义务，见您的企业要提交哪些税表和关闭公司。

我有多长时间？错过日期会怎样？

以通知上印的日期为准；IRS 没有对所有通知设一个统一的期限，有些通知里还有更短的时限。

关于强制征收通知，要知道三点：

• CP504 不是听证通知，之后也不一定会再收到听证通知。IRS 申诉常见问题说，IRS 不能仅凭 CP504 强制征收：接下来会有一份正式的拟强制征收通知，告知您有权要求听证（IRS）。但这份通知，每个税种、每个期间只需发一次（第 6330(a)(1) 款；第 1660 号出版物），而 CP504 页面说，只有您此前没有收到过，才会再发。请查看同一税种、同一期间的更早通知：如果已经发过，IRS 可以不再发通知就直接强制征收，而且申请期限可能正在计算或已经过去。州税退税不需要这份通知就可以被强制扣押。企业如果在被强制征收的期间之前两年内，就雇佣税申请过听证，其财产也同样不需要这份通知（称为取消资格的雇佣税强制征收）；它的听证在强制征收之后进行，见 CP297A 页面的说明（第 6330(f) 和 (h) 款）。其他例外见第 1660 号出版物。IRS 仍然说，现在就要回复 CP504，不要等。
• 30 天 要从通知日期的次日起算。条例是从通知日期起算，而不是从收到起算，所以晚拆信不会延长期限；打电话给 IRS 也不会，人在美国境外同样不会（财政部条例 301.6330-1；第 1660 号出版物）。申诉常见问题说的是“自收到起”；请按条例办理。如果最后一天是周六、周日或法定假日，下一个不是这些日子的日子寄出（以邮戳为准）的申请，视为按时（第 7503 条）。IRS 可以把通知寄到企业的最后已知地址（第 6330(a)(2) 款），所以搬家或更换负责人之后，请用 8822-B 表更新。在这段期间内，以及在按时提交的申请待处理期间，一般不允许强制征收。
• 逾期申请的效力较弱。在强制征收通知日期后 一年 内寄出（以邮戳为准）的申请，仍可获得同等听证，但强制征收不受限制，而且决定不能向法院申诉（第 1660 号出版物）。

关于留置权、听证以及什么会暂停征收，见 IRS 企业欠税付款计划。

我的会计师或记账员可以替我与 IRS 打交道吗？

CPA、律师或注册税务代理（EA）可以，前提是企业签署了 2848 表。IRS 填表说明说明，代表人必须有资格在 IRS 执业；第二部分列出了哪些人有资格，包括律师、CPA、注册税务代理、高管和全职员工。

这几类人之外的记账员，可以获得 8821 表，用来查看和接收税务信息，但不能代表企业。未登记的报税人员（指不是律师、CPA 或注册税务代理的收费报税人员），只有在审查自己准备并签名的税表时才可以代表纳税人，还需要有 PTIN 和 IRS 的年度报税季计划记录。这不包括欠款或强制征收通知，而且这类报税人员永远不能在税务官员或申诉官员面前代表纳税人。

如果 2848 表第 3 行没有写明事项、表格和期间（IRS 会退回写“所有年度”或“所有税种”的），或者签名的人不对，IRS 会退回。如果是与税表无关的罚款，第 3 行必须写“Civil Penalty”（民事罚款），或描述该罚款。公司由有法定权限约束公司的高管签名。合伙企业由全体合伙人签名，或由一位依州法有权以合伙企业名义行事的合伙人签名，并附上该授权的副本。表格的其他部分，见 IRS 对小企业的审计和更换会计师。

这张表并不免除企业的纳税义务。

哪里能看到我企业的所有 IRS 信函和余额？

IRS 企业税务账户会显示按年度计算的欠款余额、付款记录、税务记录单，以及通知和信函。IRS 的页面没有说所有信函都会出现在这里，所以请以纸质通知和上面印的日期为准。

指定负责人每年都要续期。没有账户的企业，可以用 4506-T 表邮寄申请企业税务记录单，或致电 IRS 企业热线（IRS）。实体记录单会显示企业的报税义务，当通知要求您提交一份您不知道自己该交的税表时，这很有用。刚报税不久就显示“未查到已提交的税表记录”（电子申报后请等 2 到 3 周，邮寄后请等 6 到 8 周），可能只是税表还没处理完。

哪些 IRS 通知意味着我应该立刻找专业人士帮忙？

第一步走错会代价很高或很难挽回时，请尽早找人帮忙，同时要盯着回复日期。以下这些情况风险更高：

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

两年的 1065 表一直没有提交

一家按合伙企业征税的双成员 LLC，头两年有收入，却一直没有提交 1065 表。

• 第 1 年和第 2 年：每年的 1065 表都在年度结束后到期（按日历年度的合伙企业，是 3 月 15 日，见 1065 表填报说明）；两年都没有提交。
• 第 3 年或更晚：收到两份 CP259，每年一份。每份都要求 LLC 现在就提交，或用回复表说明为什么不需要报税。
• 回复：LLC 有收入，所以每年都必须提交 1065 表。CP259 页面说要立即提交，因此 LLC 根据银行记录补做这两年的账，并提交这两年附带全部附表的税表。
• 之后：每个逾期的年度都可能再收到一份罚款通知（CP162C）。罚款和减免指南说明了这笔罚款是怎么来的。如果 LLC 符合 CP162C 页面上的条件，例如每位成员都是自然人，不是非居民外国人，并在按时提交的税表上申报了自己的份额，则可能适用小型合伙企业减免（IRS）。

S 公司与一笔漏记的付款

一家 S 公司收到 CP161，欠款 US$8,000。它的银行对账单显示有一笔 US$5,000 的付款，但这笔款不在通知列出的已入账付款中。

公司把这笔付款的日期、金额和期间与通知对照，查看企业税务账户，并在通知日期后 10 天 内，带着银行记录联系 IRS。如果 IRS 确认了这笔付款，余额可能降到约 US$3,000（不含利息和罚款）。S 公司在所示日期前缴清剩余部分，或询问付款计划。

一份民事罚款通知

一家咨询业 LLC 收到 CP215，金额 US$2,400。通知写明了截止日、金额和付款方式。业主先在通知上找出罚款的名称和涉及的纳税期间，再对应到处理它的指南：是迟交税表的罚款，还是未履行 5472 表申报。如果申报是按时的，或者通知没有把罚款说清楚，业主会先带着申报证明打电话到通知上的号码，然后再付款。如果罚款无误，在截止日前缴清全部 US$2,400，就能停止罚款和利息继续累积。

您的情况不同？

• 通知提到强制征收，列出多个期间，涉及工资税，或要求提交您从未报过的税表，而且回复日期快到了：日期就是倒计时。通知涉及哪位所有人、先交哪份税表、是否应由代表人回复、罚款减免是否适用，都取决于通知上看不出来的事实。请马上寻求公司税务服务，同时盯紧回复日期。
• 好几年的税表没交，或账务落后太多，找不到税表或付款凭证：见补报未提交的企业税表。这些税表要依据账目编制，所以通常先补账：见补做逾期账务和记账服务。
• 通知是罚款：见迟报和迟缴罚款；1065 表的罚款，见小型合伙企业罚款减免。
• 通知涉及工资税：见补缴工资税；如果有税务官员介入，见信托基金追缴罚款。
• 企业欠的税超过了它的支付能力：见 IRS 企业欠税付款计划。
• 来信是审计：见 IRS 对小企业的审计。
• 已提交的税表有误，而通知显示的数字不同：见更正已提交的企业税表。
• 企业由境外人士持有，罚款是 5472 表罚款：见漏报外国所有人申报与罚款。
• 通知是针对您个人税表的 CP2000：见少报收入通知指南。