網路轉售報稅（eBay、StubHub）：興趣還是事業

我在 eBay、Depop 或 StubHub 上轉售的物品，需要繳稅嗎？

賣出價高於買入價，賺到的部分要課稅；賣掉自己用過的東西若有虧損，則不能扣除。怎麼申報，要看您當初為什麼持有這件物品：自己使用、為了好玩，還是為了轉售賺錢（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦；Publication 17）。不論平台有沒有寄出稅表，收入都必須申報。

Schedule C 申報獨資經營者的事業利潤。8949 表和 Schedule D 申報財產的出售。銷貨成本，是您為所賣物品付出的成本。1099-K 表，是支付應用程式或交易平台寄出的表，顯示它處理的付款總額。

如果您買進物品來轉售、在多個平台銷售、收到的 1099-K 表遠高於您的利潤、之前年度的銷售沒有列入稅表，或收到 IRS 關於漏報收入的通知，情況就不簡單了。每一種都需要決定是興趣還是事業，並有購買記錄作為依據。漏報的年度和通知，在您報稅或回覆之前，值得請報稅員檢視。

開始之前請先備齊：每件物品的買入成本、每件物品的賣價和賣出的平台、手續費、運費和退款，以及所有 1099-K 表。本頁說明的是聯邦所得稅；您所在的州可能依自己的規則對同一筆收入課稅。

我把自己的東西以低於買入價賣掉：要課稅嗎？

虧本出售的個人物品不是應稅收入，虧損也不能扣除。個人物品，是指您為個人使用而擁有的東西，例如汽車、家具、音響、珠寶或衣服（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦；IRS：了解您的 1099-K 表）。

個人物品賣出獲利，要按資本利得課稅：獲利是您收到的價款，減去平台手續費等銷售成本（8949 表填表說明），再減去您當初付的金額，申報在 8949 表和 Schedule D 上（Publication 17）。持有 超過 1 年 的，屬於長期資本利得，適用自己的稅率；持有一年或以下的，屬於短期（26 USC 1222；Publication 550）。

如果 1099-K 表申報了某件虧本出售物品的賣價，表上的合計數並不是被課稅的金額。怎麼申報以及如何證明您當初付了多少，見虧本出售的個人物品。如果您買這件物品是為了轉售，而不是自己使用，規則就不同了。

買東西來轉手賣掉算事業嗎？IRS 看什麼？

貿易或事業，一般是指為了賺錢而進行的活動，要看具體事實和情況來決定。兼職活動也可以符合，而某一年有虧損，只要您有營利動機，也不會因此被排除（Publication 334）。Schedule C 填表說明要求以收入或利潤為主要目的，並具有持續性和規律性；零星的活動不符合（Schedule C 填表說明）。經常買進商品轉售，指向事業。沒有單一因素可以決定，而這裡引用的資料，也沒有給出能把興趣變成事業的銷售量或金額。

法規以下列事實來權衡（26 CFR 1.183-2）：

請把這張表當作參考，而不是計分表：法規指出，雙方因素的數量不能決定這個問題，而 IRS 問的是類似的問題。

連續 5 年中有 3 年獲利（總收入高於扣除額），這項活動就推定為以營利為目的，除非 IRS 能證明並非如此（26 USC 183(d)）。沒有達到這個推定，並不表示它就是興趣。5213 表可以把這項測試推遲到活動開始後第四個稅務年度結束時：須在第一年稅表到期日後三年內（或在收到 IRS 提議不允許扣除的通知後 60 天內）提交，如果是聯合申報稅表，配偶也要簽名。它會延長 IRS 對這項活動評稅的時間（5213 表填表說明）。虧損限制和這項選擇，見事業虧損。

如果 IRS 把我的轉售視為興趣，有什麼不同？

興趣收入要課稅，大多數興趣支出不能扣除，興趣虧損不能抵銷其他收入，也不適用自僱稅。

• 收入： 填在 Schedule 1（1040 表）第 8j 行（Publication 17）。
• 銷貨成本： 興趣賣家可以用總收入減去銷貨成本來計算收入，前提是依公認會計方法一致地處理（26 CFR 1.183-1）。
• 其他費用： 興趣支出屬於雜項分項扣除額，而 26 USC 67(h) 一項都不允許。Publication 17 有一處說可以在 Schedule A 上扣除，另一處又說已不能再扣除；以法規條文為準。
• 虧損： 興趣虧損不能從其他收入中扣除（Publication 17）。
• 自僱稅： 按貿易或事業的收入計算（26 USC 1402(a)），而興趣不是事業。

Schedule C 填表說明指出，興趣不符合事業的條件，並規定非事業活動的收入填入 Schedule 1 第 8j 行（Schedule C 填表說明）。IRS 的 1099-K 頁面把興趣賣家與獨資經營者並列為在 Schedule C 上申報；這個一般性頁面與表格填表說明有出入。賣出興趣收藏品的獲利，屬於資本利得（Publication 17）。Schedule C 的收入要繳自僱稅，第 8j 行的收入則不用。

1099-K 表並不決定適用哪一種；決定的是這項活動是否以營利為目的。如果不清楚，或之前年度使用了不同的附表，報稅前請與報稅員一起檢視：請看個人稅務協助。

如果我的轉售是事業，有什麼不同？

事業用 Schedule C 申報：銷售額，減去退貨、銷貨成本和費用，剩下淨利潤，要繳所得稅和自僱稅（Publication 334）。

• 銷售額： 從 1099-K 表上的總額開始，加上表上沒有申報的銷售。這張表沒有扣除手續費、抵用金、退款、運費或折扣（1099-K 表填表說明）；IRS 表示這些不是應稅收入，可以從總額中扣除（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦）。每項只算一次：退款減少銷售額，平台手續費和您付的郵資是費用，您向買家收取的運費留在銷售額中。表上也可能包含向買家代收並繳給州政府的銷售稅，那不是收入（Publication 334）。
• 銷貨成本： 您為所賣商品付出的成本。買進商品的賣家一般要核算存貨，而小企業在方法上可以選擇，所以未賣出的存貨怎麼處理，取決於所採用的方法（Publication 334）。請看小型賣家的存貨或用品和總銷售額與銷貨成本。
• 費用： 經營事業的成本，例如包裝、刊登費和郵資，前提是屬於一般且必要的支出（Publication 334）。
• 自僱稅： 稅率 15.3%，計稅對象是淨利潤的 92.35%。工資和自僱淨收益合計超過 $184,500 後，社會安全稅部分就不再計算，而醫療保險稅部分沒有上限。自僱淨收益達到 $400 時，就必須提交 Schedule SE（Publication 334）。
• 年度中： 有獲利的事業可能要繳預估稅；請看每季預估稅款繳納。
• 銷售稅： 這是另外一個州層面的問題；請看何時必須代收銷售稅。

我賣自己的收藏，也買進更多來轉售：怎麼區分？

每件物品依您當初為什麼持有來課稅，所以一個銷售帳戶裡可能同時有個人物品、投資物品和轉售物品。

• 為好玩而保留的收藏品： 獲利按資本利得課稅，虧損不能扣除（Publication 17）。持有超過一年的錢幣、郵票、藝術品、古董、金屬或寶石屬於收藏品，最高稅率為 28%（Publication 550）。
• 作為投資持有的物品： 獲利按資本利得課稅，虧損可作為資本損失扣除；Publication 17 以金條或銀條、錢幣和寶石為例（Publication 17）。一件物品是投資還是個人紀念品，要看您當初為什麼持有。
• 買來轉售的物品： 在貿易或事業的正常過程中，主要為了賣給客戶而持有的商品，以及其他存貨，不是資本資產（26 USC 1221(a)(1)）。當這項活動是事業時，利潤就是事業收入。

在您買進的當天，就把每件物品標為「保留」、「投資」或「轉售」。按照上述因素，頻繁買賣可能傾向事業，但這是事實的問題，沒有固定的界線。

在沒有 1099 表的轉售網站上賣門票，要怎麼申報？

不論網站有沒有寄出 1099-K 表，門票轉售收入的申報方式都一樣。票務交易和轉售網站屬於會寄出 1099-K 表的平台，不論有沒有收到表，這些收入都必須申報（IRS：了解您的 1099-K 表）。

• 買來想去看、結果沒用上的門票： 很可能與您買來自己使用的其他個人物品一樣處理（Publication 17）：獲利要課稅，虧損不能扣除。這裡引用的 IRS 頁面沒有專門提到門票。
• 買來轉售的門票： 如果轉售屬於事業，就用 Schedule C 申報。銷售額填入總收入，門票的成本填入銷貨成本，網站的手續費是費用。

沒有表格時，就用網站的銷售記錄和您的銀行存款來算出合計數。方法見平台收入沒有稅表。

我收到了 1099-K 表，或沒有收到：我必須申報什麼？

不論有沒有收到 1099-K 表，您都要申報全部轉售收入，並把這張表當作起點，而不是您的應稅金額。

支付應用程式或線上交易平台在商品或服務的付款合計超過 $20,000 且交易超過 200 筆時，必須寄出 1099-K 表，金額較低時也可以寄。信用卡處理機構不論金額多少都要申報，而且每個平台都可以各自寄出表格（IRS：了解您的 1099-K 表）。目前的門檻和有哪些變動，見 1099-K 表申報門檻。

• 備用預扣稅： 如果您沒有給平台納稅人識別號碼，或給了錯誤的號碼，平台可能預扣備用預扣稅，顯示在 box 4；那是您已經繳的稅，可以在稅表上申請抵扣（1099-K 表填表說明；1040 表填表說明）。
• 沒有收到表： 申報方式與有表時相同，並用銷售記錄和存款來算出合計數。請看平台收入沒有稅表。
• 表有誤或不是您的： 向發出機構要求更正後的表，保留往來信件，並且不要等待就提交稅表。請看有誤或已更正的平台稅表。

一張表可以同時涵蓋個人物品和轉售存貨，所以要靠您自己的銷售記錄把它分開。從表上的合計數算到利潤的步驟，見總銷售額與銷貨成本；銷售與撥款對帳說明您的帳簿中如何處理手續費、退款和銷售稅。

購買、銷售、手續費和運費需要哪些記錄？

請保存每件物品買入成本的證明，以及每筆銷售的收入。IRS 接受任何能清楚顯示收入和費用的記錄保存系統（IRS：記錄保存），而證明文件包括銷售單、發票、收據和帳戶對帳單（Publication 583）。

• 購買： 收據、訂單郵件或刊登頁面，再加上信用卡或銀行對帳單。對帳單可以證明付款，但不能單獨顯示您買了什麼。現金交易，則寫一份註明日期的說明，記下賣家、物品和價格。
• 銷售： 每個平台的銷售記錄和年度報告，以及每一張 1099-K 表。
• 手續費、運單、郵資和退款： 這些把平台的撥款與總額連起來。
• 手頭的存貨： 一份您買進而尚未賣出的物品清單。
• 目的： 每件物品是要保留、作為投資持有，還是要轉售。

一件物品的購買記錄，要保存到您賣出那一年的時效期間結束為止（IRS：記錄應該保存多久？）。期間見事業記錄要保存多久。

舉例

以下舉例僅作說明，以美元計。

買進球鞋轉賣

一位賣家買進 $3,000 的球鞋，在兩個應用程式上以 $4,500 賣出，每週都有刊登。經常買進來轉售，指向事業，在扣除手續費和運費之前，毛利是 $1,500。如果手續費和郵資是 $600，Schedule C 的利潤就是 $900。如果轉售是事業，淨收益達到 $400 時就要繳自僱稅，而 $900 的利潤已達到。1099-K 表不一定會寄來，因為平台和信用卡處理機構在低於申報門檻的金額時也可以寄出；不論有沒有，收入都要申報。如果沒有每雙鞋成本的記錄，這 $3,000 很難證明。

賣掉童年的卡片組

一位收藏者為了好玩保留了一套童年的卡片，只賣一次。成本是 $500。如果賣 $300，$200 的虧損不能扣除。如果賣 $800，$300 的獲利要課稅，要填在 8949 表和 Schedule D 上。如果平台在 1099-K 表上申報了這 $800，表上的合計數並不是獲利：獲利是賣價減去銷售成本，再減去當初付的金額。

轉售門票

一位轉售者在轉售網站上以 $25,000 賣出門票，超過 200 筆銷售，網站寄出 $25,000 的 1099-K 表。所有門票都在當年賣出。成本是 $19,000，網站手續費是 $3,000。如果轉售是事業，Schedule C 會顯示總收入 $25,000、銷貨成本 $19,000 和手續費 $3,000，在扣除其他費用之前，利潤為 $3,000。這筆利潤還要繳所得稅和自僱稅。如果沒有每張門票成本的記錄，這 $19,000 很難證明。

您的情況不一樣？

• 您每月都買進存貨轉售，或在多個平台銷售： 撥款、手續費和手頭存貨必須在各平台之間對上，而存貨和銷貨成本決定您的利潤。請看銷售與撥款對帳，並尋求記帳協助來維持一套記錄，也尋求個人稅務協助，逐項活動判斷是興趣還是事業。
• 收到的 1099-K 表遠高於您賺到的錢： 表上的合計數是總銷售額，不是利潤。請看總銷售額與銷貨成本，並尋求記帳協助，與您的記錄對帳。
• 您沒有購買記錄： 請看沒有記錄的存貨與銷貨成本，或尋求記帳協助來重建。
• 之前年度的銷售沒有列入稅表： 請看過往稅表漏報的收入和補報未申報的稅表，並尋求個人稅務協助。
• IRS 寄來關於 1099-K 表或漏報收入的通知： 漏報通知指南有說明，而回覆之前，值得先取得個人稅務協助。
• 您有虧損，或您是收到 1099-K 表的興趣賣家： 事業虧損可能可以扣除，興趣虧損則不能，而 1099-K 表填在哪裡，取決於您屬於哪一種。請看事業虧損，並尋求個人稅務協助，判斷是興趣還是事業。
• 您持簽證在美國，或在這裡只住了幾年： 您在稅務上是居民還是非居民，會改變您要提交的稅表，也影響是否適用自僱稅（Publication 519）。請看事業收入的非居民稅表，並尋求個人稅務協助。
• 您只在一個平台上銷售，想了解一般規則： 請看網路賣家所得稅。
• 您住在加拿大： 請看在加拿大網路銷售。