加拿大公司的美國銀行帳戶：要申報什麼？

這個帳戶會觸發什麼申報？

美國帳戶本身，不會使公司變成美國公司，也不會產生美國所得稅表的申報義務。帳戶所在地，對加拿大的境外財產規則影響較大，對美國所得稅申報的影響較小。請逐項分別核對各項義務：

加拿大公司可以在沒有美國公司的情況下開設美國帳戶嗎？

可以，加拿大公司可以用自己的名義申請，無須先設立美國公司。IRS 明確考慮到在美國沒有辦公室的外國公司使用美國銀行帳戶的情況。銀行是否接受申請，以及帳戶是否支持 ACH，取決於該銀行的帳戶和身份驗證規定（IRS：1120-F 表說明）。

銀行的身份和地址核查，請參閱美國企業地址和銀行帳戶。

開設帳戶就代表要提交美國稅表嗎？

不是。加拿大公司不會僅因為開設美國帳戶，或在該帳戶收到 ACH 付款，就須提交 1120-F 表。IRS 是根據公司的活動和收入來決定是否須申報，包括美國貿易或業務，以及某些預扣不足的美國來源收入（IRS：外國公司申報責任）。

在美國的工作、美國代理人或某些美國來源收入，可能改變答案，即使稅收協定豁免了部分收入。完整的測試，請參閱加拿大公司何時須提交美國稅表。

美國銀行可能要求提供什麼稅表？

美國銀行可能要求加拿大公司提供 W-8BEN-E 表，以證明其外國實體身份。這份表格也可以確立該實體在美國預扣稅方面的身份；把它交給銀行，並不等於提交美國所得稅表（IRS：W-8BEN-E 說明）。

合適的證明表格，取決於公司的身份和涉及的收入。填寫之前，請參閱加拿大公司的 W 表格。

美元帳戶需要計入 T1135 表嗎？

對加拿大居民公司來說，存放在加拿大境外銀行分行的資金，一般屬於境外財產。在加拿大持有的美元帳戶，不會僅因貨幣而成為境外財產。當公司所有指定境外財產的成本合計，在稅務年度內任何時候超過 C$100,000（以加拿大元計），除非適用豁免，就須考慮是否提交 T1135 表（《所得稅法》第 233.3 條；CRA：T1135 問與答）。

測試看的是成本，而不是帳戶的年末餘額或市價估計。請加上公司同一時間擁有的其他指定境外財產。CRA 的例子，把美國銀行存款與外國股份合計，並指出即使只是暫時超過門檻，也須申報。請記錄存款和提款的日期及加拿大元成本；不要僅憑某一個美元峰值就推斷結果（CRA：T1135 問與答）。

如果帳戶有利息，即使無須提交 T1135，公司也要在加拿大稅表上申報這筆利息（CRA：T1135 問與答）。

所有者不會僅因擁有公司股份，就把該帳戶列入個人的 T1135。申報細節請參閱境外財產和關聯企業申報。

如果須提交 T1135，公司須在 T2 的截止日期前提交，即稅務年度結束後的 六個月 內（CRA：T1135 問與答；CRA：T2 申報截止日期）。

符合境外財產測試的魁北克居民公司，還須在魁北克稅表的截止日期前，提交 TP-1079.8.BE-V 表。這適用於在 2025 年 12 月 30 日 之後結束的稅務年度（魁北克稅務局：境外財產申報）。

營運用的現金，可以作為主動業務財產而不計入嗎？

專門用於經營公司主動業務的現金，不屬於指定境外財產。法規規定了專門使用的規則，CRA 把它適用於僅用於業務存貨的倉庫；但這兩個來源都沒有就美國銀行帳戶中的多餘現金，給出一概而論的答案（《所得稅法》第 233.3 條；CRA：T1135 問與答）。

透過帳戶支付供應商或營運成本的現金，比作為投資儲備留在帳戶裡的錢，更容易說成是業務用途。多餘現金的界線取決於事實，CRA 公布的例子也沒有明確解決。請保留銀行對帳單和現金用途記錄。如果不屬豁免的財產可能超過門檻，而專門用於業務的主張又無法證實，提交 T1135 是較謹慎的做法；請讓 CPA 審查分類。

需要提交 FBAR 嗎？由誰提交？

位於美國的銀行所開的帳戶，不用報在 FBAR 上。FBAR 涵蓋的是美國人的境外金融帳戶；在加拿大成立並屬於加拿大居民的公司，不會僅因在美國開戶或銷售，就成為美國人（FinCEN：FBAR；IRS：FBAR）。

美國人，例如美國公民或居民，如果能在公司的加拿大或其他非美國帳戶上簽字，或直接或間接擁有公司股份價值或投票權的 50% 以上，可能須為這些帳戶個人提交 FBAR。請把該人擁有財務權益或簽署權的所有境外帳戶，合計與 US$10,000 比較，只要在日曆年內任何時候超過，就須計入。美國帳戶不計在內。完整的測試，請參閱境外帳戶申報（IRS：FBAR 財務權益；FinCEN：FBAR）。

如果須提交，該人的 FBAR 截止日期是 4 月 15 日，並自動延期至 10 月 15 日（IRS：FBAR）。

年末的美元該怎麼處理？

如果帳簿使用加拿大元，請在年末換算剩餘的美元銀行餘額。在以加拿大元進行稅務申報時，收款和付款請按交易日匯率，或 CRA 接受的替代方法入帳。符合資格的公司，可以在 稅務年度首日後 60 天 前提交 T1296 表，選擇不同的稅務換算規則（CRA：所得稅申報貨幣）。

日後的支出或兌換，可能產生匯兌損益。僅憑年末的帳面調整，不能決定其稅務處理；稅務處理取決於這些資金如何使用（CRA：審查手冊，外幣兌換；《所得稅法》第 39 條）。分錄做法請參閱美元銷售額及平台付款。

範例

以下僅為示例金額；除非另有說明，每家公司沒有其他指定境外財產。

客戶款項低於門檻

一家加拿大公司的美國帳戶，最多持有 US$60,000 的客戶款項。假設其不屬豁免的境外財產，最高的加拿大元成本合計為 C$82,000。僅有該帳戶，不會產生美國稅表或 FBAR 的要求，而且即使不主張主動業務豁免，公司也低於 T1135 的門檻。

帳戶裡有較大的餘額

一家公司的帳戶峰值達到 US$120,000，存款成本約 C$165,000。它必須核對是否須提交 T1135。已預留用於近期營運付款的資金，可能支持專門用於主動業務的主張；閒置現金則可能不行。即使年末餘額之後下降，公司也應保留現金流記錄，並審查是否須提交。

所有者是美國公民

身為美國公民的所有者，可以在公司的美國帳戶和加拿大帳戶上簽字。美國帳戶不屬於 FBAR 帳戶。如果所有者能簽字或有財務權益的帳戶，合計價值超過美國的門檻，加拿大帳戶可能產生個人的 FBAR 義務。持有多數股權，即使沒有簽署權，也可能產生這種權益；加拿大公司本身不會僅因所有者而須提交。

您的情況不同嗎？

• 您的公司在美國有員工、場所或其他美國來源收入：請查閱加拿大公司的美國稅表，並收集合約、工作地點和收入記錄。
• 您的境外資產或閒置現金超過加拿大的門檻：請使用境外財產和關聯企業申報，並收集存款日期、加拿大元成本和現金用途記錄。
• 有美國公民可以在非美國帳戶上簽字：請核對該人的境外帳戶申報。
• 銀行要求提供稅務證明或開戶文件：請使用加拿大公司的 W 表格和美國企業地址和銀行帳戶。
• 帳戶的用途或匯兌損益的處理方式不單純：請把對帳單、合約和總帳帶到跨境稅務審查。