合法降低企業稅款的方法

小型企業可以從哪些地方合法減稅？

小型企業應先檢查帳簿中已有的收入與費用，再把扣除額、抵免及選擇，與所有者的整份稅表一起比較。扣除額減少應稅所得，抵免則直接減少稅額；但不符合條件、沒有保存憑證，兩者都用不上（IRS：企業的稅務抵免及扣除額）。

建議依以下順序檢查：核對銷售與成本、找出已投入使用的資產、估算所有者的收入、檢查退休計劃提撥，最後測試稅務抵免及州的選擇。只為了製造扣除額而購買資產，企業仍然要花錢。如果帳簿落後，請先補齊帳目再做規劃。

我有扣除所有能扣除的營業費用嗎？

營業費用通常必須是工作上的一般且必要支出，企業也必須能證明買了什麼、為什麼買。請檢查容易被忽略的費用，例如用品、專業服務費、企業保險，以及電話或網路費用中屬於營業的部分；並把個人支出與營業支出分開（IRS：Publication 334；IRS：應保存的記錄）。

自僱人士的家庭辦公室，通常要求經常且專用於營業（少數例外除外），而且該空間必須符合營業用途測試。對於您擁有的車輛，要在首個營業使用年度比較實際費用與標準里程法：申報第 179 條扣除額或額外折舊（bonus depreciation）後，之後就不能再對該車採用標準里程法。請保存里程日誌；車輛屬於企業，並不會讓通勤及私人行程變成公務行程（IRS：Publication 587；IRS：Publication 463）。

如果員工的營業費用有營業關聯、員工有向雇主報帳說明這些費用，且多領的預支款已退回，雇主可以依報銷計劃（accountable plan）報銷這些有憑證的費用。當 S 公司所有者自己先墊付公司費用時，這一點很重要；如果只發固定津貼而沒有這些步驟，津貼可能被視為工資（IRS：Publication 463）。

設備和車輛，可以在購買的當年全額扣除嗎？

符合資格的設備，可以在投入使用時透過第 179 條或額外折舊來扣除。光是購買資產並不夠：資產必須已準備就緒、可供營業使用，而且私人用途、車輛上限及其他限制，都可能減少扣除額。屬於列管財產（listed property）規定的車輛，要有超過 50% 的符合資格營業用途，才能適用第 179 條或額外折舊；日後降到該比例或以下，可能觸發折舊追回（IRS：Publication 946）。

一次費用化會降低資產的稅務基礎，所以日後出售時，可能產生應稅收益或折舊追回。車輛的營業用途日後下降，也可能觸發追回。對穿透實體的所有者而言，已允許的費用可能縮小合格營業收入及相關扣除額（IRS：Publication 946；IRS：8995 表填表說明）。加州不採用聯邦的額外折舊，所以加州稅表的扣除額及基礎可能不同（加州 FTB）。

我符合合格營業收入扣除額的資格嗎？

獨資經營、合夥企業或 S 公司的所有者，可能符合資格，申請最多 20% 的合格營業收入聯邦扣除額。C 公司的收入、員工工資，以及與美國境內營業活動沒有實際關聯的收入，都不符合資格。最終的扣除額可能因應稅所得、以往合格虧損、業務類型、工資或營業財產而較小（IRS：合格營業收入；IRS：8995 表填表說明）。

請在算出營業費用及折舊之後，再檢查這項扣除額。實質參與合格業務的所有者，當積極經營業務的合計 QBI 達到 $1,000 時，可能符合 $400 的最低扣除額（26 U.S.C. 199A(i)）。這項扣除額可以減少所得稅，但無法把沒有憑證的費用變成有效費用；加州不採用聯邦的合格營業收入扣除額（IRS：8995 表填表說明；加州 FTB）。

所有者的退休計劃可以減少多少稅款？

稅前延遞提撥及可扣除的雇主提撥，可以降低當期所得稅；Roth 延遞提撥則不行。金額取決於計劃類型、報酬、其他計劃及符合資格的員工（IRS：Roth 帳戶）。對 S 公司所有者而言，提撥金額以 W-2 工資為基礎，而不是分配款（IRS：S 公司的退休計劃提撥）。自僱人士的提撥金額，是依調整後淨所得計算，而不是直接把 Schedule C 利潤乘以一個比例（IRS：Publication 560）。

對同一個雇主的計劃而言，不要把 401(k) 延遞提撥上限，加到員工與雇主合計的總上限上：延遞提撥計入該總額（符合資格的補充提撥除外）。SEP 提撥由雇主出資，並有另外的報酬計算方式（IRS：提撥上限；IRS：SEP 上限）。

各種計劃的期限不同。SEP 通常可以在稅表截止日（包括延期）前設立並提撥。雇主也可以在該日期前採用新的合格計劃，並視為在年底最後一天採用，因此可以為該年度提撥雇主款項。大多數 401(k) 延遞提撥的選擇，需要在年底前辦理。沒有員工的獨資經營者如果在年底之後採用新的 401(k)，可以在不含延期的稅表申報截止日前，作首年的延遞提撥（IRS：Publication 560；IRS：SEP 常見問題；IRS：年底後採用的計劃）。

選擇 S 公司稅務身份，能降低我的自僱稅嗎？

S 公司的穿透利潤通常不用繳自僱稅，但在公司工作的股東必須領取合理的工資，並繳納雇傭稅。如果為服務所領的報酬過低，IRS 可以把分配款重新歸類為工資；此外，工資核算、州稅及申報成本也要考慮（IRS：S 公司報酬）。有非居民外國人股東的公司，不能作出這項選擇；已有的選擇也會在公司不再符合資格時終止，例如股東變成非居民外國人時（IRS：S 公司資格；26 U.S.C. 1362(d)(2)）；請參閱境外所有者指南。另請參閱選擇 S 公司稅務身份何時划算及如何訂定所有者工資。

付錢給家人或所有者的醫療保險，能降低稅款嗎？

支付給家庭成員的報酬，只要該人確實為企業工作，且報酬與工作內容相稱，就可以扣除；請保存職務、工時及工資記錄（IRS：Publication 334）。家庭關係會影響工資稅，所以在調整報酬前，請先參閱家庭成員雇用指南。

所有者的醫療保險也可以產生扣除額，但獨資經營者、合夥人及 S 公司股東的做法各不相同。在記錄保費或報銷款之前，請參閱所有者醫療保險扣除額（IRS：S 公司醫療保險）。

我所在州的穿透實體稅選擇有幫助嗎？

依 IRS 的指引，合夥企業或 S 公司繳納的符合資格州稅，在聯邦稅上可以在實體層級扣除。這項選擇是否對所有者有利，取決於該州的繳款期限、所有者可得的抵免，以及所有者完整的聯邦及州稅表（IRS：Notice 2020-75）。各州要如何決定，請參閱穿透實體稅選擇指南。

小型企業可以申請哪些稅務抵免？

稅務抵免是針對特定活動而設，並不是只要是小型企業就能享有。請把每一項抵免，對應到它的活動、員工及費用記錄，以及所需的表格；同一筆成本，不一定可以同時用來申請全額扣除和抵免（IRS：企業稅務抵免）。

符合研究抵免的總收入及營業年數測試的企業，可以選擇使用 6765 表及 8974 表，把部分抵免用來抵銷雇主的工資稅。這項選擇必須在原始所得稅表的截止日（包括延期）前作出；合夥企業或 S 公司在實體層級作出（IRS：6765 表填表說明）。

同一筆開辦成本，不能既申請退休計劃開辦抵免，又申請扣除。研究抵免依第 280C 條作出的減額抵免選擇（在 6765 表 Item A），會改變相關費用的扣除額；這項選擇必須在按時提交的原始稅表（包括延期後提交的稅表）上作出，不能在更正稅表上作出或變更，所以提交前要把兩種做法都計算一遍（IRS：開辦抵免；IRS：6765 表填表說明）。

年底之前我還能做什麼？

在稅務年度結束前，請核對年初至今的損益表及工資核算，檢查確實能投入營業使用的資產購置，並確認計劃的選擇及各州的期限。對於採用現金基礎的企業，支付可扣除的帳單，可能把扣除額提前到本年度，但預付款不會自動在現在就可以扣除；採用應計基礎的企業的時間安排，則適用不同規則（IRS：Publication 334；IRS：Publication 560）。

請準備最近一次提交的稅表、目前的損益表、資產負債表、工資報告、里程及家庭辦公室記錄、資產購置日期，以及退休計劃文件。如果預期企業會有虧損，在只為了本期扣除額而購買資產之前，請先檢查所有者能否使用這筆虧損。

IRS 提醒企業所有者要提防哪些節稅騙局？

IRS 提醒大家，要提防捏造的抵免、虛報的預扣稅款，以及依誤導性稅務建議提出的申報，包括一種聲稱適用範圍很廣的虛假自僱稅抵免。真實的營業成本仍然需要有記錄，並符合適用的稅務規則；報稅員的承諾，不能免除您對稅表的責任（IRS：Dirty Dozen）。

對於因疏忽或重大少報而造成的少繳稅款部分，與準確性有關的罰款可達該部分的 20%。在提交稅表前，請對照主要規定，檢視過於積極的扣除額及抵免（IRS：與準確性有關的罰款）。

範例

僅作說明；所有金額均為美元，並不計算稅款。一位獨資經營者有 $200,000 的銷售額、$80,000 有憑證的營運費用，以及一台為企業購買、並在年底前投入使用的 $20,000 機器。如果這台機器符合首年全額費用化的資格，所有者提撥退休計劃之前的營業利潤為 $100,000。這是 Schedule C 利潤，不一定等於 QBI：自僱稅的可扣除部分，以及可歸屬於該業務的符合資格所有者醫療保險及退休計劃提撥，都可能減少 QBI（IRS：合格營業收入）。這台機器的扣除額，可能同時降低應稅營業所得和合格營業收入扣除額；州稅表對這台機器的折舊方式，也可能不同。

您的情況不同嗎？

• 您正在變更實體類型，或預期利潤遠高於需要花費的金額：在作出選擇之前，請比較LLC 與 C 公司，並尋求報稅協助。
• 您擁有 S 公司，並打算領取分配款：在提領現金之前，請先檢查合理的所有者工資。
• 您的企業是虧損而不是獲利：請參閱營業虧損限制。
• 您所在的州提供實體層級的稅務選擇，或您在多個州經營業務：請使用州選擇指南，並在期限前尋求報稅協助。
• 您的企業擁有出租物業：這些費用請參閱出租物業稅務規則。
• 年底將近，您正在選擇購置項目、退休計劃提撥或稅務抵免：請把最近一次的稅表、目前的帳簿、工資記錄及計劃購置的項目，帶到報稅服務。