1099-K 表與銷貨成本：為什麼總銷售額不等於利潤

為什麼我的 1099-K 表上的金額比我實際賺的多得多？

1099-K 表申報的是付款總額，不是利潤。box 1a 把每筆交易按全額加總，沒有扣除手續費、抵用金、退款、運費或折扣（1099-K 表填表說明；26 CFR 1.6050W-1）。

這張表也不知道您買貨花了多少錢，而且可能包含從來不是銷售收入的款項，例如向買家代收的銷售稅（Publication 334）。總額與利潤之間有差距，通常是正常的。依序處理：申報銷售額，扣除退款，扣除所賣商品的成本，扣除手續費、郵資和其他經營成本，剩下的就是淨利潤。

如果有下列情況，就不是單純減一減而已：同樣的銷售收到多個平台的表格、您從沒盤點存貨或保留供應商發票、之前的稅表按總額申報而沒有銷貨成本，或 IRS 已經就總額提出補稅。以興趣而非事業方式銷售時，從總額算到利潤的方法也不同：銷貨成本仍可以減少興趣收入，但大多數興趣支出（例如手續費和郵資）不能扣除，也不適用自僱稅（26 U.S.C. 67(h)；26 CFR 1.183-1(e)；26 U.S.C. 1402(a)；興趣還是事業）。

請先備齊：

• 每一張 1099-K 表，以及各平台的逐筆訂單報表；
• 供應商發票；如果您自己製作商品，還有材料的收據；以及您買貨轉售的銀行或信用卡對帳單；
• 去年的期末存貨，以及您現在持有的存貨盤點；
• 退款、手續費和郵資的記錄。

我要申報 1099-K 表上的金額嗎？填在 Schedule C 的哪裡？

要：把銷售額填在 Schedule C 第 1 行（總收入）。這是表上顯示的商品銷售額，加上任何沒有表格申報的銷售（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦；Schedule C 填表說明）。在這方面，單一成員 LLC 的所有者視同獨資經營者，除非該 LLC 選擇按公司課稅（Publication 334）。合夥企業和公司要在各自的稅表上申報；請看網路賣家所得稅。

不要略過這張表：IRS 自己也收到一份副本，並與稅表比對（IRS：CP2000 通知）。也不要只填利潤或撥款金額，因為第 1 行要的是總收入。IRS 一般在稅表提交後 3 年 內可以補徵稅款。如果稅表漏報的收入超過稅表所列總收入的 25%，這個期限可延長到 6 年；對事業來說，這裡的總收入是扣除銷貨成本之前的收入（26 U.S.C. 6501(a) 和 (e)）。

只有在記錄顯示某筆金額不是事業銷售時，才可以從第 1 行扣除：禮物、報銷款、結帳時給的現金回饋、向買家課徵的銷售稅，或您賣掉的個人物品（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦；Publication 334）。1040 表填表說明規定，禮物、報銷款和虧本出售的個人物品，填入 Schedule 1 頂部的填報欄；獲利出售的個人物品，則填入 8949 表和 Schedule D（1040 表填表說明）。請看虧本出售的個人物品和興趣還是事業。

怎麼從 1099-K 表算到我的實際利潤？

先確定實際銷售額，再依下列順序在 Schedule C 上往下算。每一步都要有您能拿出來的記錄。

只賣服務的事業，一般沒有銷貨成本（Publication 334）。行次依據最新發佈的 Schedule C；請在您申報年度的表格上再核對。

平台手續費、運費和退款分別填在哪裡？

退款在第 2 行減少銷售額，平台手續費和郵資是費用，您向買家收取的運費留在銷售額中，而為進貨支付的運費屬於銷貨成本。IRS 把手續費、退款和運費列為可以從表上總額中扣除的項目（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦）；下表列出各項在 Schedule C 上的位置。

關稅和包裝見銷貨成本中的到岸成本。在帳簿中把撥款與銷售對上，見銷售與撥款對帳。

什麼是銷貨成本？它在 Schedule C 的哪裡？

銷貨成本，是您當年賣出的商品所花的錢，不是您買的所有東西的花費。它填在 Schedule C 的 Part III，第 42 行轉入第 4 行（Schedule C）。對銷售商品的事業來說，總收入是銷售總額減去銷貨成本，而銷售費用不屬於這項扣減（26 CFR 1.61-3），所以手續費和郵資仍放在 Part II。

如果買進、製造或銷售商品是您賺取收入的方式，一般須在年初和年末核算存貨。小企業納稅人（前三年的平均年度總收入為 $32,000,000 或以下，且不是稅務庇護（tax shelter））可以不做正式的存貨核算，但仍須使用能清楚反映收入的方法（Schedule C 填表說明；Publication 334）。符合資格的方法、逐行填寫 Part III 以及如何盤點存貨，見 Schedule C 的銷貨成本。

怎麼算出當年的銷貨成本？

把期初存貨加上您買進的商品，再減去您仍持有的存貨（Publication 334）。

期初存貨通常等於去年的期末存貨；若有差異，要說明原因。進貨和進貨運費來自供應商發票。期末存貨來自年底的盤點。如果您自己製作所賣的商品，材料和您付給他人的工資也計入，但付給自己的款項不計入（Schedule C）。成本是您實際付出的金額，絕不是賣價，也不是表上的總額。

請依靠書面清單，列出每件物品的說明、數量、單價和價值，並作為永久記錄保存（Publication 334）。逐行填寫 Part III 和存貨估價，見 Schedule C 的銷貨成本；其中的 Example 2 示範了計算過程。

如果我從沒記錄過存貨，也沒留收據，怎麼辦？

銷貨成本仍須有依據，可以是記錄，或是您能說明的重建結果。法規要求保存記錄，包括存貨記錄，足以確定總收入和扣除額（26 CFR 1.6001-1）；IRS 把已兌現的支票、收據、刷卡簽單和發票列為存貨成本的憑證（Publication 583）。

這些都沒有時，就用現有的資料重建：

• 供應商和平台的訂單記錄；
• 顯示支付供應商款項的銀行和信用卡對帳單；
• 盤點您現在持有的存貨，按成本估價；加上年底後您賣出商品的成本，再減去年底後您買進商品的成本，以估算年底的存貨；
• 平台按商品列出的銷售報表。

然後檢驗結果：用毛利除以淨收入，再與您平常的加價率比較，因為差距很大，表示銷售、進貨或存貨有誤（Publication 334）。請寫下每一年的數字是怎麼得出的。

上述 IRS 頁面並沒有規定重建缺失成本的方法，所以審查人員接受什麼，要看具體事實。多年轉售而沒有存貨記錄的情況，見沒有記錄的銷貨成本。

如果同樣的銷售收到多個平台的 1099-K 表，怎麼辦？

每筆銷售只算一次。賣家可能持有信用卡處理機構寄來的表（不論金額多少都要申報），以及每個交易平台或支付應用程式寄來的表（付款超過 $20,000 且交易超過 200 筆交易 筆）；平台在低於這個標準時也可以寄出（IRS：了解您的 1099-K 表）。對於涵蓋不同交易的表格，IRS 表示要把所有表格和您自己的記錄一併使用，算出您實際的稅額（IRS：1099-K 表常見問題）。

一筆交易應該只出現在一張表上：當多個機構都可能申報時，由發出指示、把款項轉到賣家帳戶的那一方申報，除非各方書面約定由另一方代為申報（26 CFR 1.6050W-1；1099-K 表填表說明）。如果同一批訂單出現在兩張表上，表上的合計數就會高估銷售額。

1. 逐張列出每張表的發出機構、box 1a、box 3（交易筆數）、box 4（備用預扣稅，在您的稅表上作為已繳稅款申請）以及每月的 box 5a 至 5l（1099-K 表填表說明；1040 表填表說明，第 25b 行）。
2. 把每張表與平台的逐筆訂單報表對照，並標出出現在多張表上的訂單。
3. 每筆銷售只在第 1 行申報一次。
4. 請向不該包含重複訂單的那張表的發出機構，要求更正後的表。IRS 無法更正它（IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦）。如果沒有收到，仍要提交稅表。1040 表填表說明規定，表上誤列的金額，填入 Schedule 1 頂部的填報欄；如果表上其餘部分正確，則只填誤列的部分；實際銷售額仍留在 Schedule C 上（1040 表填表說明；IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦）。請確認您申報年度的表格有這個填報欄，並保留逐筆訂單的比對結果，以備 IRS 詢問時回答。

其他表格錯誤，見有誤或已更正的平台表格。

自僱稅是按總銷售額計算，還是按利潤計算？

自僱稅按淨利潤計算，不是總銷售額：也就是事業的總收入減去一般且必要的經營費用（IRS Topic 554）。稅率是 15.3%，計稅對象是該利潤的 92.35%，其中社會安全稅部分每年有上限；結果達到 $400 時，一般就要課稅（Schedule SE，第 4c 行）。Schedule C 第 31 行轉入 Schedule SE（Schedule C）。

如果事業有可證明的成本，卻按總額申報、沒有銷貨成本，不只所得稅，自僱稅也會被高估。IRS 無法核實的成本可能不被允許，所以上述記錄才如此重要。

如果 IRS 通知顯示的收入比我的稅表多，怎麼辦？

收到 CP2000 通知時，要用能把表上金額連到利潤的記錄來回覆。這種通知表示，第三方申報的收入與稅表不符；它提出的是調整建議，不是帳單，且可能需要回覆（IRS：CP2000 通知）。1099-K 表上的總額大於稅表上的銷售額，就可能引起這種通知，例如賣家在第 1 行填的是撥款淨額或利潤。任何其他信函，例如審查函，回覆方式不同，所以回覆前請先交給個人稅務協助處理。

請在通知上印的日期之前回覆；IRS 手冊規定是自通知日期起 30 天，經要求，工作人員可再給 30 天。如果稅表已經申報退貨、銷貨成本和費用，就在回覆表上表示不同意，並附上從表格到利潤的對照：表格、平台報表、發票和存貨盤點。如果稅表沒有申報成本，而通知在其他方面正確，IRS 表示要提交 1040-X 表，在頂部寫上「CP2000」，並隨回覆一起寄出。如何表示同意、不同意或更正，以及錯過日期的後果，見回覆 IRS 的漏報通知。

我已經按總額提交的稅表，可以更正嗎？

可能可以：1040-X 表可更正已提交的稅表（IRS：關於 1040-X 表），而按總額申報、沒有銷貨成本的稅表，只要每項成本都有記錄支持，就可以更正。如果之前的稅表把進貨扣在別處，例如列為用品，連續兩年或以上這樣做，可能構成一種會計方法，而方法的變更要用 3115 表辦理，不能用更正稅表的方式（Rev. Proc. 2015-13，section 2.01；補正過往稅表漏列的存貨）。申請退稅一般須在 提交原始稅表後 3 年，或繳稅後 2 年，以較晚者為準 內提出（IRS：申請抵免或退稅的期限）。

每一年都有自己的銷售、進貨和存貨盤點，所以每年的成本都需要各自的憑證。是否更正、更正哪幾年、更正多少，見因經營費用錯誤而更正稅表。

舉例

金額以美元計，僅作說明。減號表示要扣除的項目；表格上每項金額都以正數填入。

一家網路手工藝品賣家

表上顯示 $60,000，賣家的記錄確認這全部都是實際銷售額，包括買家支付的運費。賣家退款 $4,000，支付所賣商品的成本 $20,000，並支付平台手續費 $7,000 和郵資 $4,000。

自僱稅依 $25,000 的利潤計算，不是表上的 $60,000：約 $3,500（利潤的 92.35%，稅率 15.3%），這還沒有計入所得稅和任何其他收入。

一位有盤點存貨的轉售者

這位轉售者賣出 $30,000 的商品，沒有退款。期初存貨成本 $5,000，進貨 $22,000，期末存貨成本 $7,000，所以銷貨成本是 $5,000 + $22,000 - $7,000 = $20,000。毛利是 $10,000，扣除 $3,000 的平台手續費後，淨利潤為 $7,000。

同樣的銷售出現在兩張表上

一位賣家收到交易平台的表 $18,000 和支付應用程式的表 $12,000。訂單報表顯示，交易平台的訂單中有 $12,000 是透過支付應用程式付款的，所以這些訂單同時出現在兩張表上。實際銷售額是 $18,000，不是 $30,000。

第 1 行填 $18,000，後面接著退貨、銷貨成本和費用。賣家向不該申報重複訂單的發出機構要求更正後的表，並保留逐筆訂單的比對結果。如果沒有收到更正，就把 $12,000 填入 Schedule 1 頂部的填報欄，使表上合計的 $30,000 與第 1 行的 $18,000 對得上。

您的情況不一樣？

• 已提交的稅表按總額申報、沒有銷貨成本，或 IRS 已就總額提出補稅： 在更正或回覆之前，每一年的成本都必須有憑證。請把通知、表格和記錄交給個人稅務協助。從未申報的年度，見未申報年度的 Schedule C 費用。
• 您沒有存貨記錄，或已有多年轉售： 請看沒有記錄的銷貨成本，再尋求個人稅務協助，確定每一年的數字。要讓進貨、手續費和存貨記錄保持最新，請看記帳。
• 表格來自多個平台，或數字對不上： 請看有誤或已更正的平台表格和銷售與撥款對帳。如果帳簿落後，請看記帳。
• 您的店鋪在單一手工商品交易平台上經營： 請看手工商品店鋪的記帳。
• 您可能是興趣賣家，或賣過個人物品： 請看興趣還是事業和虧本出售的個人物品。
• 您透過合夥企業或公司銷售，或須繳州稅或銷售稅： 請看網路賣家所得稅。