1099-K 个人物品亏本出售：怎么申报、如何证明成本

个人物品亏本卖出，还要申报 1099-K 表吗？

要。表上的金额必须在税表上交代清楚。IRS 表示，个人物品以低于买价的价格卖出，不产生纳税义务；但个人物品的亏损不能扣除，所以您要做的是抵销表上申报的金额，而不是主张亏损（见 IRS：如何处理 1099-K 表）。IRS 也收到这张表的副本，所以表上的金额如果没有交代，看起来就像漏报的收入。

简单的情况是：只卖过几件旧物品，一次卖掉，而且有当初的付款记录。出现以下情况就不简单了：有好几年的表、物品是买来转售的、经常销售、收到 IRS 通知，或金额很大但成本证明很薄弱。请先备齐每一张 1099-K 表、平台的年度销售报告，以及一份清单，列出每件物品的售价和您当初的付款金额。

个人物品的亏损可以扣除吗？

不可以。您为个人使用而拥有的东西，例如家具或音响，属于资本资产（税法对您所拥有的大多数财产的称呼）；出售这类物品的亏损不能扣除，意外损失或盗窃损失除外（见第 544 号出版物；第 409 号专题）。

这笔亏损不能减少其他收入，包括同一张表上的其他销售。IRS 表示，一件物品的亏损不能抵销另一件物品的收益（见 IRS：常见情形）。

怎样让 1099-K 表上的金额不被征税？

IRS 列出两种做法：把销售金额填在 Schedule 1 顶部的填写栏，或者在 8949 表上列出该笔销售并标注 L 代码。同一笔销售只能用一种做法。Schedule 1 的做法只报一个合计数，所以物品清单和成本证明要由您自己保存；8949 表的做法要逐笔报告销售和成本，所以需要每件物品的成本（见 1040 表填报说明；8949 表填报说明）。

Schedule 1（1040 表）顶部的填写栏

1. 把 1a 栏中属于亏本卖出的个人物品的金额加起来。如果整张表都是亏本出售，就用整个 1a 栏的金额。
2. 把这个合计数填入填写栏。它是表上就这些销售申报的总额，不是亏损的大小。
3. 其余的金额，按其实际性质，填在应填的表格上。

来自不同平台的多张表要加在一起，作为一个合计数填入（见 IRS：常见情形；1040 表填报说明）。最新的 1040 表填报说明和下一年度的 Schedule 1 草稿都使用这个填写栏；正式表格发布后请再核对一次。2022 年和 2023 年，IRS 的做法是表上金额填第 8z 行、抵销金额填第 24z 行（或两个金额都填在第 8z 行）；从 2024 年起改用填写栏（见 IRS：常见情形）。更早的年度，请按当年的填报说明办理。

8949 表并标注 L 代码

每件物品：在第 (d) 列填净销售所得（售价减去销售费用），在第 (e) 列填您的成本（赠与或继承的物品，填下文说明的计税基础），在第 (f) 列填 L，在第 (g) 列把亏损金额填成正数，也就是让第 (h) 列变成零的调整额。因为没有收到 1099-B 表，持有一年或更短的物品，每一行放在 Part I 并勾选 C 框；持有超过一年的，放在 Part II 并勾选 F 框。继承的物品无论持有多久，都放在 Part II；赠与的物品可以沿用赠与人的持有期。8949 表填报说明一般要求不要在该表上列出个人财产的亏损，但对 1099-K 表作了例外。这是填写栏之外的另一种做法，同一张表上的收益也在这里申报。

什么算个人物品？什么时候算生意销售？

个人物品是您为个人使用而拥有的东西，例如汽车、家具、音响、珠宝或银器（见 IRS：如何处理）；IRS 的常见问题还加上了为自己使用而买的活动门票。买来转售的商品则不同：主要为了在生意中卖给客户而持有的财产，不属于资本资产（见第 544 号出版物）。

为赚钱而持有的财产也不同，例如作为投资买入的硬币或卡片。这类财产的亏损是资本亏损，要在 8949 表和 Schedule D 上申报，而且每年有额度限制，不属于个人物品亏损（见第 544 号出版物；第 409 号专题）。一套收藏品是为个人使用还是作为投资持有，取决于具体事实，所以应该由报税人员来判断。

同时用于工作或出租的东西，例如笔记本电脑、相机、工具或车辆，不是纯粹的个人物品。它的收益或亏损要分别按生意或出租部分和个人部分来计算，您已经扣除或本可以扣除的折旧会降低生意部分的成本。个人部分的亏损不能扣除。只有个人部分才属于填写栏或 L 代码，所以应该由报税人员来划分（见第 544 号出版物）。

反复销售算生意还是副业，取决于具体事实，没有哪一项测试可以单独决定。填写栏和 L 代码只适用于个人物品。副业还是生意指南说明了两者的界线，以及双方各需要哪些记录。

收据不多，怎样证明我的成本？

用您能找到的最好的证据重建当初的付款金额，写下您是怎么做的，并和税表一起保存。成本一般是您付出的钱，包括销售税、运费和安装费（见第 551 号出版物）。IRS 建议向银行或信用卡公司索取旧对账单，并向卖家索取他们的记录（见 IRS 常见问题）。

同一份 IRS 答复还说，如果记录因您无法控制的原因遗失、毁损或无法取得，而税表被审计，审查人员可以接受重建的记录；没有任何记录时，也可以接受口头陈述。这里说的是“可以”，不是“一定”，而且 IRS 的这些页面没有说无依据的估算就够了。

如果一件物品的成本明显高于售价，那么无论成本多少，填写栏的金额都是售价，所以确切的成本没那么重要。成本和售价很接近、金额很大，或者 IRS 问您怎么知道某件物品是亏损时，证明才最重要。记录要保存到卖出当年的时效期结束为止：一般是报税后三年；如果税表漏报的收入超过其所示总收入的 25%，则是六年；如果从未提交有效税表，则没有期限（见第 305 号专题）。

如果物品是别人送的或继承来的，我的成本是多少？

对于赠与的物品，您的成本一般是赠与人的调整后计税基础，但有较低价值规则；配偶（或离婚时的前配偶）转给您的物品除外，这类物品沿用配偶的调整后计税基础，不适用较低价值规则（见第 551 号出版物）。对于其他赠与：如果物品在赠与时的价值低于赠与人的计税基础，判断是否有收益时用赠与人的计税基础，判断是否有亏损时用赠与日较低的价值。售价落在两者之间，既无收益也无亏损（见第 551 号出版物）。IRS 的 1099-K 页面讲的是明确的亏损和明确的收益，没有讲这种中间情形，所以应该由报税人员决定怎么呈现。请问赠与人当初付了多少钱，并记下赠与日期和当时的价值。

对于继承的物品，您的成本一般是死亡之日的公平市价；如果遗产选择了替代估值日，则按该日的价值。如果遗产必须提交联邦遗产税税表，执行人一般会寄给您 Schedule A（8971 表），上面列明价值，有些继承人必须以它作为起始成本。没有这份表时，可以使用州继承税或遗产转移税所用的评估价值（见第 551 号出版物）。在 8949 表上，继承的财产一般放在 Part II，并在 (b) 列写上“INHERITED”；如果成本不是您实际的购买价格，填报说明要求附上说明（见 8949 表填报说明）。

如果有些物品赚钱卖出，有些亏本卖出呢？

收益和亏损要分开申报：每笔收益都填在 8949 表和 Schedule D 上，只有亏本出售的才填在 Schedule 1 顶部的填写栏，或在 8949 表上标注 L 代码（见 1040 表填报说明）。

持有超过一年的物品产生长期收益；持有一年或更短的产生短期收益，按普通收入征税（见第 409 号专题）。继承的物品视为长期持有；如果您的成本是按赠与人的计税基础计算的，赠与的物品可以沿用赠与人的持有期（见第 544 号出版物）。收益和亏损行放在同一个 Part、同一个框内（见 8949 表填报说明）。

收益或亏损等于售价，减去您为出售付出的手续费和运费，再减去您当初付的钱。这些销售费用不是收入，可以从总额中扣减（见 IRS：如何处理）；在 8949 表上，净销售所得是售价减去销售费用（见填报说明）。

为什么 1099-K 表上的金额比我物品的价格还多？

1a 栏是总额。它没有扣除手续费、抵免、退款、运费、现金等价物或折扣，而 IRS 说这些都不是收入（见 1099-K 表填报说明；IRS：如何处理）。表上也不显示您当初付了多少钱，以及哪笔销售是赚还是亏（见 IRS 常见问题）。

把表和平台的销售及付款报告对照。找出已退款的订单、买家支付的运费、手续费，以及不属于销售的款项。销售与付款对账指南说明了怎样把销售报告和这张表以及付款核对起来。如果表上的每一笔销售都是亏本卖出的个人物品，1040 表填报说明要求填入 1a 栏的全部金额；如果只有一部分是，就只填那一部分。如果表上的合计数本身就是错的，请看表格有误或已更正指南。

我为什么收到 1099-K 表？没收到又怎么办？

按联邦规定，支付应用或在线交易平台在商品或服务的付款超过 $20,000 且交易超过 200 笔时，必须寄出这张表，但也可以在金额更低时寄出，有些州的门槛更低。银行卡支付处理商没有最低金额限制（见 IRS：了解您的 1099-K 表；IRS 常见问题；IRS 常见问题，一般信息）。如果平台没有您的社会保障号码，可能会预扣备用预扣税；4 栏会显示这笔款项，它算作已经缴纳的税，填在 1040 表第 25b 行（见 1099-K 表填报说明；1040 表填报说明）。平台是否必须寄表，请看门槛指南。

收不收到表，都不改变什么需要纳税：有收益就要申报，不论有没有表（见 IRS：了解您的 1099-K 表）。如果没有表，而且只有亏本出售，就没有收益可申报，而填写栏是用来填表上申报过的金额的。不过请您还是自己保存一份清单，以防表格晚到或收到通知。

如果 IRS 就这张表寄来通知怎么办？

CP2000 通知的意思是，第三方（例如 1099-K 表）提供的信息和您的税表对不上。它不是账单，IRS 说这个差异可能使税额增加、减少或不变（见 IRS：CP2000 通知）。如果税表没有交代表上的金额，通知可能会就这笔金额提议补税。

请把整份通知读完，并记下通知上印的回复日期，一般是通知发出后 30 天。回复时附上销售清单、成本证明，以及抵销该金额的 Schedule 1 或 8949 表填写内容，就能回答这类对不上的问题。通知回复指南说明了怎样表示同意或不同意、什么时候需要更正税表，以及错过日期会怎样。

示例

这些示例仅作说明，金额以美元计。

清理车库

某在线交易平台寄来的 1099-K 表显示旧装备的金额为 US$4,200。这些装备的成本是 US$9,000，每件的卖价都低于成本。US$4,800 的亏损不能扣除。税表把 US$4,200 填在 Schedule 1 顶部的填写栏；IRS 表示，低于成本卖出的个人物品，这些销售不产生纳税义务。报税人保存物品清单、价格和成本证据。

有赚有亏的销售

一张表显示 US$3,000。一把以 US$1,000 买入的吉他卖了 US$1,800，收益 US$800，要在 8949 表和 Schedule D 上申报。其余东西卖了 US$1,200，成本 US$3,000，每件都低于各自的成本，这是不能扣除的亏损，所以 US$1,200 填在填写栏。US$1,800 的亏损不能减少 US$800 的收益。

收藏卡牌

一张表显示 US$25,000，来自 250 笔交易卡销售，既超过 US$20,000，也超过 200 笔交易的标准。其中一些卡是继承来的，遗产文件估值 US$12,000，卖了 US$10,000。假设这些卡是个人使用持有的，每张卡的卖价都低于其遗产估值。那么 US$10,000 填在填写栏，遗产文件作为成本证明。任何一张卖价高于其遗产估值的卡都是应申报的收益，即使整批卡是亏损的。其余的卡是买来转售的，卖了 US$15,000。它们不是个人物品，所以这些销售不填在填写栏。这笔收入是生意收入还是副业收入，取决于具体事实，而反复买入和销量大可能指向生意。由于这些销售混合了个人使用的卡、继承的卡和转售的卡，应该由报税人员决定每一组怎样申报。

您的情况不同？

• 好几年都收到表，或者以前的税表没有交代这些金额，或者把它们当作了应税收入： 每个年度都可能需要单独复核，也可能需要更正税表。退税申请一般必须在报税后 3 年 内，或缴税后 2 年 内提出，以较晚者为准（见 1040-X 表填报说明）。请寻求个人报税协助，确定每个年度应该怎样申报。
• 您买东西是为了转售、经常销售，或销量看起来像生意： 光是经常销售，并不会让个人物品变成转售商品，但填写栏只涵盖个人物品，不包括买来转售的商品，也不包括生意或副业的销售。请看副业还是生意指南和销货成本指南；如果销售、手续费和成本从来没有记下来，请看根据对账单重建账目。请寻求个人报税协助，判断是个人销售还是生意；并寻求记账协助，今后把这些记录保存好。
• 您收到了 CP2000 通知： 请按通知回复指南办理，并寻求个人报税协助来撰写回复。
• 成本证明很薄弱，而金额很大： 报税人员可以帮您重建成本，并决定怎样呈现赠与或继承的物品；请先从个人报税协助开始。
• 物品是作为投资持有的（买来持有的硬币或卡片），或者也用于工作或出租： 填写栏只涵盖个人物品中的个人使用部分，而投资的亏损可能算作资本亏损。请寻求个人报税协助来决定怎样申报。
• 表格有误、重复或不是您的： 请看表格有误或已更正指南。
• 表上包含赠与、分摊账单或家人之间的款项： 请看个人付款指南。
• 您想全面了解网上销售的所得税： 请看网上卖家所得税指南。