美元與加元帳戶之間轉帳：日記帳分錄

為什麼我的美元轉加元會讓餘額對不上？

自己帳戶之間的轉帳不是收入，也不是費用。每種貨幣各記一邊，美元那一邊用同一個匯率。出現餘額對不上，是因為兩邊用了不同的匯率、銀行的價差和費用從未入帳，或某一邊被記成了收入或費用。加拿大的稅務結果以加元計算，每筆美元金額按其發生當天的匯率換算（《所得稅法》第 261 條）。

本頁涵蓋同一個企業持有的帳戶之間的資金轉移。您與您的公司或合夥企業之間的資金往來，是貸款、還款、提款、薪金或股息，不是轉帳；見股東貸款帳戶。

出現以下情況，個案就不再簡單，需要專業判斷：

• 帳戶已經對不上好幾個月，或已根據未對帳的數字提交了稅表。
• 在提交 T2、T2125 或 GST/HST 申報表之前，需要重述以前年度的餘額。
• 客戶付款、轉帳和投資交易都經過同一個美元帳戶。
• 公司以美元記帳，或已選擇以美元申報。

請備齊所涉每個月兩個帳戶的對帳單、銀行的兌換確認、您打算使用的匯率來源，以及兩個帳戶的期初餘額。

長久的解決辦法，是把每筆轉帳的兩邊都通過轉帳過渡帳戶入帳（見下方每月對帳一節）。如果帳戶已經對不上好幾個月，先從最早那個月的對帳單開始重建。

在自己的銀行帳戶之間把加元換成美元，日記帳分錄怎麼做？

借記美元帳戶，金額為收到的美元按當天加拿大銀行匯率換算；貸記加元帳戶，金額為匯出的加元；差額記入兌換成本帳戶。這是記帳方法：《所得稅法》和 CRA 的彙編只規定外幣金額換算所用的匯率，並不規定分錄怎麼做。

如果銀行給的金額比公布匯率算出的更多，中間一行就變成貸方。每一邊在款項到達其帳戶的當天入帳，所以需要兩天的轉帳會有兩個日期。

把美元換回加元，是實現匯兌損益的事件，所以該分錄多一行：

在一個來回中，這些行合計為收到的加元減去支付的加元。這裡引用的《所得稅法》和 CRA 刊物，沒有說明價差在稅務上怎樣計量，所以請把兌換成本和匯兌損益放在不同的帳戶。

如果軟體能記錄外幣金額，請在每一行輸入美元金額和匯率。如果軟體只記錄加元，請把美元金額和匯率保留在該行或另設的清單中，因為銀行對帳單是以美元計的。一個帳戶裡混有幾次兌換時，怎樣找出帳面金額，見匯兌損益指南。

分錄該用哪個匯率：銀行的匯率，還是加拿大銀行的匯率？

美元那一邊，按當天加拿大銀行匯率換算，或按符合下述 CRA 條件、並且您每次都使用的另一個來源換算。銀行自己的匯率告訴您實際收到了多少；分錄使用公布的匯率，並把差額單獨列出。

《所得稅法》對相關即期匯率的定義，是當天的加拿大銀行匯率，或最近一個有報價的較早日期的匯率，例如週末之後。CRA 的貨幣彙編一般只有在另一個來源符合其全部條件時才接受，這些條件包括：可核實、由獨立機構持續公布、用於財務報表，並且逐年一致使用。它沒有談到銀行在某一次兌換中給您的匯率。

加拿大銀行匯率是金融機構報價的指示性每日平均價，每個營業日公布一次。銀行按自己的匯率、在自己的時點兌換，所以與公布匯率的差額可能是成本，偶爾也可能是好處。把加元除以某一次轉帳的美元，並把那個匯率用在帳簿中，很難保持一致：每次轉帳都會有自己的匯率，沒有任何東西能對上同一個公布的來源。

在自己帳戶之間轉帳不涉及 GST/HST。美元發票適用的匯率，依照更廣泛的 GST/HST 規則（備忘錄 3-6），見美元銷售與交易平台撥款。

銀行的兌換價差和電匯費用應記在哪裡？

價差記入單獨的兌換成本帳戶，另外收取的電匯或轉帳費用記入銀行費用。價差是美元按加拿大銀行匯率計算的價值，與銀行實際入帳金額之間的差額；它不出現在任何費用項目上，所以只有把兩個數字比較時才看得出來。加拿大銀行匯率是每日平均價，所以這個差額也包含當天內的匯率波動，只能大致衡量銀行的加價。

對帳單上單獨列出的費用，記入銀行費用：T2125 表第 8710 行，利息和銀行費用，以及涵蓋銀行費用的 GIFI 代碼 8710。當中介機構從匯入款項中扣掉費用而沒有列明時，費用和價差會合在一起變成一個差額；請把整個差額記入兌換成本。

這裡引用的《所得稅法》和 CRA 刊物，沒有說明價差在稅表上是銀行費用，還是美元成本的一部分。請把它放在單獨的帳戶裡，這樣兩種處理方式都可以做。

《消費稅法》把貨幣的兌換或轉讓定義為金融服務，而金融服務的供應一般免稅。因此，價差或電匯費用通常沒有 GST/HST 可以作為進項稅抵免申請。如果對帳單顯示費用上有 GST/HST，請把這筆金額單獨記錄。

匯兌損益何時實現：轉錢的時候，還是花錢的時候？

匯兌損益在美元離開帳戶時實現，即被兌換、花掉或用來付帳單的時候，而不是在加元首次轉入時。CRA 已存檔的公告說，從外幣銀行帳戶每次兌換時，或用外幣資金支付購買或結清應付帳款時，可能產生損益，並且存放在帳戶中的外幣資金，在兌換成另一種貨幣之前不視為已處置。該公告已存檔，不再更新；它仍然在網上供參考。

付款進了貨幣不對的帳戶，怎麼辦？

付款進了另一種貨幣的帳戶，就記在它實際入帳的帳戶，用該帳戶的貨幣，按銀行入帳的金額，並以此結清發票。這不是從另一個帳戶轉來的轉帳，因為您的帳戶之間沒有轉移資金。

• 銀行把美元付款兌換後存入加元帳戶：借記加元帳戶，金額為入帳的加元；按帳面加元價值沖銷應收帳款；差額記為匯兌損益。CRA 已存檔的公告說，結清帳款的損益反映在該年度的收入中。這個差額混合了發票日期以來的匯率變動和銀行的價差。
• 付款仍以美元收到：記入美元帳戶。之後把它轉走，是一般的轉帳。
• 銀行把加元發票兌換後存入美元帳戶：按發票金額沖銷應收帳款，按入帳金額的加拿大銀行匯率價值借記美元帳戶，差額記為兌換成本，不記為收益。

諾伯特套利法怎麼記帳？它會對我的餘額造成什麼影響？

諾伯特套利法，是在一個帳戶買入同時以兩種貨幣上市的證券，再在另一個貨幣帳戶賣出的貨幣兌換方式，應記為證券的買入和賣出，而不是轉帳。公司在加元帳戶買入基金單位，請經紀商把單位轉到其美元帳戶，然後在那裡賣出。兌換發生在交易之中，所以結果是這些單位的損益。這裡引用的 CRA 刊物沒有提到這種套利法；適用買賣證券的一般規則。

1. 買入。借記按加元成本計的投資，貸記加元帳戶。為取得這些單位支付的佣金計入其成本。
2. 在經紀商的帳戶之間轉移。這些單位保留加元成本；改變的只是它們存放的位置。
3. 賣出。賣出所得的美元按賣出當天的加拿大銀行匯率換算；成本已經是加元。CRA 的資本利得指南按賣出時有效的匯率換算賣出所得。借記美元帳戶，金額為換算後的賣出所得；貸記投資，金額為所賣單位的成本（相同的單位按平均成本計算）；差額記為出售損益。賣出佣金會減少賣出所得。

加元帳戶立即減少全部買價；美元帳戶要等賣出所得到帳才增加。差額是這些單位的損益：兩個上市市場之間的價格變動，以及持有期間的價格變動，減去佣金。它不是匯兌價差，也不是轉帳。換算匯率是用交易日還是交收日，請選一個並每次都使用同一個；這裡引用的資料沒有說明該用哪個，而年底前後的交易，兩個日期可能落在不同的稅務年度，所以請專業人士決定。美元持倉的成本基礎，見以加元計算的調整後成本基礎。

這項損益是收入還是資本性質？$200 的規則適用於我的公司嗎？

與企業收入和費用有關的匯兌損益，一般屬於收入或可扣除的損失；$200 的免稅額只適用於個人，所以公司沒有這個起點。第 39(1.1) 條只計算資本性質的淨外幣損益中超過 $200 的部分，並且只適用於信託以外的個人。獨資經營者是個人，但這項免稅額只涉及原本屬於資本性質的金額，不涉及企業收入和費用的貨幣結果。合夥企業不是個人，這裡引用的資料沒有說明它的貨幣結果怎樣到達合夥人；那是須請教專業人士的問題。

CRA 已存檔的公告，把直接因買賣企業使用的貨品或服務而產生的損益視為收入，把因資本資產產生的損益視為資本性質。第 39(2) 條把原本不屬於收入或不可扣除的貨幣損益，視為資本性質。因此，結清客戶發票產生的收益一般是收入；作為投資持有的美元所產生的收益，可能是資本性質。界線取決於事實。

套利法中賣出單位的損益，是證券的結果，屬於資本還是收入，要看證券交易是否構成一項業務。如果是加拿大證券，例如共同基金信託的單位，納稅人可以改為根據第 39(4) 條，用 T123 表作出選擇，把這些證券視為資本；該表須隨處置當年的稅表提交，公司須由授權人員簽署。選擇不能取消，也不適用於證券交易者或證券商，而合夥人被視為持有合夥企業的證券。基金是否符合資格，須由專業人士判斷。CRA 已存檔的證券交易公告列出了一些因素，例如頻繁買賣和持有期短。匯兌損益在 T2 上的位置，見公司稅表上的外匯收益。

怎樣每月在加元帳簿中對美元帳戶對帳？

先以美元對帳，再換算。每個月：

1. 核對美元餘額。在任何加元數字有意義之前，帳簿中的美元餘額必須等於銀行對帳單上的美元餘額。
2. 每筆轉帳的兩邊都入轉帳過渡帳戶。加元轉美元時，加元那一邊借記過渡帳戶，美元那一邊按加拿大銀行匯率貸記過渡帳戶；餘下的是兌換成本，所以把它轉入兌換成本帳戶。美元轉加元時，按上面的相反分錄處理，它同時記錄匯兌損益。下個月才到帳的一邊，留在過渡帳戶中直到到帳；任何其他餘額，在計為費用之前先查明原因。
3. 每一行使用同一個匯率來源，並把匯率寫在該行。
4. 比較期末餘額。美元期末餘額按月底加拿大銀行匯率計算的加元價值，會與帳簿中顯示的加元金額不同。該差額是未實現的；不要把它藏在轉帳裡。是否每月入帳，見匯兌損益指南。

如果好幾個月已經對不上，不要硬填差額。根據對帳單，列出每次兌換的兩邊、日期和匯率，並從最早的月份開始重建。

如果我的公司以美元申報，轉帳還需要換算嗎？

需要。已選擇以美元計算稅額的加拿大公司，在美元帳戶和加元帳戶之間轉錢時，仍然要換算。加元帳戶變成外幣帳戶，因為第 261(5)(g) 條把該公司的外幣定義為其所選功能貨幣以外的任何貨幣，而第 261(5)(c) 條把其他貨幣的金額按其發生當天的即期匯率換算。加元的每一行按加拿大銀行匯率換算成美元，價差仍然是兌換成本，只是現在以美元計量。

這只適用於已作出選擇的公司；沒有選擇的話，即使帳簿以美元記，稅務結果仍以加元計算。在條件中，公司必須是加拿大居民，並且在整個稅務年度主要以美元記帳。選擇須在 T1296 表上作出，最遲須在 稅務年度首日後 60 天 之前作出；只允許選擇一次，撤銷只適用於之後的年度。是否可以選擇、是否適合該公司，須由專業人士決定；見美元銷售與交易平台撥款。

舉例

以下舉例僅作說明。除標明 US$ 外，金額均以加元計。舉例以公司為例；獨資經營者或合夥企業在自己的帳戶中做相同的分錄。

溫尼伯的公司把資金轉入美元帳戶

一家公司把 C$13,600 匯入其美元帳戶。當天加拿大銀行匯率為 1.36，可換得 US$10,000。銀行入帳 US$9,900，按該匯率價值 C$13,464。C$136 的差額是兌換的成本，不是收益。

之後，公司把這 US$9,900 兌換回去，帳戶裡沒有其他款項，當時匯率為 1.39。加拿大銀行價值為 C$13,761，銀行付出 C$13,640。這些美元在帳簿中的金額是 C$13,464，所以入帳的匯兌收益為 C$297，兌換成本為 C$121。

公司付出 C$13,600，收到 C$13,640，淨額 C$40（297 減 136 和 121）。收益與兌換成本之間的劃分是記帳呈列方式，所以請把這幾行分開。

在雙幣種上市基金上用套利法

一家公司在其加元帳戶以 C$13,600 買入某基金 1,000 個單位，該基金在兩種貨幣下都有上市。經紀商把單位轉到其美元帳戶，公司在匯率為 1.36 時以 US$10,050 賣出，即 C$13,668。假設公司沒有持有該基金的其他單位，並忽略佣金；同一基金的單位是相同的財產，因此較早買入的單位會改變所用的成本。

C$68 是這些單位的收益。不記兌換成本或匯兌收益，因為銀行從未兌換過這筆錢。

客戶的付款進了錯誤的帳戶

一位客戶欠 US$5,000，按匯率 1.34 記為 C$6,700 的發票。付款進了加元帳戶：銀行代為兌換並入帳 C$6,750。

這 C$50 結清了發票。美元帳戶沒有轉出任何款項。

您的情況不同？

• 帳戶已經對不上好幾個月，或需要在提交 T2、T2125 或 GST/HST 申報表之前重述以前年度的餘額：分錄方法、以前轉帳的整理，以及匯兌差額應放在哪裡，都需要專業判斷；重建帳戶屬於記帳工作：請帶來兩個帳戶的對帳單和銀行的兌換確認。另見補做逾期帳目。
• 年終有美元餘額，或有已實現的損益要記錄：見美元帳戶的匯兌損益。
• 您需要知道匯兌損益在 T2 上的位置：見公司稅表上的外匯收益。
• 您以美元銷售、收取交易平台撥款，或您的公司正考慮以美元申報：見美元銷售與交易平台撥款。
• 您正在會計軟體中啟用多幣種：見啟用多幣種之前。
• 您的美元餘額放在付款平台的錢包裡：見帳簿中的多幣種餘額。
• 您的美元帳戶在加拿大境外的銀行：見加拿大公司的美國銀行帳戶和境外財產與關聯企業申報。
• 您的公司持有美元投資：見以加元計算的調整後成本基礎。
• 您用外幣支付了業務費用：見以外幣支付的費用。
• 您經營一家加拿大公司和一家美國公司：見加拿大公司及其美國公司的帳簿。