المخزون أم المستلزمات: هل تخصم البضاعة عند الشراء؟

هل يمكنك خصم البضاعة يوم شرائها، أم فقط عند بيعها؟

عادة عند بيع البضاعة أو استخدامها فقط. فالبضاعة المشتراة لإعادة البيع، والمواد التي تصبح جزءًا مما تبيعه، مخزون، وتصل تكلفتها إلى ربحك حين تغادر البضاعة (⁦26 CFR 1.471-1⁩). والاستثناء: النشاط الذي لا يتجاوز متوسط إجمالي إيراداته 32,000,000 دولار يجوز له أن يتبع دفاتره، فلا يصح تسجيل البضاعة مصروفًا عند دفعها إلا إذا كانت الدفاتر تسجلها مصروفًا فعلًا ولا تُظهر مخزونًا في اليد. وما إن تُظهر الدفاتر مخزونًا حتى تنتظر التكلفة البيع.

يجوز للنشاط الصغير استخدام طريقة أبسط من الجرد الرسمي، لكن هذه فقط:

ما يجعل الحالة أقل بساطة: إقرارات سابقة عاملت المخزون نفسه بطرق مختلفة، أو شراء كبير قرب نهاية السنة، أو إجمالي إيرادات يقترب من الحد، أو مُقرض عُرض عليه رقم مخزون. اجمع فواتير الشراء، وجردًا أو تقديرًا للمخزون الموجود في نهاية السنة أينما كان، وصفحات تكلفة البضاعة المباعة في آخر الإقرارات، وإجمالي الإيرادات للسنوات الثلاث الأخيرة. والمعاملة المختلطة عبر السنوات، وتغيير الطريقة، والدفاتر التي تُظهر مخزونًا، هي النقاط التي يحتاج فيها الإقرار والدفاتر عادة إلى مراجعة مختص.

تكلفة البضاعة المباعة مقابل المستلزمات: ما المخزون وما المستلزم؟

المخزون هو ما تشتريه لإعادة بيعه، إضافة إلى المواد الخام والمستلزمات التي تصبح فعلًا جزءًا مما تبيعه. والمستلزمات التي لا تصبح جزءًا من المنتج ليست مخزونًا (المنشور 538؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩).

في الدفاتر، المخزون الذي تحتفظ به أصل إلى أن يُباع، ثم تكلفة بضاعة مباعة، وهي مصروف. وتُعد الحاويات التي تنتقل إلى المشتري مع المنتج، مثل الزجاجات والصناديق، مخزونًا (⁦26 CFR 1.471-1⁩). أما التغليف الذي ليس جزءًا أصيلًا من المنتج، مثل الكراتين وأكياس البريد والشريط اللاصق المستخدمة لشحن الطلب فقط، فمصروف شحن أو بيع (المنشور 334؛ راجع التكلفة الواصلة في تكلفة البضاعة المباعة).

الأصناف الملموسة التي يستهلكها النشاط مواد ومستلزمات حين تستوفي اختبارًا في اللائحة، مثل الوقود وما شابهه المستخدم خلال 12 شهرًا، أو عمر افتراضي 12 شهرًا أو أقل، أو تكلفة وحدة 200 دولار أو أقل. أما الأصناف الأغلى والأطول عمرًا فتُعالج في تسجيل المشتريات الصغيرة مصروفًا أو رسملتها. وللمستلزمات نوعان (⁦26 CFR 1.162-3⁩):

• المواد والمستلزمات غير الثانوية تُخصم في السنة التي تُستخدم فيها أو تُستهلك لأول مرة في النشاط.
• المواد والمستلزمات الثانوية تُخصم في السنة التي تُدفع فيها أو تُستحق، بالشروط الواردة في القسم التالي.

تكلفة البضاعة المباعة مقابل المستلزمات تقسيم في الإقرار. في Schedule C تمر تكلفة المخزون عبر الجزء III، وسطر المستلزمات (السطر 22) للمستلزمات «غير المشمولة في الجزء III» (Schedule C). وتبلّغ الشراكة أو الشركة عن تكلفة البضاعة المباعة في النموذج ⁦1125-A⁩.

ما المستلزمات التي يمكنك تسجيلها مصروفًا عند دفعها؟

المستلزمات الثانوية، والمشتريات الصغيرة التي يغطيها اختيار الملاذ الآمن للحد الأدنى (de minimis). تكون المستلزمات ثانوية بوضوح حين تُحفظ في اليد، ولا يُحتفظ بسجل لاستخدامها، ولا يُجرى جرد مادي لها في أول السنة وآخرها. وتُخصم تكلفتها حينئذ في سنة الدفع (وفي النشاط الذي يستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي، في السنة التي ينشأ فيها الالتزام)، بشرط أن يعكس ذلك الدخل الخاضع للضريبة بوضوح، فافحص أولًا أي شراء كبير أو غير معتاد (⁦26 CFR 1.162-3⁩؛ تعليمات Schedule C، السطر 22). وتربط اللائحة شرطَي السجل والجرد بكلمة «أو»، لكن إرشاد IRS نفسه يصف المستلزمات بأنها ما ليس لها سجلات استخدام ولا جرد (IRS: لوائح الممتلكات الملموسة). وتعتبر هذه الصفحة انتفاء الاثنين معًا هو الحالة الآمنة، فعلى النشاط الذي يجرد المستلزمات أو يتتبع استخدامها، لكن ليس الاثنين، أن يتحقق من الوقائع أولًا. وكل ما تبيعه، أو يصبح جزءًا مما تبيعه، مخزون مهما كان رخيصًا.

الملاذ الآمن للحد الأدنى (de minimis) طريق ثانٍ، للأصناف الملموسة التي ليست مخزونًا، ومنها المستلزمات. يختاره النشاط كل سنة ببيان مرفق بإقراره الأصلي المقدَّم في موعده، بما فيه التمديدات. ولا يجعل الإقرار المعدَّل اللاحق الاختيار ساريًا ما لم توافق IRS على اختيار متأخر، ولا يمكن إلغاء الاختيار. ويتطلب سياسة تسجيل مصروفات سارية في بداية السنة (مكتوبة إن كان لدى النشاط قوائم مالية معتمدة (AFS))، ويغطي المشتريات المسجّلة مصروفًا في الدفاتر بموجب تلك السياسة، حتى 2,500 دولار للفاتورة أو للصنف، ومبلغًا أكبر مع وجود قوائم مالية معتمدة. وتجري الشراكة أو شركة S الاختيار بنفسها لا مالكوها. ويستثني المخزون (⁦26 CFR 1.263(a)-1(f)⁩؛ IRS: لوائح الممتلكات الملموسة), وبعد اختياره يغطي كل المواد والمستلزمات المؤهلة في تلك السنة (⁦26 CFR 1.162-3(f)⁩). راجع تسجيل المشتريات الصغيرة مصروفًا أو رسملتها.

أي النشاطات الصغيرة يمكنها تجاوز الجرد الرسمي؟

يمكن لدافع الضرائب من الأعمال الصغيرة ذلك. وهو النشاط الذي لا يتجاوز متوسط إجمالي إيراداته السنوية في السنوات الضريبية الثلاث السابقة 32,000,000 دولار والذي ليس ملاذًا ضريبيًا (⁦26 U.S.C. 471(c)⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ IRB 2025-45). والملاذ الضريبي هنا مشروع، غير شركة C، عُرض يومًا في طرح أوراق مالية مسجَّل، أو في تجمّع (syndicate) (المادة ⁦1256(e)(3)(B)⁩)، أو في ترتيب غرضه المهم تجنب الضريبة (⁦26 U.S.C. 448(d)(3)⁩؛ ⁦461(i)(3)⁩). والتجاوز اختيار لا إلزام: فللنشاط أن يحتفظ بجرد رسمي مع ذلك (المنشور 334). ويُعدَّل الحد كل سنة، فالمنشورات التي طبعتها IRS للسنة الضريبية السابقة تُظهر رقمًا أصغر.

كيف يُحسب الاختبار:

• إجمالي الإيرادات هو إجمالي المبيعات بعد المرتجعات والمسموحات، والمبالغ المستلمة عن الخدمات، والدخل الآخر كالفوائد والإيجار. ولا تنقصه تكلفة البضاعة المباعة. وتُستبعد ضريبة المبيعات المحصّلة حين يفرضها القانون على المشتري (⁦26 CFR 1.448-1T⁩).
• النشاط الأحدث يستخدم الفترة التي وُجد فيها، وتُحوَّل السنوات القصيرة إلى سنوية، وتُضاف إيرادات سلفه (⁦26 U.S.C. 448(c)⁩).
• الفرد صاحب عدة أنشطة يختبر كلًّا منها كأنه شركة أو شراكة، لكن يجمع إيراداتها معًا، إضافة إلى حصة من إيرادات أي شراكة أو شركة S يملكها الفرد (⁦26 U.S.C. 471(c)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩).
• الشركة أو الشراكة تحتسب إيراداتها هي إضافة إلى حصتها من إيرادات كل شراكة تنتمي إليها، ما لم تنطبق قواعد التجميع. وتعامل تلك القواعد الأنشطة المرتبطة الخاضعة لسيطرة مشتركة شخصًا واحدًا (⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩). وتُعامل LLC بعضو واحد المهملة ضريبيًا جزءًا من نشاط مالكها (⁦26 CFR 301.7701-2⁩).

يجري الاختبار كل سنة على السنوات الثلاث السابقة، فقد يفقد النشاط الاستثناء في سنة لاحقة. وفوق الحد، يحتفظ النشاط الذي لديه مخزون بجرد رسمي ويستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي للمشتريات والمبيعات. كما يُعفى دافعو الضرائب من الأعمال الصغيرة من قواعد الرسملة الموحدة التي تلزم الصانع أو المعيد للبيع بإضافة تكاليف أخرى إلى المخزون (⁦26 U.S.C. 263A(i)⁩)؛ ويشرح دليل المنتجات اليدوية ما يدخل في تكلفة كل صنف.

إذا تجاوزت الجرد الرسمي، فأي سنة تصل فيها التكلفة إلى ربحك؟

يتوقف ذلك على أي الطريقتين المسموحتين يستخدمها النشاط.

طريقة المواد والمستلزمات غير الثانوية. تُستردّ التكلفة عبر تكلفة البضاعة المباعة في اللاحقة من سنتين: سنة استخدام البضاعة أو استهلاكها، وهي سنة وصولها إلى عميل، وسنة دفع التكلفة أو استحقاقها (⁦26 CFR 1.471-1⁩). والمخزون الذي ما زال على الرف في آخر السنة ينتظر سنة لاحقة. ومثال اللائحة نفسه خبّاز يشتري المكونات في نوفمبر ويخبز في ديسمبر ويبيع في يناير: تُستردّ التكلفة في سنة بيع يناير.

دفاتر النشاط نفسه. للنشاط بدلًا من ذلك أن يتبع كيفية معاملة دفاتره وسجلاته للمخزون. والنشاط الذي لديه قوائم مالية معتمدة (بيان معتمد وفق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا، مثل ملف لدى SEC أو بيان مدقق يُستخدم للائتمان أو لإبلاغ المالك) يتبع طريقة ذلك البيان أو يستخدم الطريقة غير الثانوية. أما القوائم التي خضعت لمراجعة محدودة أو جُمعت دون تدقيق، وتقارير المالك نفسه، فليست مدققة (⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 451(b)(3)⁩). وحتى حينئذ، لا يمكن استرداد تكلفة قبل دفعها أو استحقاقها بموجب الطريقة العامة للنشاط.

تجاوز الجرد الرسمي لا يعني تجاوز الحساب. فلا بد أن يحدد أحدهم أي بضاعة ذهبت إلى العملاء وما المتبقي. والجرد الرسمي يعدّ المخزون بحسب من يملكه لا مكان وجوده: فالبضاعة في مستودع منصة سوق أو أثناء النقل تُحتسب إن كان سند الملكية لك، والبضاعة المطلوبة التي لم تصبح لك بعد لا تُحتسب (⁦26 CFR 1.471-1⁩، الفقرة (a)، قاعدة سند الملكية). وهذه القاعدة مكتوبة للجرد الرسمي، ولا يقول مصدر كيف تنطبق على طرق الأعمال الصغيرة، فتحقق من مكان كل دفعة من المخزون في نهاية السنة.

هل هناك طريقة مفضلة لتتبع المخزون؟

لا توجد طريقة واحدة مفضلة؛ ويجب أن يناسب الاختيار السجلات. يحدد الجرد الرسمي التكلفة بالتحديد المحدد (specific identification)، حين يطابق كل صنف فاتورة، أو بالوارد أولًا صادر أولًا (FIFO) (أما الوارد أخيرًا صادر أولًا فيحتاج اختيارًا خاصًا). ويجب أن تتبع الطريقة المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا للأنشطة المماثلة، وتعكس الدخل بوضوح، وتُستخدم بالطريقة نفسها كل سنة. ويجب تعديل سجلات المخزون المستمرة بحسب جرد فعلي على فترات معقولة (المنشور 538).

تسمح الطريقة غير الثانوية بالتحديد المحدد أو الوارد أولًا صادر أولًا أو متوسط التكلفة، بشرط الثبات، ولا تسمح بالوارد أخيرًا صادر أولًا (⁦26 CFR 1.471-1⁩). وتقييم مخزون نهاية السنة مشروح في دليل تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C. وتغيير الطريقة لاحقًا تغيير في الطريقة المحاسبية؛ راجع «كيف تغيّر الطريقة، وهل يجب أن توافق IRS؟» أدناه.

ماذا يتغير في Schedule C إذا احتفظت بمخزون؟

الجزء III هو الذي يؤدي العمل، ويبقى باقي الإقرار على طريقته العامة. والنشاط الذي يحتفظ بمخزون يستخدم عمومًا أساس الاستحقاق المحاسبي للمشتريات والمبيعات، وله أن يبقى على الأساس النقدي لكل ما عدا ذلك (المنشور 334).

يُظهر الجزء III تكلفة البضاعة المباعة بوصفها مخزون أول المدة زائد المشتريات والتكاليف الأخرى، ناقص مخزون آخر المدة. ويجب أن يطابق مخزون أول المدة مخزون آخر المدة في السنة الماضية؛ فأرفق تفسيرًا إن لم يتطابقا (Schedule C؛ المنشور 334). ويشرح دليل تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C كل سطر.

ما يبقى كما هو: إجمالي الإيرادات في السطر 1، وسطر المستلزمات للمستلزمات الثانوية، والأساس النقدي لبقية الدخل والمصروفات. لا يوجد في Schedule C مربع لطرق الأعمال الصغيرة؛ أما النموذج ⁦1125-A⁩ ففيه واحد، في السطر 9a.

هل يجب أن تتبع دفاترك الطريقة نفسها التي يتبعها إقرارك؟

إذا استخدم النشاط طريقة الدفاتر، فنعم: يتبع الإقرار الدفاتر. وبموجب الطريقة غير الثانوية، لا: فهي تنظر إلى وقت وصول البضاعة إلى العملاء. وفي الحالتين يجب أن تدعم السجلات الإقرار، وأن يُسوَّى أي فرق بين الدفاتر والإقرار (⁦26 CFR 1.446-1(a)(4)⁩؛ Rev. Proc. 2015-13، القسم ⁦2.01(4)⁩). وترسم اللائحة الخط لطريقة الدفاتر بأمثلة (⁦26 CFR 1.471-1⁩):

• الدفاتر التي تسجّل المخزون مصروفًا عند دفعه ولا توزع تكلفة على المخزون الموجود تدعم خصم التكلفة عند دفعها. ولا يغيّر ذلك جردٌ مادي منتظم بحد ذاته.
• الدفاتر التي تحتفظ بمخزون لا تدعم ذلك. وفي الأمثلة، جعلت ثلاثة أمور الدفاتر تحتفظ بمخزون: جرد يُستخدم لتوزيع التكلفة في الدفاتر بينما تُبلَّغ تكلفة المخزون إلى مُقرض؛ وسجل نقطة بيع يتتبع التكاليف والكميات؛ وجرد يُستخدم لتقييم المخزون في تقارير داخلية إلى المساهمين، وتعدّه اللائحة جزءًا من الدفاتر. ويجب حينئذ أن يتبعها الإقرار.
• الدفع حد أدنى. حتى بموجب طريقة الدفاتر، لا يمكن استرداد تكلفة قبل دفعها أو استحقاقها. وفي أحد الأمثلة أظهرت دفاتر الاستحقاق تكلفة في ديسمبر، لكن الإقرار استردها في سنة يناير التي دُفعت فيها الفاتورة.

الميزانية العمومية التي تُظهر مخزونًا إلى جانب إقرار سجّل المخزون نفسه مصروفًا تعرض معاملتين لبضاعة واحدة. وبموجب طريقة الدفاتر تنظر اللائحة إلى الدفاتر، فيُقرأ الاثنان معًا.

ما الحسابات التي يحتاجها البائع الصغير للمخزون والمستلزمات؟

حسابات تعكس أسطر الإقرار، ليمكن تتبع أي من الطريقتين من الدفاتر (Schedule C؛ النموذج ⁦1125-A⁩).

حساب أصل مخزون متتبَّع، تُسوّى أرصدته مع جرد نهاية السنة، هو نوع السجل الذي تعدّه أمثلة اللائحة محتفظًا بمخزون؛ راجع «هل يجب أن تتبع دفاترك الطريقة نفسها التي يتبعها إقرارك؟» أعلاه.

هل تغيّر الطريقة ربحك نهائيًا، أم التوقيت فقط؟

التوقيت فقط، للبضاعة التي تُباع لاحقًا. وتعدّ IRS الممارسة التي تغيّر سنة أخذ التكلفة، لا الدخل الخاضع للضريبة مدى الحياة، طريقة محاسبية (Rev. Proc. 2015-13). وكل تكلفة تُستردّ مرة واحدة؛ والطريقة تحدد السنة. فالخصم الأكبر هذه السنة يعني خصمًا أصغر في السنة التي يُباع فيها المخزون.

ما زال التوقيت مهمًا لأنه ينقل الربح بين السنوات. أما المخزون الذي لا يُباع أبدًا فمسألة منفصلة: راجع شطب المخزون غير المباع أو المتقادم.

كيف تغيّر الطريقة، وهل يجب أن توافق IRS؟

تغيير معاملة النشاط للمخزون تغيير في الطريقة المحاسبية. ويحتاج إلى موافقة IRS قبل استخدام الطريقة الجديدة، سواء كانت الطريقة الجديدة مسموحة أم لا (⁦26 CFR 1.446-1⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩). والإقرار الأول هو الاستثناء: يختار النشاط طريقته الأولية حين يقدّمه (المنشور 538).

بالنسبة إلى دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة، تُعدّ الموافقة ممنوحة بموجب الإجراءات التلقائية حين يُنجز التقديم بشكل صحيح، رهنًا بمراجعة IRS:

1. أكمل النموذج 3115 برقم التغيير الصحيح: 260 للطريقة غير الثانوية، و261 لطريقة الدفاتر أو القوائم المالية، و263 للعودة إلى الجرد الرسمي (Rev. Proc. 2025-23، القسمان 22.18 و22.20). وفي 260 و261، يكفي إكمال الأجزاء التي يسميها الإجراء فقط؛ أما 263 فلا تقديم مخفضًا فيه.
2. أرفق الأصل بالإقرار عن سنة التغيير، المقدَّم في موعده بما فيه التمديدات. ويقدّمه النشاط لنفسه: يوقّعه المالك (كلا الزوجين في الإقرار المشترك)، أو شريك عام أو عضو LLC، أو مسؤول في الشركة (تعليمات النموذج 3115).
3. أرسل نسخة موقّعة إلى IRS في موعد لا يسبق أول يوم من سنة التغيير ولا يتجاوز يوم تقديم الإقرار. ولا توجد رسوم مستخدم، ولا تُقرّ IRS بالاستلام (تعليمات النموذج 3115).

إذا اتصلت بك IRS بشأن فحص إقرار، فيجب أيضًا إرسال نسخة من النموذج 3115 إلى الفاحص بحلول تاريخ التقديم، وقد لا يحمل التغيير حماية من التدقيق؛ وهذه حالة تستدعي مراجعة مختص قبل التقديم (تعليمات النموذج 3115، الأسطر 6a إلى 7a؛ Rev. Proc. 2015-13، القسمان ⁦6.03(3)⁩ و8). وتغيير لاحق في معاملة الدفاتر للمخزون تغيير في الطريقة أيضًا، برقم تغيير خاص هو 262 ودون حماية من التدقيق (Rev. Proc. 2025-23، القسم 22.19).

تسوية المادة ⁦481(a)⁩ تمنع احتساب التكاليف مرتين أو إغفالها عند الانتقال؛ ويشرح إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة كيف تُحسب وتُوزَّع. وفي سنة التغيير، يكون السطر 35 في Schedule C هو مخزون الإقفال للسنة الماضية بعد إعادة حسابه بالطريقة الجديدة، مع تفسير أي فرق (تعليمات Schedule C).

الطريق التلقائي مغلق عمومًا إذا غيّر النشاط البند نفسه، أو تقدّم بطلب لتغييره، في أي من السنوات الضريبية الخمس المنتهية بسنة التغيير (Rev. Proc. 2015-13، القسم 5.05). والاستثناءات: تغيير داخل طريقة الدفاتر أو القوائم المالية، والعودة إلى الجرد الرسمي في أول سنة يتوقف فيها النشاط عن التأهل، وتحول لاحق إلى طريقة الأعمال الصغيرة بعد ذلك (Rev. Proc. 2025-23، الأقسام ⁦22.18(5)⁩ و⁦22.19(2)⁩ و⁦22.20(3)⁩). ويمكن تعديل إقرار مقدَّم في موعده أغفل النموذج 3115 خلال ستة أشهر من موعده الأصلي (دون احتساب التمديدات) لإرفاقه، مع بيان يذكر القسم ⁦301.9100-2(b)⁩ (Rev. Proc. 2015-13، القسم ⁦6.03(4)(a)⁩). وخارج القواعد التلقائية، يجب عمومًا تقديم النموذج 3115 إلى المكتب الوطني في IRS خلال سنة التغيير، بحلول 31 ديسمبر للنشاط ذي السنة التقويمية؛ وهو طلب حكم ويحمل رسم مستخدم (تعليمات النموذج 3115؛ Rev. Proc. 2015-13، القسم ⁦6.03(2)⁩).

ماذا لو خلطت إقرارات سابقة بين الطريقتين؟

قد تكون طريقة معتمدة أو خطأ، وتترك المصادر الحد للوقائع. فمعاملة بند جوهري بالطريقة نفسها في إقرارين مقدَّمين متتاليين أو أكثر تدل على طريقة. وفي أغلب الحالات لا تُعتمد طريقة دون هذا الثبات، لكن بندًا عولج معاملة سليمة في الإقرار الأول يُعتمد فورًا (Rev. Proc. 2015-13، القسم 2.01؛ ⁦26 CFR 1.446-1⁩). وقد تكون سنة غريبة واحدة خطأ يُصحَّح بإقرار معدَّل. والمعاملة نفسها المتكررة في إقرارات متتالية قد تكون طريقة معتمدة، وتغيير طريقة معتمدة يتم بالنموذج 3115.

المعاملة المختلطة قد تحتسب التكلفة مرتين. فإذا خصمت إحدى السنوات كل المشتريات وبدأت السنة التالية بالمخزون نفسه مخزونَ أول مدة، فإن تكلفة ذلك المخزون تُخصم مرتين. وقد لا يعكس البند المعامَل بلا اتساق الدخل بوضوح، وقد تعيد IRS حساب الدخل بطريقة تعكسه (المنشور 538؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩). راجع إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع الأرقام بالدولار الأمريكي.

محمصة قهوة بقي لديها حبوب في آخر السنة

افترض أن المحمصة دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة (متوسط إيراداتها في السنوات الثلاث السابقة أقل بكثير من حد إجمالي الإيرادات، وليست ملاذًا ضريبيًا، ولا قوائم مالية معتمدة لديها) ومسموح لها فعلًا باستخدام الطريقة في كل صف، فيكون الجرد الرسمي اختيارًا. تبدأ دون مخزون، وتدفع 60,000 دولار أمريكي للحبوب الخضراء وتبيع قهوة بقيمة 180,000 دولار أمريكي، وقد بيعت للعملاء بحلول 31 ديسمبر كل تكلفة الحبوب باستثناء 15,000 دولار أمريكي. ولا قهوة محمصة متبقية غير مباعة. ولم يُجرَ جرد، فعلى أحدهم أن يحدد من الفواتير والمخزن ما تبقى.

الصف الثالث متاح فقط حين تسجّل الدفاتر المشتريات مصروفًا حقًا ولا تحتفظ بمخزون، ويجب أن يظل الإقرار يعكس الدخل بوضوح. أما المحمصة التي تتتبع دفاترها الحبوب فهي في الصفين الأولين. وحين ينطبق الصف الثالث، يكون ربح هذه السنة أقل بمقدار 15,000 دولار أمريكي منه في الصفين الأولين. وإذا حُمصت الحبوب المتبقية وبيعت في السنة التالية، ينعكس الفرق حينئذ: تُخصم 15,000 دولار أمريكي في السنة التالية بموجب الطريقتين الأوليين ولا شيء بموجب الثالثة، التي خصمتها أصلًا.

مستلزمات صانع الشموع ومخزونه

صانع شموع، وهو دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة دون قوائم مالية معتمدة، يشتري مستلزمات تنظيف ومناشف ورشة بقيمة 800 دولار أمريكي، وشمعًا وأوعية تدخل في الشموع بقيمة 4,000 دولار أمريكي. تكون المستلزمات ثانوية إذا لم يحتفظ بسجلات استخدام ولا جرد، فتُخصم 800 دولار أمريكي عند دفعها. أما الشمع والأوعية فمخزون. وبموجب الجرد الرسمي أو الطريقة غير الثانوية، تصل تكلفتها إلى الربح مع بيع الشموع، ولا يُخصم الشمع المتبقي في آخر السنة بعد؛ والدفاتر التي تسجّل المشتريات مصروفًا ولا تحتفظ بمخزون يمكن أن تدعم خصمه عند الدفع. وإذا بدأ يحتفظ بسجلات استخدام ويعدّ المناشف معًا، فإنها تصبح غير ثانوية وتُخصم عند الاستخدام، إلا إذا أتاح له اختيار الملاذ الآمن للحد الأدنى خصمها عند الدفع.

شراء متجر إلكتروني مخزون ديسمبر

يشتري متجر إلكتروني بضاعة الربيع بقيمة 40,000 دولار أمريكي في ديسمبر، ويستلمها ويدفع ثمنها، ولا يبيع منها شيئًا حتى مارس. افترض أنه دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة دون قوائم مالية معتمدة. بموجب الجرد الرسمي، تُعد 40,000 دولار أمريكي مخزون آخر المدة، فلا شيء منها تكلفة بضاعة مباعة هذه السنة. وبموجب الطريقة غير الثانوية، تُستخدم البضاعة أو تُستهلك حين تذهب إلى العملاء في مارس، فيقع الخصم في السنة التالية. لا تجعلها أي من طريقتي المخزون خصمًا في ديسمبر. فقط الدفاتر التي تسجّل المشتريات مصروفًا فعلًا ولا تحتفظ بمخزون يمكن أن تدعم خصمها عند الدفع؛ والمتجر الذي تحتفظ دفاتره بالمخزون ليس في هذا الوضع.

هل وضعك مختلف؟

• عاملت إقرارات سابقة المخزون نفسه بطرق مختلفة: اقرأ إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة، ثم راجع مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء سجلات المخزون لكل سنة والتحقق من الطريقة التي اتبعها كل إقرار.
• شراء كبير في نهاية السنة يغيّر ربحك بشدة: الطريقة تحدد أي سنة يقع فيها. راجع مساعدة مسك الدفاتر لسجلات مخزون نهاية السنة التي تحسم ذلك.
• إجمالي إيراداتك يقترب من الحد، أو تملك عدة أنشطة: يجمع الاختبار الأنشطة المرتبطة معًا، والنشاط الذي يتجاوزه يعود إلى الجرد الرسمي. راجع مساعدة مسك الدفاتر لتتبع الإيرادات مقابل الحد وإعداد التغيير.
• مُقرض أو مشترٍ يريد مخزونًا في الميزانية العمومية: الدفاتر التي تحتفظ بمخزون قد تغيّر الطريقة الضريبية. راجع مساعدة مسك الدفاتر لمواءمة الدفاتر مع الإقرار.
• شراكة أو شركة تقدّم النموذج ⁦1125-A⁩ من دفاترك: يجب أن تطابق أرقام المخزون الدفاتر والطريقة. راجع مساعدة مسك الدفاتر لفحصها قبل إعداد الإقرار.
• اتصلت بك IRS بشأن إقرار يتضمن مخزونًا: لتغيير الطريقة أثناء فحص خطوات إضافية. راجع مساعدة مسك الدفاتر قبل تقديم أي شيء.
• تؤسس شركة، أو تبيع النشاط، أو تضعه في شراكة: لا يمكن عمومًا طلب تغيير الطريقة للسنة التي يتوقف فيها النشاط، وأي تسوية للمادة ⁦481(a)⁩ لم تُستنفد تدخل في الدخل في تلك السنة، ويشمل اختبار إجمالي إيرادات المالك الجديد إيرادات سلفه (Rev. Proc. 2015-13، الأقسام 3.04 و5.03 و7.03؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩). راجع مساعدة مسك الدفاتر لترتيب سجلات المخزون قبل التغيير.
• أنت تصنع ما تبيعه: راجع تكلفة البضاعة المباعة للمنتجات اليدوية.
• دفعت شحنًا أو رسومًا جمركية أو تغليفًا على المخزون: راجع التكلفة الواصلة في تكلفة البضاعة المباعة.
• اشتريت مخزونًا شخصيًا قبل الافتتاح: راجع مخزون البداية الذي كنت تملكه.
• لا سجلات لديك بتكلفة المخزون: راجع المخزون وتكلفة البضاعة دون سجلات.
• مخزونك لا يُباع: راجع شطب المخزون غير المباع أو المتقادم.
• تختار بين دفاتر على الأساس النقدي وأساس الاستحقاق المحاسبي: راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي للأعمال الصغيرة.
• تبيع في أسواق إلكترونية: راجع ضريبة دخل البائع عبر الإنترنت.