買車登記在公司名下還是個人名下？美國稅務比較

該由個人還是企業購車？

由誰持有車輛，決定誰可以提列折舊，以及私人行駛如何申報。車輛登記在企業名下，並不會把私人行駛變成公務里程；公司車的私人使用可能需要計入工資申報（IRS：Publication 946；IRS：Publication 463；IRS：Publication 15-B）。

簽約前，請確認車輛所有權登記、貸款、車輛註冊及保單上的名字。這些州規定及合約條款各不相同，聯邦稅的扣除額無法取代這些判斷。若想了解如何向所有者支付公務里程的報銷款，請參閱報銷所有者費用。

把車登記在我的 LLC 名下，就能產生扣除額嗎？

不能。聯邦扣除額由 LLC 的聯邦稅務分類、實際營業用途及所選的費用計算方法決定。除非選擇按公司處理，單一成員 LLC 在所得稅上通常屬於被忽略實體；美國境內的多成員 LLC 通常按合夥企業處理，除非選擇按公司處理（IRS：LLC 的稅務分類）。

如果 LLC 按公司納稅，車輛應視為公司資產，並要處理所有者的私人行程。如果 LLC 是被忽略實體，光是變更登記名稱，不會讓購車立刻變成費用。關於分類選擇，請參閱LLC 如何納稅。

公司可以買下我已經擁有的車，或由我把車投入公司嗎？

獨立的公司或合夥企業，通常可以買下所有者的車，或接受所有者以車出資。把車輛所有權改登記到被忽略實體的單一成員 LLC 名下，不會產生聯邦所得稅上的出售，也不會產生新的購買計稅基礎（IRS：LLC 的稅務分類）。請記錄車輛的目前價值、原始成本、以往的營業折舊、債務及轉移條款。

公司與出資的所有者可以簽訂具約束力的協議，把內含損失所造成的基礎減少，從車輛轉到所有者持有的股份上。作出這項第 362(e)(2)(C) 條選擇時，所有者須在轉移年度按時提交的原始稅表（包括延期後提交的稅表）中附上聲明（IRS：第 362 條法規）。

車輛貸款可能改變出資的稅務結果。在符合條件的交換中，如果公司承接的負債超過轉入財產的調整後計稅基礎總額，或合夥人免除的淨債務超過合夥權益的計稅基礎，都可能產生收益（美國法典第 357 條；IRS：Publication 541）。

向所有者買入車輛，可能不符合第 179 條必須向非關聯人購買的規定。二手財產也有另外的額外折舊取得條件；把車在您與公司之間轉移，並不會自動重新取得首年費用化的資格（IRS：Publication 946）。被忽略實體的單一成員 LLC，通常不是與所有者分開的聯邦所得稅買方（IRS：LLC 的稅務分類）。

如果把原本的私人車輛，透過被忽略實體的 LLC 轉為營業使用，折舊基礎為開始營業使用時的調整後計稅基礎或公平市價，以較低者為準（IRS：Publication 946）。

這種用途變更，不會讓原本為私人用途購買的車輛變成符合第 179 條的購置（IRS：Publication 946）。

企業名下的車，可以按里程而不是實際費用來扣除嗎？

通常可以，前提是企業在所購車輛首次可供營業使用時選擇標準里程法，並符合該方法的其他條件。一旦對這輛車申報第 179 條扣除、額外折舊或加速折舊，就不能再對這輛車改用標準里程法（IRS：Publication 463）。

以貸款買車，並不表示折舊基礎只限於頭期款：成本包括借來的款項。償還貸款本金不會產生第二次扣除（IRS：Publication 946）。

本稅務年度的營業里程費率在年中有變動：

標準費率已包含折舊部分，所以企業不能再扣除同一輛車的燃料、維修及折舊。同時使用五輛或更多車輛，也不能採用標準里程法（IRS：Publication 463）。

車重超過 6,000 磅的車輛，可以首年全額扣除嗎？

不會自動全額扣除。重量測試只決定適用哪一種折舊上限；實際扣除額仍取決於營業用途、車輛設計、購買條款，以及車輛何時可供營業使用（IRS：Publication 946）。

乘用車重量測試中，轎車使用空載車輛總重，卡車和廂型車則使用車輛總重。請核對製造商的額定重量及車輛配置，不要只憑車型名稱判斷（IRS：Publication 946）。

第 179 條要求符合資格的營業用途超過 50%、屬於符合資格的購置，並有足夠的營業收入。總扣除上限為 $2,560,000；當投入使用的第 179 條財產成本超過 $4,090,000，上限會遞減。因營業收入限制而未能使用的已選擇扣除額，可以向後結轉；合夥企業及各合夥人分別適用這些限制（IRS：Publication 946）。100% 的額外折舊，適用於 2025 年 1 月 19 日之後取得的符合資格財產。如果在 2025 年 1 月 20 日之前已簽訂具約束力的購買合約，則可能改適用較低的舊費率；二手財產及關聯人測試也很重要。車輛必須在申報扣除的稅務年度投入使用，也就是已準備就緒並可供營業使用（IRS：Notice 2026-11；IRS：Revenue Procedure 2026-15）。

車輛所有者在原始稅表，或在法定更正期限內提交的更正稅表中，透過 4562 表選擇第 179 條；對於列管財產（listed property）的車輛，要先填寫 Part V，再填寫 Part I。所有者可以在車輛投入使用的年度，隨按時提交的稅表（包括延期後提交的稅表）附上聲明，選擇整個財產類別都不採用額外折舊。如果稅表已按時提交但沒有作這項選擇，可以在原截止日期（不含延期）後六個月內提交更正稅表，並在聲明上註明「Filed pursuant to section 301.9100-2」（IRS：4562 表；IRS：Publication 946）。

如何證明營業用途，並排除通勤？

請即時記錄每次公務行程的日期、目的地、目的及里程，同時記錄全年總里程。獨資經營者的車，通常以公務里程除以總里程，來決定營運費用和折舊的可扣除比例；實際費用需要有收據佐證（IRS：Publication 463）。公司車則要分別記錄工作、通勤及其他私人里程。如果所有者屬於 IRS 所有者或關聯人的排除範圍，即使把所有者的私人用車計入工資，這些里程也不會成為第 179 條或額外折舊所指的符合資格營業用途。這項測試要與工資申報分開檢查（IRS：Publication 946）。

從家裡開車到固定的工作地點，屬於私人通勤，即使途中接聽工作電話，或開的是登記在公司名下的車，也一樣。在不同工作地點之間行駛，通常屬於公務行程。如果家庭辦公室符合資格，從家裡前往同一項業務的其他工作地點，處理方式可能不同（IRS：Publication 463）。請把購車或租賃合約、重量證明、收據、融資記錄及里程日誌一起保存。

私人使用公司車，要如何申報？

對於員工（包括同時擔任員工的 S 公司所有者），公司通常要把私人使用公司車的價值，視為應稅附加福利，並在 W-2 上申報。有記錄佐證的公務里程，可以視為工作條件福利而不計入收入；通勤及其他私人里程通常不能（IRS：Publication 15-B）。

經過特殊設計、屬於符合條件的非私人用途車輛（例如符合資格的貨運卡車），員工的全部使用都可以視為工作條件福利。除此之外，雇主可以選擇不對私人用車福利預扣所得稅，但須在選擇年度的 1 月 31 日前，或首次提供車輛後 30 天內（以較晚者為準），書面通知員工。雇主仍須預扣適用的社會安全稅及醫療保險稅，在次年 1 月 31 日前確定福利的實際價值，並在 941 表及 W-2 上申報（IRS：Publication 15-B）。

如果合夥企業因合夥人提供服務而供應車輛，應稅的私人用車福利可能在合夥人的 K-1 上申報，而不是 W-2。處理方式也取決於，依合夥協議，這項福利屬於報酬、提款還是償還款項（IRS：Publication 15-B；IRS：Publication 541）。

雇主可以採用符合條件的估值方法，例如年度租賃價值法或每英里金額法，但必須符合該方法的要求。這裡的每英里金額法用於為私人用車估值，與用來扣除公務行駛的標準里程法不同。簡化通勤估值規則不適用於控制員工，而所有者可能屬於這一類。公司必須處理適用的工資申報及稅款，不能把所有汽車付款一概記為營業費用（IRS：Publication 15-B；IRS：Publication 463）。

獨資經營者直接承擔企業的雇傭稅，不需要判斷是否故意不繳。被忽略實體的 LLC，在工資稅上仍是獨立的雇主。對於 LLC、合夥企業或公司，如果所有者、高級職員、合夥人或其他控制工資稅款繳納的人，故意不代收或不繳納稅款，可能依第 6672 條，個人承擔相當於未繳信託基金稅款的罰款。IRS 通常有三年的核定期限，自次年 4 月 15 日或較晚的申報日起算；未申報或涉及詐欺的稅表，可能沒有期限限制。收到擬處罰通知後有 60 天可以申訴，如果通知寄往海外則為 75 天。追繳期通常為核定後十年（IRS：LLC 雇傭稅；IRS：個人責任；IRS：核定期限；IRS：申訴通知）。

如果企業租車，可以扣除什麼？

獨資經營者採用實際費用法時，可以扣除租金中營業用途的部分，不能扣除私人或通勤的部分。公司為員工租車，也必須把私人使用按附加福利處理。預付租金要分攤到整個租期；用於買下車輛的付款，不屬於租賃扣除額（IRS：Publication 463；IRS：Publication 15-B）。

乘用車租期至少 30 天，且起始公平市價超過 $62,000 時，可能需要每年計入一筆金額，減少租金扣除額。本稅務年度開始的租賃，IRS 表格依車輛起始價值、租賃年度、天數及營業用途比例計算。請使用該表，不要把購車的折舊上限套用在租賃上（IRS：Revenue Procedure 2026-15；IRS：Publication 463）。企業在租賃車上一開始採用標準里程法，就必須在整個租期（包括續租期間）持續使用（IRS：Publication 463）。

如果營業用途下降，或企業賣車，會怎樣？

列管財產的車輛，如果符合資格的營業用途在曾經超過門檻的年度之後，降到 50% 或以下，納稅人通常必須把以前多扣的折舊計入收入。這項計算可能追回第 179 條扣除額及額外折舊，也會相應增加車輛的調整後計稅基礎（IRS：Publication 946）。

出售時，要拿出售所得與調整後計稅基礎比較，這裡的基礎已扣除已允許或本可申報的折舊。收益中不超過以往折舊金額的部分，通常屬於普通收入，營業及私人部分可能需要分開處理。因此，已經全額扣除的車輛，出售時仍可能產生應稅收益（IRS：Publication 544；IRS：Publication 463）。在出售或轉移前，請保留以往的折舊明細。

範例

以下金額為美元，僅作說明。一位單一所有者透過被忽略實體的 LLC，購買一輛 $80,000 的 SUV。車輛額定重量超過 6,000 磅，符合額外折舊條件，並在本年度可供營業使用。全年總里程 16,000 英里，其中有記錄佐證的公務里程為 12,000 英里。營業用途為 75%，所以營業計稅基礎為 $60,000，其餘 $20,000 屬於私人部分。如果全部額外折舊條件都符合，這筆營業基礎對應的聯邦首年扣除額可以是 $60,000。光憑額定重量，並不會產生 $80,000 的扣除額；日後營業用途下降或出售車輛，仍可能產生收入。

您的情況不同嗎？

• 車輛由您個人持有，並希望由 S 公司支付公務行駛費用：請參閱報銷所有者費用。
• 您尚未決定 LLC 如何納稅：請參閱LLC 如何納稅。
• 您正在年底前比較其他設備的購置：請參閱降低企業稅款。
• 您的 S 公司將提供車輛供您私人使用：請先透過S 公司如何納稅了解實體背景，再尋求公司稅務協助，以確定福利價值並申報。
• 您要轉移已有的車輛、對公私兩用車申報首年費用化，或出售以前已扣除的車輛：請把所有權登記文件、購車或租賃條款、額定重量、以往的計稅基礎及折舊、融資資料和里程日誌，帶給公司稅務協助。州的折舊處理可能與聯邦結果不同。