網路賣家與電商平台賣家的所得稅

我在網路上賣東西，要繳所得稅嗎？

網路銷售如果產生經營利潤，或出售個人財產產生收益，就要課稅。平台撥給您的款項，只是匯到您手上的現金：它可能已經扣除了費用和退款，也看不出您的進貨成本。即使沒有收到任何稅務表格，您也要申報收入（IRS：了解您的 1099-K 表）。

已婚夫婦共同擁有商店但沒有成立 LLC、共同申報，且雙方都實際參與經營的，可以選擇不按合夥企業課稅：夫妻各自提交一份 Schedule C，並隨共同申報的稅表提交，即視為作出選擇。LLC 不能使用這項選擇；請參閱夫妻或家人持有的 LLC 如何課稅（IRS：已婚夫婦的選擇）。

如果該活動虧損，而且是否屬於經營活動並不確定，請參閱經營虧損。

如果我只賣了自己用過的二手個人物品呢？

如果您扣除銷售費用後實際收到的金額，低於該物品的成本，就沒有應稅收益，但這筆虧損不能抵銷其他收入。如果高於成本，請在 8949 表和 Schedule D 上申報收益。持有超過一年的收藏品，例如錢幣、郵票、藝術品或古董，其收益的稅率最高可達 28%。平台費用和其他銷售費用，會減少您實際收到的金額（IRS：收到 1099-K 表後該怎麼辦；IRS：Publication 550）。

請保留每件物品的原始購買記錄和銷售記錄。如果收據已經遺失，可以用舊的銀行或信用卡對帳單，或向原賣家索取副本（IRS：1099-K 表申報常見問題）。如果 1099-K 表包含了以虧損價出售的個人物品，IRS 提供了在 Schedule 1 或 8949 表上列出並抵銷該筆申報款項的辦法，避免整筆銷售都被視為應稅。收益和虧損要分開處理；個人物品的虧損，不能抵銷另一件物品的收益。如果您購買物品是為了轉售，就要把它們視為經營商品，而不是個人物品（IRS：收到 1099-K 表後該怎麼辦）。

什麼是 1099-K 表？收到了或沒收到，該怎麼辦？

1099-K 表報告的是為商品或服務處理的付款；它不是稅單，也不是利潤表。當透過某個平台的付款總額超過 $20,000 而且超過 200 筆交易時，支付應用程式或電商平台一般必須寄出這份表格。直接處理支付卡付款的，聯邦層面沒有這樣的申報門檻。平台可能在低於門檻時也寄出表格，州也可能有更低的申報門檻（IRS：了解您的 1099-K 表；IRS：1099-K 表常見問題：一般資訊）。

表格上的總金額，可能包含需要另行處理的費用、退款和運費。請把每份表格與平台的交易報告和您自己的銷售記錄核對；加上在平台之外收到的銷售款，並避免把同一筆銷售算兩次。沒有收到表格，不代表可以不申報收入。請把禮物或家人的代墊款，與銷售分開；它們不屬於銷售收入（IRS：1099-K 表常見情況）。如果表格重複、屬於別人，或金額或稅務識別號碼有誤，請要求發出表格的一方更正。請保留表格和往來文件，即使沒有收到更正，也要按時申報。如果合夥企業的銷售額出現在某位合夥人的稅務識別號碼下，請要求發出方更正收款人，保留能證明這些銷售屬於合夥企業的記錄，並在 1065 表上申報。請查看 Box 4，並在適當的稅表上申報已預扣的聯邦所得稅（IRS：收到 1099-K 表後該怎麼辦；IRS：1099-K 表申報常見問題）。

銷售額、費用、退款和運費該如何申報？

獨資經營者填寫 Schedule C 時，先從經營總收入開始，再分別列出客戶退款、銷貨成本和營運費用。平台匯給您的淨額，不能代替這個計算，因為平台可能已經扣除了費用，或替您支付了某些成本（IRS：Schedule C 填表說明；IRS：收到 1099-K 表後該怎麼辦）。

IRS 說明了收入、退貨和銷貨成本的計算順序，並區分了向買家徵收的稅和向賣家徵收的稅。請查看平台的帳單，確認平台是否已代收並繳納銷售稅；這個問題請參閱何時必須代收銷售稅。

轉售或代發貨的存貨和銷貨成本如何計算？

為轉售而購買的商品，一般在售出時才成為銷貨成本，而不是在付款時。依一般的存貨方法，從期初存貨開始，加上採購及相關的取得成本，再減去期末存貨。未售出的商品仍留在期末存貨中，包括平台替您保管的商品（IRS：Publication 334）。

如果是代發貨（dropshipping），請把客戶的完整銷售額和供應商就該商品收取的費用分開記錄。為把商品運進庫存而支付的運費，屬於商品成本的一部分；寄給客戶的運費則是銷售費用。如果供應商在直接寄給客戶之前一直保留所有權，請先根據採購安排，確定商品何時歸您所有，再判斷它是否屬於您的期末存貨（IRS：Publication 334；IRS：Publication 538）。

符合資格的小型企業，只要能清楚反映收入，可以使用較簡單的存貨方法。本頁所述稅務年度的總收入測試，是前三個稅務年度的年平均收入不超過 $32,000,000，另外還有其他條件，例如排除稅務庇護（tax shelter）。其中一種允許的方法，是把商品視為非附帶性的材料和用品：其成本在商品提供給客戶時，或在依賣家會計方法支付或發生成本時（以較晚者為準）計入銷貨成本。使用帳簿及記錄方法的賣家，必須一致地採用該方法；更改存貨方法可能需要提交 3115 表（IRS：第 471(c) 條最終規則；IRS：Schedule C 填表說明；IRS：Publication 538；IRS：通膨調整）。

我賣東西賺的利潤，要繳自僱稅嗎？

獨資經營者的自僱淨收入達到 $400 時，除了所得稅，還可能要繳自僱稅。請使用 Schedule SE 計算；一般稅率為 15.3%，另有社會安全稅的收入上限，並可能適用其他醫療保險稅規定（IRS：自僱稅）。

對於合夥企業賣家，合夥人分得的份額是否須繳自僱稅，取決於該合夥人的角色和收入類型；請查閱 Schedule K-1 和 Schedule SE 的填表說明。出售個人物品的收益，一般按資本利得申報，而不是按銷售業務的利潤申報（IRS：1065 表；IRS：收到 1099-K 表後該怎麼辦）。

年度中間需要預繳稅款嗎？

個人賣家或合夥人，如果預計扣除預扣稅和抵免後的應繳稅款達到 $1,000，而且預扣稅和抵免不足以支付依當年或上一年稅款計算的規定繳款額，可能需要預估稅款繳款。上一年沒有應繳稅額的賣家，如果全年是美國公民或居民，而且該稅務年度為 12 個月，則可以豁免。預估時，要把所得稅和自僱稅都算進去。其他工作的預扣稅增加，可以減少所需的預繳款（IRS：Publication 505）。

請使用 1040-ES 表計算繳款額。分期款項一般在 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和次年 1 月 15 日到期；如果日期落在週末或法定假日，則順延到下一個工作日；收入不均時的規定，請見該表。即使整份稅表的餘額已按時繳清，少繳預估稅款仍可能被罰款（IRS：預估稅款；IRS：Publication 505）。

倉庫裡的存貨會產生其他州的所得稅義務嗎？

會。即使平台已代收銷售稅，您擁有的、存放在其他州倉庫的商品，仍可能產生該州的申報義務。Public Law 86-272 限制了州對淨收入課稅，前提是在該州的活動僅限於為有形商品徵求訂單的受保護行為；它並不免除其他稅款或申報義務（15 USC 381；加州 FTB：在加州經營）。

加州的指引認為，賣家存放在平台配送中心的存貨，屬於該保護範圍之外的活動。加州的例子並不能決定其他州的申報規定。請列出每個有倉庫的州，以及在當地存貨的日期和價值，再檢查該州對賣家實體類型的規定（加州 FTB：Publication 1050；加州 FTB：在加州經營）。

我應該保留哪些記錄？

請保留足夠的記錄，以重建總銷售額、應稅收益、商品成本和各項扣除，並能解釋與每份 1099-K 表之間的差異。只要能清楚反映收入和費用，IRS 允許採用適合該業務的記錄保存制度；請把佐證文件保留到足以證明稅表各項目為止（IRS：記錄保存）。

• 下載每個平台的交易報告和年度稅務報告、每份 1099-K 表，以及支付卡對帳單。
• 保存訂單、退款、費用帳單、向客戶收取的運費和郵資收據；標記您自己帳戶之間的轉帳，以免被算作銷售。
• 保留供應商發票、貨運費用、期初和期末存貨盤點，以及每個倉庫或代發貨供應商持有的商品記錄。
• 保留所售個人物品的購買證明，尤其是申報的銷售額低於成本時。
• 把平台的總付款額，與您的帳簿和銀行存款核對，並在申報之前說明每一項差異。

範例

以下以美元舉例。一位獨資經營者銷售商品共 $50,000，其中包括向買家收取的 $2,000 運費。平台在扣除 $3,000 費用、$2,000 客戶退款，以及替賣家支付的 $3,000 郵資後，撥付 $42,000。賣家的期初存貨為 $5,000，採購及進貨運費為 $25,000，期末存貨為 $8,000。

Schedule C 從 $50,000 的總收入開始，減去 $2,000 的退款，並扣除 $22,000 的銷貨成本（$5,000 + $25,000 - $8,000）。$3,000 的平台費用和 $3,000 的客戶郵資，是另外的費用。在扣除其他費用之前，剩下 $20,000。$42,000 的撥款既不是總銷售額，也不是利潤。賣家要根據整份稅表，而不是只看撥款，來核對所得稅、自僱稅和預估稅款繳款。

您的情況不同嗎？

• 某個州本應收到銷售稅：請參閱補繳未代收的銷售稅。
• 您有銷售虧損，或該活動可能只是嗜好：請參閱經營虧損。
• 您透過 LLC 銷售，或正考慮成立 LLC：請參閱LLC 如何課稅。
• 您居住在美國境外：請參閱外國所有者何時要繳美國稅。
• 您居住在加拿大，並在美國倉庫存放貨物：請參閱持有美國存貨的加拿大賣家。
• 您的平台和存貨記錄還沒整理：請參閱補記逾期帳目或記帳服務。
• 您在多個州存放貨物，或使用多個平台：申報之前，請先整理各倉庫的所在地，並核對每個平台；記帳服務可以協助整理這些記錄。