美髮沙龍記帳：租位費還是分成髮型師

美髮沙龍記帳時，如何處理租位者和分成髮型師？

租位者在沙龍裡經營自己獨立的生意，向沙龍支付租金，所以沙龍只記租金，其他一概不記。分成髮型師在沙龍的生意中工作，所以沙龍把整筆服務銷售額記為收入，把髮型師的分成記為人工成本。髮型師屬於哪一種，取決於雙方關係的實際情況，不取決於協議上的名稱（IRS）。

在以下情況下，沙龍的個案就不單純：「租位者」按沙龍排定的班次工作或按沙龍的價格收費；「承包人」只拿分成，預約卻由沙龍安排；沙龍兩種髮型師都有；或同一台刷卡機混合了銷售、小費和租位者的收款。身份判斷錯誤，可能使沙龍須補繳過去年度的雇傭稅（IRS），因此以 1099 表付款的分成髮型師，應該最先檢查。請先備齊租位協議和分成約定、銷售點和支付處理方的報告、小費記錄、產品發票，以及已經提交的 1099 表或 W-2 表。

本頁談的是美國聯邦規定。這裡用的 IRS 判斷標準是通用的，所以也適用於理髮店，以及美甲、美睫和護膚工作室。各州的勞工、失業稅和執照管理部門可能適用自己的標準，請核對您所在州的規定。

哪些事實能說明租位者確實在經營自己的生意？

租位者向現有的企業租用空間，並以獨立承包人的身份經營自己的生意（Publication 4902）。IRS 把證據分為行為控制、財務控制和雙方關係三類，沒有哪一項事實可以單獨決定結果（IRS）。

表格的資料來源：Publication 4902 和 Publication 15-A。Publication 4902 說，缺少租位者的各項特徵時，這位髮型師很可能是提供場地的企業的雇員。Publication 15-A 特別重視固定的持續費用（不論有沒有工作都要付），而租位費正是這種費用。IRS 的指引沒有談到按髮型師銷售額的一定比例來定租金；它類似分成，可能傾向於雇員身份。書面協議只是眾多事實中的一項。

如果答案很接近，企業或工作人員任何一方都可以用 SS-8 表請 IRS 作出決定（IRS）。完整的判斷標準和這條途徑，見承包人還是雇員。

租位費是沙龍的收入嗎？怎麼記錄？

是。租位者支付的租金是沙龍的收入。請記入單獨的帳戶「租位費收入」，並為每位租位者加上標籤；入帳時間按沙龍的會計方法，在應收時或收到時入帳。不要記入服務收入。租位者剪髮的銷售額、小費和零售銷售額都屬於租位者，不進沙龍的帳。

租金在哪裡申報，屬於稅表問題。IRS 的出租指引針對的是住宅、旅館和類似的出租，並不是租位費。它把租金放在 Schedule E 上；但如果業主主要為方便佔用者而提供重大服務，例如定期清潔或更換床單，則改用 Schedule C 申報，並要繳自僱稅（Publication 527；Publication 334）。前台、洗淨的毛巾和共用用品是否使沙龍的服務構成重大服務，要看具體事實，IRS 的美容美髮出版物也沒有說明店主應在哪裡申報租位費。由合夥企業或公司持有的沙龍，在該實體的稅表上申報租金。

分成髮型師的整筆銷售額，沙龍要記為收入嗎？

要，只要客戶向沙龍購買服務並向沙龍付款：整筆價款都是沙龍的收入。營業收入包括客戶用信用卡支付的款項（Publication 334）。髮型師的分成是一項費用，叫什麼取決於髮型師的身份：

• 雇員： 分成是工資，工資包括佣金（Publication 15）。沙龍須預扣所得稅以及雇員應繳的社會安全稅和醫療保險稅，並繳納雇主負擔的社會安全稅（6.2%）和醫療保險稅（1.45%），以及聯邦和州失業稅。雇員的薪酬和雇主的工資稅一般可以扣除（Publication 334）。請把工資和工資稅分別記入不同帳戶，才看得出每位髮型師的全部成本；分錄見工資分錄。
• 承包人： 分成是合約人工。不預扣工資稅，但如果承包人沒有提供所需的稅務識別號碼，或 IRS 通知該號碼有誤，就要適用 24% 的備用預扣稅（填表說明）。是否要提交 1099-NEC 表，取決於金額、承包人的稅務分類，以及沙龍的付款方式（哪些承包人要收稅表）。如果髮型師是以自己的名義銷售，沙龍只是代收，那麼沙龍可能只是轉付款項，而不是賺取收入，與租位者的收款一樣；請見總額還是淨額收入。

分成是一種付款方式，不是一種身份。雇員一般保證在一段期間內領取固定工資，IRS 說這通常表示是雇員，即使另加了佣金也是如此；獨立承包人更常按固定費用或按時間和材料收費（Publication 15-A）。如果髮型師按沙龍的時間表、用沙龍的客戶和價目表工作，只領分成，看起來更像雇員而不是承包人。

沙龍要向租位者或分成髮型師開 1099 表還是 W-2 表？

租位者通常兩種都不會收到，因為沙龍沒有為工作付錢給租位者。分成雇員收到 W-2 表。分成承包人一般收到 1099-NEC 表。

如果沙龍用自己的刷卡機處理租位者客戶的付款，再轉付給租位者，處境更難。1099-K 表填表說明把代他人收取信用卡付款並分配給他們的企業，視為向受款人申報的一方（填表說明），所以沙龍可能要為這位租位者提交 1099-K 表。請把每一筆轉付的款項都記錄下來，並用對帳銷售與撥款，把支付處理方的 1099-K 表與銷售額對上。

本稅務年度的 W-2 表和 1099-NEC 表，到期日都是 2027 年 2 月 1 日。誰要收 1099 表，以及要先收集的 W-9 表，見哪些承包人要收稅表。如何開始運行工資核算，見設立工資核算。

沙龍如何記錄零售產品、銷貨成本和椅位上使用的產品？

沙龍把零售產品記為零售銷售額，把已售產品的成本記為銷貨成本，把用在客戶身上的產品記為用品費用。

IRS 說，銷貨成本規則不適用於個人服務業務，但適用於同時銷售或另外收取其通常使用的材料和用品費用的業務（Publication 334）。因此，零售產品要經過存貨和銷貨成本核算；如果沙龍向客戶單獨收取染髮或護理產品的費用，也按同樣方式核算這些產品。小企業納稅人可以選擇不保存存貨記錄，但仍需要一種能清楚反映收入的方法。如何盤點存貨、如何填寫 Schedule C 第 III 部分，見Schedule C 上的銷貨成本。

零售銷售稅的收取，見何時必須收取銷售稅；免稅購進轉售產品，見轉售證書。

租位者和分成髮型師的現金小費和信用卡小費怎麼記？

客戶自願留給租位者、雇員或承包人的小費，絕不是沙龍的收入。它屬於髮型師，小費不是付給雇主的款項，也不屬於雇主的總收入。獨資經營者為自己親自完成的工作收到的小費，是營業收入，要在 Schedule C 上申報，並繳納自僱稅（IRS）。客戶必須支付的費用（例如自動加收的服務費）是服務費，不是小費，即使沙龍轉付出去，也是沙龍的收入（IRS）。帳目要跟著小費走，記到它所屬的人身上。

雇主就小費繳納社會安全稅和醫療保險稅的抵免，涵蓋提供理髮、美髮、美甲和美容服務的雇員所收的小費（IRS）。小費的詳細說明（包括這項抵免、強制服務費和現行小費申報規則），見信用卡小費：收入還是負債。

一筆信用卡存款包含銷售額、銷售稅、小費，有時還有租位者的收款，再扣除手續費。收入要以銷售報告為依據，不要以存款為依據。請見記錄每日銷售點銷售額和扣除手續費和小費後的存款。

沙龍怎樣看到每個椅位或每位髮型師的利潤？

請給每筆銷售、每條人工成本和每條租金，都加上髮型師或椅位的標籤，損益表就可以按標籤統計。許多軟體把標籤稱為類別或追蹤分類。

分成髮型師的利潤，是服務收入減去該髮型師的報酬、雇主就此負擔的工資稅和使用的用品。分成椅位的利潤，是記在該椅位的收入，減去髮型師報酬、雇主就工資和小費負擔的工資稅、用品和其他直接成本，再減去該椅位分攤的沙龍租金和水電費。租用椅位的利潤，是它的租位費收入，減去沙龍為它負擔的成本。共同成本如何分攤是管理上的選擇，不是稅法規定。帳戶如何設計，請見Schedule C 的會計科目表和服務業的銷貨成本。

如果沙龍的髮型師類型混雜，或分成髮型師多年來都用 1099 表付款，該怎麼辦？

租位者、雇員和承包人並存，在帳務上是可行的，前提是每位髮型師都根據自己的事實分類，並有各自的協議、標籤和帳戶。風險在於事實，不在於有不止一種類型。

如果分成髮型師一直用 1099 表付款，而事實顯示他們是雇員，除非能適用救濟，否則沙龍可能要為他們補繳雇傭稅（IRS）。如果沙龍讓同一類工作中的一部分髮型師領工資、另一部分用 1099 表付款，救濟可能更難取得（IRS；IRS）。控制沙龍付款、並故意不繳納已預扣工資稅的人，可能要以信託基金追討罰款的形式，個人承擔這筆稅款（IRS）。各種途徑（自願分類和解計劃、第 530 條救濟和 SS-8 表裁定）、更正要追溯多久，以及還有誰可能要繳稅，見承包人還是雇員。更正過去年度，要先有逐年顯示每位髮型師報酬、小費和表格的帳目。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

租位者每月付 $800

一位租位者每月付給沙龍 $800。沙龍每月把 $800 記為租位費收入，全年 $9,600。同一年，租位者剪髮收入 $12,000，小費 $1,800，零售銷售額 $500。這些全部屬於租位者，一概不進沙龍的帳。如果租位者的客戶用沙龍的刷卡機付款，沙龍要把這些收款記為欠租位者的款項，並全額付給他們，而不是記為收入。

按 50% 分成的分成雇員

一位雇員髮型師一個月做了 $6,000 的服務，按 50% 分成，客戶用信用卡留下 $600 小費。

收入是 $6,000，小費既不是收入也不是費用。在扣除用品和失業稅之前，沙龍從 $6,000 中留下約 $2,725。

沙龍銷售洗髮水

一家沙龍買進 $2,000 的洗髮水用於轉售，全年賣出其中的 $3,000（售價）。已售出部分的成本是 $1,300，貨架上還有 $700。零售銷售額為 $3,000，銷貨成本為 $1,300，貨架上的存貨仍記為資產。如果買方負擔 8% 的銷售稅，沙龍還持有 $240 的應付銷售稅，它不屬於那 $3,000。

您的情況不一樣？

• 您用 1099 表付款給分成髮型師，卻決定他們的工作時間、價格或客戶： 事實可能顯示他們是雇員。請閱讀承包人還是雇員，身份確定後，再找記帳協助，為每位髮型師設置帳目並重建過去年度。
• 您想把分成髮型師改為租位： 一份新租約只是眾多事實中的一項（IRS），所以工作時間、價格、客戶和產品也必須跟著改變。請閱讀承包人還是雇員，再找記帳協助，結清工資核算並為每位租位者記錄租金收入。
• 您是沙龍業主，自己也在椅位上工作： 您自己的銷售額是沙龍收入，不是分成。請見記錄所有者提款；如果是 S 公司，請見 S 公司所有者薪金。
• 租位者、分成髮型師和業主共用一台刷卡機，存款與銷售額和小費對不上： 請見記錄每日銷售點銷售額和對帳銷售與撥款，並找記帳協助，為每位髮型師設置帳目。
• 以前年度的 1099 表或 W-2 表有誤或漏交： 請見哪些承包人要收稅表和設立工資核算，再找記帳協助，重建有關年度每位髮型師的報酬、小費和表格。
• 小費是用現金支付，或留在收銀抽屜裡： 請見信用卡小費：收入還是負債和現金生意的銷售記錄；如果這些付款從未記錄，請找記帳協助。
• 您銷售零售產品： 請見Schedule C 上的銷貨成本和何時必須收取銷售稅。
• 您需要與稅表相符的帳戶： 請見Schedule C 的會計科目表。