個人物品虧本出售的 1099-K 表：怎麼申報、如何證明成本

個人物品虧本出售，還要申報 1099-K 表嗎？

要，表上的金額必須在稅表上處理。IRS 表示，個人物品以低於買入價賣出，無須為此繳稅；但個人物品的虧損不能扣除，所以您要做的是抵銷表上申報的金額，而不是申請虧損扣除（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦）。IRS 也會收到這張表的副本，因此沒有說明的金額，看起來可能像是漏報的收入。

簡單的情況，是只賣過幾件舊物，而且留有當初付款的記錄。如果出現下列情況，就不簡單了：涉及多年的表格、物品是買來轉售的、經常銷售、收到 IRS 通知，或大額金額的成本證明不足。請備齊所有 1099-K 表、平台提供的全年銷售報表，以及一份清單，列明每件物品的賣價和您當初付的金額。

個人物品的虧損可以扣除嗎？

不可以。家具或音響這類個人使用的物品屬於資本資產（稅法上對您擁有的大多數財產的稱呼），出售時的虧損不能扣除，但意外損失或盜竊損失除外（Publication 544；Topic 409）。

這筆虧損不能用來減少其他收入，包括同一張表上的其他銷售。IRS 表示，一件物品的虧損不能抵銷另一件物品的獲利（IRS：常見情況）。

怎樣才能讓 1099-K 表上的金額不被課稅？

IRS 列出兩種方法：把賣價填在 Schedule 1 頂部的填報欄，或用 8949 表列出這筆銷售並標註代碼 L。同一筆銷售只能用其中一種方法。Schedule 1 的做法只申報一個合計數，所以物品清單和成本證明要由您自己保存；8949 表的做法會逐筆申報銷售及成本，因此每件物品的成本都要有（1040 表填表說明；8949 表填表說明）。

Schedule 1（1040 表）頂部的填報欄

1. 把表上 box 1a 中屬於虧本出售個人物品的金額加起來。如果整張表都是虧本出售，就用 box 1a 的全部金額。
2. 把這個合計數填入填報欄。填的是表上申報的這些銷售的總金額，不是虧損的金額。
3. 其餘的金額，依其性質，申報在應該填的表格上。

不同平台寄來的多張表，要加總後作為一個合計數填入（IRS：常見情況；1040 表填表說明）。最新的 1040 表填表說明和下一年度的 Schedule 1 草稿都使用這個填報欄；正式表格發佈後請再確認。2022 年和 2023 年，IRS 的做法是表上金額填在第 8z 行、抵銷金額填在第 24z 行（或兩筆金額都填在第 8z 行）；從 2024 年起則改用填報欄（IRS：常見情況）。更早的年度，請依該年度的填表說明辦理。

8949 表並標註代碼 L

每件物品填：(d) 欄填淨收入（賣價減去銷售費用），(e) 欄填您的成本（如果是別人送的或繼承的物品，填下文說明的計稅基礎），(f) 欄填 L，(g) 欄以正數填虧損金額，這就是使 (h) 欄為零的調整額。由於沒有收到 1099-B 表，持有一年或以下的物品，每一行填入第 I 部分並勾選 box C；持有超過一年的，填入第 II 部分並勾選 box F。繼承的物品不論持有多久，一律填入第 II 部分；受贈的物品，可以沿用贈與人的持有期間。8949 表填表說明一般要求不要在該表列出個人財產的虧損，但對 1099-K 表設有例外。這是填報欄之外的另一種做法，同一張表上的獲利也是在這裡申報。

哪些算個人物品，什麼時候算事業銷售？

個人物品，是指您為個人使用而擁有的東西，例如汽車、家具、音響、珠寶或銀器（IRS：收到表格後怎麼辦）；IRS 的常見問題另外列入為自己使用而買的活動門票。買來轉售的商品則不同：在事業中主要為了賣給客戶而持有的財產，不是資本資產（Publication 544）。

為了賺錢而持有的財產也不同，例如當作投資買的錢幣或卡片。這類財產的虧損是資本損失，要申報在 8949 表和 Schedule D 上，而且每年有扣除上限，不屬於個人物品的虧損（Publication 544；Topic 409）。一批收藏品屬於個人使用還是投資，要看具體事實，應由報稅員判斷。

同時也用於工作或出租的東西，例如筆記型電腦、相機、工具或車輛，並不是純粹的個人物品。它的盈虧要分開計算：事業或出租的部分一份，個人使用的部分另一份；您已經或本可以扣除的折舊，會降低事業部分的成本。個人使用部分的虧損不能扣除。只有個人使用的部分，才可以填入填報欄或標註代碼 L，所以應由報稅員來拆分（Publication 544）。

重複銷售算事業還是興趣，要看具體事實，沒有單一的判斷標準。填報欄和代碼 L 只適用於個人物品。興趣還是事業指南說明了兩者的界線，以及雙方各自需要保存的記錄。

收據不多時，怎麼證明我的計稅基礎？

用您能找到的最佳證據重建當初付的金額，寫下您是怎麼推算的，並與稅表一併保存。成本一般指您付出的金額，包括銷售稅、運費和安裝費（Publication 551）。IRS 建議向銀行或信用卡公司索取舊對帳單，並向賣家索取他們的記錄（IRS 常見問題）。

同一則 IRS 解答表示，如果記錄因您無法控制的原因遺失、損毀或無法取得，而您的稅表被審查，審查人員可能接受重建的記錄；如果根本沒有記錄，也可能接受口頭陳述。這是「可能」，不是「一定」，而且 IRS 的頁面並沒有說，沒有依據的估計就足夠。

如果物品明顯是賣得比成本低，不論哪種做法，填入填報欄的都是賣價，所以精確的成本就沒那麼重要。成本與賣價很接近、金額很大，或 IRS 問您怎麼知道某件物品是虧本時，證明才最重要。記錄要保存到該銷售年度的時效結束為止：一般是申報後三年；如果稅表漏報的收入超過所顯示總收入的 25%，則是六年；如果從未提交有效的稅表，則沒有期限（Topic 305）。

如果物品是別人送的或繼承來的，我的成本怎麼算？

受贈物品，您的成本一般是贈與人的調整後計稅基礎，並有「取較低價值」的規則；但配偶（或離婚時的前配偶）轉給您的物品，用的是配偶的調整後計稅基礎，沒有取較低價值的規則（Publication 551）。其他受贈物品，如果贈與時的價值低於贈與人的計稅基礎，那麼判斷有沒有獲利，用贈與人的計稅基礎；判斷有沒有虧損，則用贈與日較低的價值。賣價介於兩者之間時，既沒有獲利也沒有虧損（Publication 551）。IRS 有關 1099-K 表的頁面只說明了明確虧損和明確獲利的情況，沒有涵蓋這個中間情況，所以應由報稅員決定怎麼呈報。請問贈與人當初付了多少錢，並記下贈與日期和當時的價值。

繼承的物品，您的成本一般是死亡當日的公平市價；如果遺產選擇了替代估值日，則為該日的公平市價。如果遺產須提交聯邦遺產稅表，遺囑執行人一般會寄給您一份 Schedule A（8971 表），列明該價值，部分繼承人必須以它作為起始成本。沒有這份文件時，可以使用州遺產稅或繼承稅所採用的評估價值（Publication 551）。在 8949 表上，繼承的財產一般填入第 II 部分，並在 (b) 欄註明「INHERITED」；如果成本不是您實際的買入價，填表說明要求附上一份說明（8949 表填表說明）。

如果有的物品賣出獲利、有的虧本，怎麼辦？

獲利和虧損要分開申報：每筆獲利填在 8949 表和 Schedule D 上，只有虧本的銷售，才填入 Schedule 1 頂部的填報欄，或填在 8949 表並標註代碼 L（1040 表填表說明）。

持有 超過 1 年 的物品，獲利屬於長期資本利得；持有一年或以下的，屬於短期獲利，按普通收入課稅（Topic 409）。繼承的物品視為長期持有；受贈物品如果成本是依贈與人的計稅基礎計算，可以沿用贈與人的持有期間（Publication 544）。獲利要填在與虧損行相同的部分和 box（8949 表填表說明）。

盈虧是賣價，減去您為銷售付出的手續費和運費，再減去您當初付的金額。這些銷售費用不是收入，可以從總額中扣減（IRS：收到表格後怎麼辦）；在 8949 表上，淨收入就是賣價減去銷售費用（填表說明）。

為什麼 1099-K 表上的金額比我物品的價格高？

box 1a 是總額。它不會扣除手續費、抵用金、退款、運費、現金等價物或折扣，而 IRS 表示這些項目不是收入（1099-K 表填表說明；IRS：收到表格後怎麼辦）。它也不會顯示您當初付了多少錢，或任何一筆銷售是獲利還是虧損（IRS 常見問題）。

請把這張表與平台的銷售和撥款報表對照。找出已退款的訂單、買家支付的運費、手續費，以及不屬於銷售的款項。對帳指南說明如何把銷售報表與這張表和撥款核對。如果表上的每一筆銷售都是虧本出售的個人物品，1040 表填表說明要求填入 box 1a 的全部金額；如果只有一部分是，就只填那一部分。如果表上的合計數本身有錯，請看表格有誤或已更正指南。

我為什麼收到 1099-K 表？沒收到又怎麼辦？

依聯邦規定，支付應用程式或線上交易平台在商品或服務的付款超過 $20,000 且交易超過 200 筆時，必須寄出這張表；但金額較低時也可以寄，部分州的門檻也較低。信用卡處理機構則沒有最低金額（IRS：了解您的 1099-K 表；IRS 常見問題；IRS 常見問題，一般資訊）。如果平台沒有您的社會安全號碼，可能預扣備用預扣稅；box 4 會顯示這筆金額，並可作為已繳稅款，填在 1040 表第 25b 行（1099-K 表填表說明；1040 表填表說明）。平台是否一定要寄出這張表，請看門檻指南。

有沒有收到表格，不會改變什麼要課稅：不論有沒有收到表，獲利都必須申報（IRS：了解您的 1099-K 表）。如果沒有收到表，而且只有虧本的銷售，就沒有獲利需要申報，填報欄只用於表上已申報的金額。不過還是請自己保留一份清單，以防表格遲到或收到通知。

如果 IRS 就這張表寄來通知，怎麼辦？

CP2000 通知表示，第三方提供的資訊（例如 1099-K 表）與您的稅表不符。這不是帳單，而且 IRS 表示，這個差異可能會增加稅款、減少稅款，或不改變稅款（IRS：CP2000 通知）。如果稅表對這張表上的金額沒有說明，通知可能會就這筆金額建議補稅。

請完整閱讀通知，並記下通知上印的回覆日期，一般是通知發出後 30 天。要回應這種不符，回覆中應附上銷售清單、您的成本證明，以及抵銷該金額的 Schedule 1 或 8949 表填報內容。通知回覆指南說明如何表示同意或不同意、什麼時候需要更正稅表，以及錯過日期會怎樣。

舉例

以下舉例僅作說明，以美元計。

清理車庫

某線上交易平台寄來 1099-K 表，列出舊裝備的金額 US$4,200。這批裝備的成本是 US$9,000，每件的賣價都低於成本。US$4,800 的虧損不能扣除。稅表把 US$4,200 填在 Schedule 1 頂部的填報欄；IRS 表示，個人物品以低於成本賣出，無須為這些銷售繳稅。申報人保留物品清單、價格和成本證明。

混合銷售

一張表列出 US$3,000。其中一把吉他以 US$1,000 買入、US$1,800 賣出，獲利 US$800，要申報在 8949 表和 Schedule D 上。其餘物品賣了 US$1,200，成本 US$3,000，每件都低於自己的成本，這筆虧損不能扣除，所以把 US$1,200 填入填報欄。US$1,800 的虧損不能減少 US$800 的獲利。

卡片收藏

一張表列出 US$25,000，來自 250 筆交易卡銷售，超過 US$20,000 和 200 筆交易這兩個標準。其中一些卡片是繼承的，遺產文件估值 US$12,000，賣了 US$10,000。假設這些卡片是個人使用，且每張卡片的賣價都低於其在遺產中的估值。那麼 US$10,000 就填入填報欄，並以遺產文件作為成本證明。任何一張賣價高於其遺產估值的卡片，都是必須申報的獲利，即使整批卡片是虧損。其餘的卡片是買來轉售的，賣了 US$15,000。它們不是個人物品，所以這些銷售不能填入填報欄。這些收入是事業收入還是興趣收入，要看具體事實，而反覆買進和銷售量，可能傾向於事業。由於這些銷售混合了個人卡片、繼承卡片和轉售卡片，應由報稅員決定每一組如何申報。

您的情況不一樣？

• 多年都收到表格，或之前的稅表沒有說明這些金額，或已把它們課稅： 每一年可能都要各自檢討，也可能需要更正稅表。申請退稅一般須在提交稅表後 3 年 內，或繳稅後 2 年 內提出，以較晚者為準（1040-X 表填表說明）。請尋求個人稅務協助，確定每一年該怎麼申報。
• 您買了物品來轉售、經常銷售，或銷售量看起來像事業： 光是經常銷售，並不會讓個人物品變成轉售商品；但填報欄只適用於個人物品，不適用於買來轉售的商品，或事業或興趣銷售。請看興趣還是事業指南和銷貨成本指南；如果銷售、手續費和成本從未記下來，請看用對帳單重建記錄。請尋求個人稅務協助，判斷是個人銷售還是事業，並尋求記帳協助，以後保存好這些記錄。
• 您收到 CP2000 通知： 請依通知回覆指南辦理，並尋求個人稅務協助來撰寫回覆。
• 成本證明不足，而且金額很大： 報稅員可以協助重建成本，並決定受贈或繼承的物品怎麼呈報；請先從個人稅務協助開始。
• 物品是當作投資持有（買來持有的錢幣或卡片），或同時用於工作或出租： 填報欄只適用於個人物品的個人使用部分，而投資的虧損可能屬於資本損失。請尋求個人稅務協助，決定怎麼申報。
• 表格有誤、重複，或不是您的： 請看表格有誤或已更正指南。
• 表格包含禮物、分攤帳單或家人轉帳： 請看個人款項指南。
• 您想了解網路銷售所得稅的整體情況： 請看網路賣家所得稅指南。