Wise 與 Stripe 多幣別餘額的記帳方法

在帳目中，多幣別帳戶是一個帳戶，還是每種貨幣一個帳戶？

每種貨幣一個。多幣別帳戶是服務商的單一帳戶，每種貨幣各有一筆獨立餘額，所以帳目中每筆餘額各設一個帳戶，以該餘額的貨幣記帳，並各自對應自己的對帳單。再加一個過渡帳戶，記錄已離開平台但尚未到銀行的撥款；銷售、手續費和匯兌差額各用自己的帳戶。下文的「本位幣」是指帳目和稅表所用的貨幣：加拿大企業通常是加元，美國企業通常是美元（以美元申報的加拿大公司：見本頁末尾）。

如果您的軟體把每個帳戶綁定一種貨幣，請每種貨幣設一個過渡帳戶。

兩種做法用的是同一批帳戶。一種是支付處理平台把款項撥入多幣別資金帳戶，該帳戶在帳目中是銀行帳戶；再從中轉到自己的銀行是轉帳，不是收入。另一種是客戶直接付款進資金帳戶：沒有撥款，這筆付款本身就是銷售。

出現以下任何情況，就不單純了：三種或更多貨幣的餘額、對不上的餘額或從未對過帳的月份、每月要花幾個小時手動輸入、服務商所在國與業主不同、業務款項收進個人帳戶或母國帳戶，或業主是持有境外帳戶的美國人或加拿大居民（境外帳戶申報，見下文）。每一種都需要超出一般記帳的處理。

先備齊：每種貨幣餘額的月結單、服務商的撥款報告、每筆兌換的確認（付出金額、收到金額、手續費）、每筆存款的銀行對帳單，以及您要用的匯率來源。

怎樣避免在途撥款被重複計為收入？

每筆銷售只計一次。如果您在開立發票時記銷售，平台付款就是結清該發票；如果在收款時記銷售，付款進入平台餘額就是銷售。用哪種由您的稅表決定：CRA 要求大多數自僱收入使用權責發生制，即發票入帳的做法（加拿大；美國的選擇）。無論哪種，撥款和銀行存款都只是在您自己的帳戶之間移動資金。發票和收款之間的匯率變動是匯兌損益，不是額外的銷售。以下步驟按收款入帳的做法示範；發票入帳的銷售，第 1 步是結清應收帳款。

1. 銷售：借記餘額，金額為客戶付的全額；貸記銷售。
2. 手續費：借記手續費；貸記餘額。
3. 撥款離開平台：借記在途撥款；貸記餘額。
4. 存款到達銀行：借記銀行帳戶；貸記在途撥款。

只要每筆撥款都已到帳，過渡帳戶就是零；月底還有餘額，表示有撥款仍在途中，或有存款一直沒到，結帳前要追查。如果存款的貨幣不同，第 4 步同時也是一次兌換（見下文）。

多數重複計算由三個陷阱造成：把淨存款記為銷售，這會隱藏總銷售額和手續費；在銷售本身之外，又把撥款記為銷售；以及接受銀行資料饋送中的撥款存款為新銷售，而不是把它與在途撥款配對。把存款與銷售報告配對，見銷售與撥款對帳。

怎樣記錄進入外幣餘額的撥款？

以撥款自己的貨幣記錄三個金額：總銷售額（客戶付的）記入銷售，平台手續費記入手續費，淨額（總額減手續費）記為該餘額的增加。銷售和手續費兩行按當日匯率換算為本位幣（見下一節）。

銷售記的是總額，不是淨額。在美國，1099-K 表報告的是不扣除手續費或退款的總額，所以總額能與它核對，淨存款則不能。該表按交易日的即期匯率或一致的慣例換算外幣付款，所以會有小的匯率差異。手續費、退款、爭議、負餘額，以及與 1099-K 表的核對，見撥款、手續費與負餘額。

加拿大和美國各用哪個匯率？

在加拿大，使用該金額發生當日的加拿大銀行匯率。在美國，使用您收到、支付或應計該項目時通行的匯率；IRS 沒有官方匯率，一般接受任何公布的、前後一致使用的匯率。兩個國家都要把原始外幣金額與本位幣金額放在一起保存。

請記下每個貨幣組合所用的來源，並每年都沿用。服務商的確認顯示兌換實際得到多少，所以請記錄實際到帳的金額；這和您用來為銷售或支出估值的匯率是兩回事。

怎樣記錄一種餘額兌換成另一種，以及兌換手續費？

自己名下餘額之間的兌換只是移動資金，不會賺到錢。每筆餘額都有帳面價值：它到帳時按本位幣記入的金額。

1. 看確認單：付出金額、收到金額、手續費。
2. 貸記付出方的餘額，金額為付出的金額，按其帳面價值。
3. 借記收款方的餘額，金額為實際進入該餘額的款項（收到金額減去從中扣除的手續費），按當日匯率換算為本位幣；手續費則借記手續費。
4. 借方合計與貸方合計之間的差額，就是匯兌收益（貸方）或損失（借方）。

如果手續費已包含在匯率中，收到的金額就是較低的那個：記錄實際到帳的金額。美國帳目把這個差額留在匯兌損益中。加拿大帳目把付出和到帳兩者（都按當日加拿大銀行匯率）的差額記入兌換成本帳戶，其餘部分記入匯兌損益（加元與美元帳戶之間的轉帳）。如果付出方的餘額中有以不同匯率到帳的金額，收益取決於哪一筆算作離開的；請與報稅員確定一種方法，並每次沿用。

當服務商或銀行代您兌換（以一種貨幣發出、進入另一種貨幣的銀行帳戶的撥款），以及您用外幣餘額付帳單時，適用同樣的分錄：記錄實際到帳的款項，或按當日匯率記錄支出，按帳面價值減少餘額或在途撥款，差額記入匯兌項目。

怎樣把每種貨幣餘額與月結單對帳？

先按各貨幣自己的幣別對帳每一筆餘額，再看本位幣價值。以英鎊計與月結單一致的餘額就是對的，即使它的美元價值有變動。IRS 建議每月為業務帳戶對帳，使帳目反映每筆收費，也讓錯誤浮現。

1. 對每筆餘額：期初餘額加流入、減流出，等於月結單上該貨幣的期末餘額。
2. 把平台報告上的每筆撥款與一筆銀行存款配對。尚未有存款的撥款留在過渡帳戶。
3. 把每筆兌換與它的兩邊配對：一邊是從一筆餘額流出，一邊是流入另一筆。
4. 最後才檢查本位幣價值。只因匯率變動而存在的差額是重估，不是漏記的分錄。

如果某筆餘額對不上，差額會指向原因：

年底重估見美元帳戶的匯兌損益（加拿大）和美國帳目中的外幣帳戶（美國）。

匯兌損益在哪裡顯示？什麼時候成為稅務問題？

在帳目中，放在單獨一行匯兌損益項目，與銷售和手續費分開。小的差額也記在這一行，淨額很小是正常的；淨額很大或越來越大，通常說明匯率來源或分錄有誤，所以先查這裡，再想稅務問題。稅務上，標籤不決定處理方式：兩國各有自己的規定，處理轉換或花費貨幣時實現的損益。

• 美國：第 988 條規定，第 988 條交易的外幣損益單獨計算，除該條另有規定外，視為普通收入或損失。處置功能貨幣（一般為美元，依 IRS）以外的貨幣就是這種交易，而該貨幣包括在銀行或其他金融機構以該貨幣計值的活期或定期存款。所以兌換或花費外幣餘額可能產生損益；某個平台餘額是否算這類存款，是要請教報稅員的問題。
• 加拿大：第 39(2) 條只在貨幣損益本來不會計入收入或從收入中扣除的範圍內，才視為資本性質，所以收益落在哪一邊取決於事實。個人的小額收益豁免和公司的問題，見加元與美元帳戶之間的轉帳。

持有在本國以外的餘額，會觸發 FBAR 或 T1135 表嗎？

可能會。決定因素是帳戶設在哪裡，而不是餘額的貨幣。對 T1135 表來說，欠您餘額的公司是否為非居民也很重要，因為非居民欠您的債務，無論資金在哪裡都可能計入。在加拿大持有的美元餘額，對加拿大而言不會自動算境外；在美國持有的歐元餘額，對美國而言也不會自動算境外。

FinCEN 填報說明沒有列出僅用於業務的帳戶可免於 FBAR 的例外，而 T1135 表則不包括專門用於或持有於主動經營業務的財產。同時存放個人資金或投資現金的餘額，可能不算「專門」用於業務。

美國個人（包括獨資經營者）在境外金融資產超過該表自己更高的門檻後，也可能須隨所得稅稅表提交 8938 表（IRS 比較；境外帳戶申報）。

沒有官方頁面說明哪些服務商在哪個國家持有餘額，也沒有說明平台餘額是否屬於金融帳戶：請在您的帳戶月結單上查明，是哪家機構或公司在哪個國家持有這筆餘額。哪些帳戶計入、超過 50% 的公司持股規則、金額如何計量，以及罰款，見公司境外帳戶的 FBAR 和境外財產與關聯企業申報。

什麼記錄能把撥款、兌換和銀行存款串在一起？

為每筆撥款保存一條完整的鏈：平台的撥款行、兌換確認（如果有的話），以及銀行行，並在每筆分錄的備註中寫上同一個參考編號。除了開頭列出的月結單和確認單，還要保存：

• 您使用的匯率，及其來源和日期。
• 如果可能適用 FBAR 或 T1135 表：年內每種貨幣的最高餘額（FBAR），以及所持資金的加元成本，取年內最高值（T1135 表）。FBAR 記錄一般須保存 5 年（IRS）。

把所有資料與它所支持的分錄放在一起；IRS 列出銷售單據、發票、收據和存款單為佐證文件。請自己保存副本，不要依賴服務商的網站：CRA 說，存放在加拿大境外、再從加拿大以電子方式存取的記錄不視為存放在加拿大的記錄。保存多久因國家而異：見企業記錄要保存多久（美國）和加拿大指南。

舉例

匯率和金額僅作說明；每個情景都寫明所用貨幣。假設沒有 GST/HST、銷售稅或增值稅（VAT），並且每位客戶在銷售入帳當天付款。

多倫多自由工作者：一筆銷售、一筆手續費和一次兌換

一位自由工作者以加元記帳。某天 US$1 兌 C$1.34，一位客戶付了 US$5,000。平台扣留 US$150。後來 US$1 兌 C$1.35 時，她兌換 US$4,000，兌得 C$5,400，再扣 C$20 手續費。這 US$4,000 到帳時是 C$1.34，所以帳面為 C$5,360。

銷售額是 US$5,000 按當日匯率計的 C$6,700，不是進入加元餘額的 C$5,380。美元餘額剩下 US$850。

賣給英國買家的奧斯汀 LLC：英鎊餘額

奧斯汀一家 LLC 以美元記帳。英國客戶在 £1 兌 US$1.25 時付 £2,000 到英鎊餘額，所以銷售額是 US$2,500（這裡不計手續費）。月底的英鎊月結單顯示 £1,200，因為有 £800 按 £1 = US$1.28 兌換成美元，得 US$1,024。帳目中的英鎊餘額顯示 £1,200，與月結單相同，那是在套用任何美元價值之前。這 £800 的帳面價值是 US$1,000，所以兌換產生 US$24 的匯兌收益，其餘 £1,200 的帳面價值是 US$1,500。

溫哥華公司：年底的 US$30,000

溫哥華一家公司以加元記帳。12 月 31 日，它在一個平台的美元餘額中持有 US$18,000，在另一個平台中持有 US$12,000。它先把每筆餘額與自己的月結單以美元對上，結清在途撥款，然後才按年底匯率為這 US$30,000 估值。以僅作說明的 US$1 = C$1.36 計，是 C$40,800；如果帳目中這些餘額是 C$40,200，這 C$600 的差額就是匯兌項目上的重估，不是漏記的分錄。它是未實現的；是否課稅取決於具體項目（公司稅表上的匯兌損益）。是否須提交境外財產報告，取決於每個服務商在哪裡持有帳戶、這些餘額是否專門為其主動經營業務持有，以及公司全部指定境外財產的總成本，而不只是這些餘額。

您的情況不同嗎？

• 每月手動輸入要花幾個小時，或三種以上貨幣的餘額對不上月結單： 帳戶和過渡分錄需要一次性設定好，並每月檢查。請見記帳協助。
• 有幾個月的外幣活動從未對帳： 請先從月結單重建。請見加拿大和美國指南，然後取得記帳協助。
• 您是美國人、持有境外帳戶的加拿大居民，或在兩國之間搬遷： 除了帳目之外，可能還須提交 FBAR、8938 表或 T1135 表，帳目應保存這些申報所需的數字（最高餘額、成本）。搬遷會改變哪些適用：首次成為加拿大居民的個人，該年不提交 T1135 表（CRA）。請見記帳協助、關於公司 FBAR 和 T1135 表的指南，FBAR 本身請見 FBAR 協助。
• 業務款項進了個人帳戶或母國帳戶，或個人和業務資金放在同一筆餘額： 須先把業務部分分開，並可能適用境外帳戶申報。請見個人帳戶中的業務收入（美國）、個人帳戶中的公司收入（加拿大）和記帳協助。
• 您的加拿大公司以美元記帳或可能選擇如此，或不確定您的稅表適用哪個匯率規定（加拿大、美國，或兩者）： 加拿大居民公司可以選擇以符合資格的貨幣（例如美元）計算稅款，須在 稅務年度首日後 60 天 前提交 T1296 表（《Income Tax Act》第 261 條）。請見美元銷售與平台撥款和美國帳目中的外幣帳戶，然後見記帳協助。
• 您正在選擇帳目用哪種貨幣，或要開啟多幣別功能： 請見兩國業務的軟體與本位幣和開啟多幣別功能前先決定。