餐廳銷售稅對帳：POS、自動繳稅與申報表

我該怎樣把 POS、自動繳稅的扣款、申報表和帳簿對起來？

對同一期間、同一營業地點，依序核對四份記錄：POS 銷售額和稅額報表、已提交的申報表、銀行扣款，最後是帳簿。每一環都應一致，只有少數已知的差異除外。如果差距不在這份清單上，就去找背後被課稅的各行；不要為了湊平而調整應付稅款。

如果自動繳稅服務根據您的 POS 資料申報，申報表通常會等於 POS 報表，所以這一環對上並不能說明太多：錯誤的品項設定或稅率，會同時帶入兩邊。請按您所在州的規則去檢驗 POS。

1099-K 表按月報告刷卡和支付應用程式的總額，是扣除手續費、退款和折扣之前的整筆交易金額，所以它不是應稅銷售額。如果對不上，見銷售額與撥款的對帳。

銷售稅是州和地方稅，所以同一種 POS 設定在某個州可能是對的，在另一個州卻是錯的。本頁以加州、賓夕法尼亞州和德州為例。對其他州，請找到該州稅務部門的餐飲業指引，回答同樣的問題。在更改設定之前，請先確認您所在州的規則。

以下情況就不單純：扣款、POS 總額和申報表在兩個或更多期間的差距超過四捨五入、有多個營業地點、有外送或網路訂餐平台或強制服務費，或者州政府的通知已經寄到。請準備好：POS 的銷售額和稅額匯總、每份已提交的申報表及付款確認、銀行對帳單、平台對帳單和州政府的任何通知。如果由服務機構替您申報，請向它索取每份已提交申報表和付款確認的副本，並與您所在州的線上帳戶（如有）比對。

哪份 POS 報表顯示我收取的銷售稅？

導出申報期間完全相同的 POS 銷售額和稅額報表，起訖日期一致，營業地點也相同。報表名稱因 POS 而異（銷售匯總、稅額報表），可能需要兩份才能看到下列所有行。

賓夕法尼亞州的法規規定，每家店的記錄必須顯示每天和每個申報期間的銷售總額，並區分應稅和非應稅銷售額，另加所收取的稅額。總銷售額還應按現金和信用卡拆分。稅務局的餐飲業指引補充說，稅額必須與總銷售額分開列示。

申報日那天，我是不是把銷售總額加起來，再減去稅率百分比？

不是。從該期間的 POS 應稅銷售額一行開始，再按您所在州的規則檢驗這一行，因為它的正確程度，取決於品項設定是否正確。從銷售總額中減去稅率百分比，會因幾個原因而出錯。

• 這個數字可能已經含稅。此時應稅銷售額是總額除以（1 加稅率），而不是總額減去稅率。請確認稅款確實已含在內：德州要求稅額單獨列明，除非有標示和書面聲明另有說明，加州則在張貼告示時，把飲料價格視為已含稅。
• 銷售總額包含不屬於應稅銷售額的東西，例如自願給的小費、免稅品項和禮品卡的銷售。
• 銷售總額可能漏掉了州政府要課稅的服務費。
• 折扣和招待會改變被課稅的金額。
• 各營業地點的稅率不同。

加州賣方許可證指南顯示了順序：記錄從所有銷售的總收入開始，再支持申報表上所申請的每一項扣除。多數州的申報表遵循同樣的順序，所以請查看您所在州的表格：銷售總額減去該州不課稅的部分，等於應稅銷售額；稅額是應稅銷售額乘以合併稅率（州稅加地方稅）。

哪些項目會改變應稅銷售額：小費、服務費、折扣、招待、禮品卡？

大多數差異由五個項目造成。各州的處理方式不同。

加州的條目來自 Publication 22（小費到招待）和 Publication 73（禮券）。德州的條目來自審計長辦公室的餐廳出版物，它的發佈時間較早，所以請確認現行規則。

小費和服務費在帳簿中該記在哪裡，見信用卡小費：收入還是負債。

為什麼我的 POS 收到的稅，與按應稅銷售額算出的稅不一樣？

POS 的稅額是逐張單據計稅後的合計。按應稅銷售額算出的稅額，是把一個稅率套用到整個期間的合計數上。當某個設定或假設有誤時，兩者就會不同。在改動任何東西之前，先列出被課稅的各行。

多收或少收的稅不會憑空消失。在加州，多收的稅款必須退還顧客，或繳給州政府並在申報表上申報。在賓夕法尼亞州，法規要求賣方繳納應繳稅額與已收稅額二者中較高者，除非多收的款項已退還顧客；少收了的賣方仍欠正確的金額。所以要按該州的規則處理每項差異，然後修正 POS 設定，以後不再發生。已經提交的申報表要透過您所在州的更正申報程序來更正，所以請通知代為申報的服務機構；何時需要更正，見與申報表對不上的應付稅款。

哪筆銀行扣款對應哪份申報表？

按期間來對，不是按日期。在到期日附近的扣款（賓夕法尼亞州和德州是 20 日，加州是當月最後一天，加州預繳是 24 日），通常是在繳上一個剛結束的期間，或預繳仍在進行中的期間。申報表的期間決定這筆錢涵蓋哪些銷售額；扣款日期只顯示服務機構何時付款。

資料來源：加州 Publication 73、賓夕法尼亞州 REV-717、德州審計長辦公室及其預繳問答。加州還允許企業把銀行付款安排在到期日之前的任何一個銀行營業日，所以服務機構可能比到期日更早扣款。持有混合酒類許可證的德州餐廳，還要另外提交兩份按月的混合酒類報表，所以那些報表及其付款也要對上。

對每份申報表，把繳付它的每一筆扣款（預繳加餘額）加起來，並與扣除折扣後的應繳金額比較。然後反過來再查一次：每筆扣款都要有一份已提交的申報表，每份申報表都要有一筆扣款。沒有付款的申報表、沒有申報表的付款、退回或重複的扣款，以及套用到錯誤期間的付款，是對不上的常見原因。如果扣款包含服務機構自己的費用，那是費用，不是稅款。

按時申報折扣會改變我要對的金額嗎？

在提供折扣的州，會。POS 的稅額與申報表上的稅額在折扣前是一致的。扣款等於申報表上的稅額減去折扣。在那些州，扣款恰好少了折扣的金額，是預期之內的。

並非每個州都有折扣；加州的賣方許可證出版物沒有提到任何折扣。對德州的預繳人來說，申報表上的預繳抵免大於實際預繳的現金，因為它把預繳折扣加了回去，而 0.5% 的按時折扣，只適用於抵免之後剩下的餘額（01-922 表填表說明）。所以預繳款和餘額加起來，等於應繳稅額減去兩種折扣。逾期申報不僅會增加罰款，還可能改變扣款金額。折扣在總帳中的位置，見已收和已繳的銷售稅。

外送和網路訂餐的銷售額，在申報表上該怎麼放？

這取決於誰在賣餐點，要由平台協議和州法律決定。當您是零售商時，平台的撥款額不是應稅銷售額，因為它已扣除佣金。

• 您自己的外送、網站或司機：由您收取並申報。賓夕法尼亞州對食物以及任何相關的外送費和服務費課稅。
• 作為您代理人的平台：在加州，餐廳是零售商，要按完整售價納稅，不得扣除佣金。如果協議沒有讓平台成為代理人，平台就是持有自己許可證的零售商，餐廳必須從它取得轉售證書（平台買入餐點用於轉售的證明）。外送公司也可以選擇被視為交易平台促成者；在其選擇有效期間，由它而不是餐廳作為零售商，就它處理的訂單納稅（Regulation 1684.5）。請問每個應用程式是否已作此選擇。
• 與您簽訂合約並收取稅款的平台：在賓夕法尼亞州，平台就食物及其費用收取並繳納稅款。餐廳把賣給它的銷售視為免稅的轉售，平台向您收取的佣金不課稅。作為憑證，請保存平台的總括免稅證明（稅務局點名 REV-1220 表）或合約中註明由它收稅的條款。沒有合約時，平台會把食物的銷售稅付給您，所以那些訂單仍留在您的應稅銷售額裡。
• 德州：審計長辦公室說，為第三方賣家處理銷售或付款的交易平台提供者，必須就這些銷售收取並繳納銷售稅。它沒有說明外送應用程式對餐廳的餐點是否屬於這種情況，所以請問平台它對哪些訂單課了稅。

請閱讀每份平台協議，按誰收稅來拆分訂單，並把每份對帳單的稅額一行與 POS 對上。關於扣除佣金、費用和小費後的存款，見支付處理機構的存款。

自動繳稅服務替我申報時，誰要負責？

在加州、賓夕法尼亞州和德州，由持有銷售稅許可證的企業負責。加州說，賣方負責繳納正確的金額，並允許會計師用其自己的線上帳戶申報。賓夕法尼亞州說，賣方須對申報和繳納負責，其法規把收取的稅款視為信託基金，即替州政府保管的錢。德州說，您負責收取並繳納正確的金額。

企業背後的人也可能要承擔這筆稅。獨資經營者直接負責。在加州，企業結束後，高級職員、成員、經理、合夥人或其他對其申報或付款負責的人，如果未繳是故意的，就其擔任該角色的期間，可能要承擔企業向顧客收取、卻未繳的稅款。州政府必須在得知企業結束後的 3 年 內，或企業結束後的 8 年 內（以較早者為準）送達通知（第 6829 條）。賓夕法尼亞州和德州對所有者和高級職員的規則，請另行查閱。

加州、賓夕法尼亞州和德州的資料來源，都沒有說申報服務機構會承擔賣方的責任。簡化銷售稅（Streamlined Sales Tax）州對認證服務供應商的處理不同；那部分內容以及應由誰申報，見外包銷售稅申報。服務機構對自己的錯誤要負什麼責任，取決於您與它的協議。因為申報表是您的，所以請把每份已提交的申報表與 POS 報表核對。

POS 報表要保存多久？各州期望它們顯示什麼？

按您所在州規定的期間保存，審查或爭議未結束期間要保存更久。賓夕法尼亞州要求保存每家店當年和 前 3 個曆年 的記錄，紙本或電子形式均可（稅務局）。加州說銷售及使用稅記錄至少要保存 4 年（Publication 73），德州說至少 4 年（審計長辦公室）。

加州的餐飲業出版物還說，要保存招待品項的書面記錄。POS 報表要按列印的原樣保存，因為更正後的副本看不出當初申報的內容。聯邦規定見企業記錄要保存多久。

範例

這些範例僅作說明。金額以美元計。

3 月：一切都對得上的咖啡館

這家咖啡館所在的州，合併稅率為 7%，並有類似賓夕法尼亞州的按時申報折扣：稅額的 1%，按月申報人上限為 $25。3 月的應稅銷售額為 $50,000，所以稅額為 $3,500。POS 顯示含稅共收 $53,500。

從 $53,500 中減去 7% 是 $49,755，比真正的 $50,000 少了 $245，算出的稅約為 $3,483，不是 $3,500。除以 1.07 才得到 $50,000，POS 的應稅銷售額一行也是這個數字。

申報表顯示稅額 $3,500。折扣是 $35 和 $25 中較小者，即 $25。自動繳稅在 4 月 20 日扣款 $3,475。POS 的稅額（$3,500）等於申報表的稅額（$3,500），扣款（$3,475）等於申報表稅額減去 $25 折扣。

4 月：POS 比申報表多收了 $210

4 月的申報表顯示應稅銷售額 $50,000，稅額 $3,500。POS 的稅額報表顯示 $3,710。列出被課稅的各行，發現有 $3,000 的強制服務費不在那 $50,000 之內，被 POS 按 7% 課了稅：$210。

如果該州對這筆費用課稅，申報表就少報了 $210，該期間可能需要更正。如果不課稅，就是 POS 設定有誤，這 $210 是多收的稅，按該州的規則處理。無論哪種情況，答案都要從被課稅的各行去找，而不是靠更改應付稅款。

扣下佣金的外送應用程式

一家餐廳透過外送應用程式送出 $10,000 的訂單，應用程式留下 $2,000 作為佣金。如果應用程式充當餐廳的代理人（協議確立代理關係時，加州就是這樣處理），申報表就從完整的 $10,000 算起，而不是應用程式付出的 $8,000，除非應用程式已選擇作為零售商並自己納稅。在賓夕法尼亞州這類州，應用程式依合約收取並繳納稅款，餐廳把賣給應用程式的銷售視為免稅的轉售。

您的情況不同嗎？

• 扣款、POS 總額和已提交的申報表在兩個或更多期間的差距超過四捨五入，您有多個營業地點或外送應用程式，或者州政府的通知已經寄到：每個期間哪個數字才對、以前的申報表是否需要更正，以及 POS 稅務設定和自動繳稅今後應如何運作，都需要判斷。請把 POS 稅額報表、申報表、扣款和平台對帳單帶到記帳服務，如果收到通知，另見州審查指南。
• 您的帳落後好幾個月，所以沒有東西可以和申報表對：見補做逾期的帳。
• 帳簿中的應付銷售稅與已提交的申報表對不上：見與申報表對不上的應付稅款。
• 您漏報了申報表、收到估算的帳單，或所有者可能要個人承擔已收的稅款：見提交銷售稅申報表。
• 您需要記錄當天的 POS 銷售額、小費和刷卡手續費：見記錄每日 POS 銷售額。
• 您的銷售額有很大一部分是現金：見現金生意的銷售記錄。
• 小費、小費池或服務費混在一起：見信用卡小費：收入還是負債。
• 您想把食材成本、人工成本和銷售額放在同一份報表上：見餐廳損益表。