इन्वेंट्री बनाम सप्लाई: क्या खरीदते ही माल का खर्च ले सकते हैं?

क्या माल को खरीदने के दिन ही खर्च मान सकते हैं, या सिर्फ़ बिकने पर?

आम तौर पर सिर्फ़ तब जब माल बिके या इस्तेमाल हो। दोबारा बेचने के लिए खरीदा गया माल, और वह सामग्री जो आपके बेचे सामान का हिस्सा बन जाती है, इन्वेंट्री है, और उसकी लागत मुनाफ़े तक तब पहुँचती है जब माल बाहर जाता है (26 CFR 1.471-1)। अपवाद: जिस व्यवसाय की औसत सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 से ज़्यादा नहीं हैं, वह अपने बहीखाते का पालन कर सकता है, इसलिए माल को चुकाते ही खर्च मानना तभी चलता है जब बहीखाता सचमुच उसे खर्च दर्ज करे और हाथ में मौजूद माल न दिखाए। बहीखाता माल दिखाने लगे, तो लागत बिक्री तक रुकी रहती है।

छोटा व्यवसाय पूरी इन्वेंट्री से सरल पद्धति इस्तेमाल कर सकता है, पर सिर्फ़ ये:

मामले को जटिल क्या बनाता है: पुराने रिटर्न जिनमें एक ही माल अलग-अलग तरह से लिया गया, साल के अंत के पास बड़ी खरीद, सकल प्राप्तियों का सीमा की ओर बढ़ना, या किसी ऋणदाता को इन्वेंट्री का आँकड़ा दिखाया जाना। इकट्ठा करें: खरीद के चालान, साल के अंत में हाथ में मौजूद माल की गिनती या अनुमान (वह जहाँ भी रखा हो), पिछले रिटर्न के बेची गई वस्तुओं की लागत के पन्ने, और पिछले तीन सालों की सकल प्राप्तियाँ। अलग-अलग सालों में मिला-जुला बर्ताव, पद्धति का बदलाव, और माल दिखाने वाला बहीखाता, ये वे बिंदु हैं जहाँ आम तौर पर रिटर्न और बहीखाता, दोनों को किसी विशेषज्ञ की समीक्षा चाहिए।

बेची गई वस्तुओं की लागत बनाम सप्लाई: इन्वेंट्री क्या है और सप्लाई क्या?

इन्वेंट्री वह है जो आप दोबारा बेचने के लिए खरीदते हैं, साथ ही वह कच्चा माल और सप्लाई जो भौतिक रूप से आपके बेचे सामान का हिस्सा बन जाती है। जो सप्लाई उत्पाद का हिस्सा नहीं बनती, वह इन्वेंट्री नहीं है (Publication 538; 26 CFR 1.471-1)।

बहीखाते में, आपके पास जो माल है वह बिकने तक संपत्ति है, फिर बेची गई वस्तुओं की लागत, यानी खर्च। जो कंटेनर उत्पाद के साथ खरीदार को चले जाते हैं, जैसे बोतलें और डिब्बे, वे माल में गिने जाते हैं (26 CFR 1.471-1)। जो पैकेजिंग उत्पाद का अभिन्न हिस्सा नहीं है, जैसे सिर्फ़ ऑर्डर भेजने के लिए इस्तेमाल हुए कार्टन, मेलर और टेप, वह शिपिंग या बिक्री का खर्च है (Publication 334); देखें बेची गई वस्तुओं की लागत में लैंडेड कॉस्ट।

जो मूर्त चीज़ें व्यवसाय इस्तेमाल करके खत्म कर देता है, वे सामग्री और सप्लाई हैं जब वे नियम की कोई कसौटी पूरी करें, जैसे ईंधन और ऐसी ही चीज़ें जो 12 महीनों में इस्तेमाल हो जाएँ, 12 महीने या उससे कम की उपयोगी आयु, या $200 या उससे कम की इकाई-लागत। महँगी और ज़्यादा चलने वाली चीज़ों की चर्चा छोटी खरीद को खर्च मानें या पूँजीकृत करें में है। सप्लाई दो तरह की होती है (26 CFR 1.162-3):

• आकस्मिक न मानी जाने वाली सामग्री और सप्लाई की कटौती उस साल मिलती है जब उन्हें व्यवसाय में पहली बार इस्तेमाल या खर्च किया जाए।
• आकस्मिक सामग्री और सप्लाई की कटौती उस साल मिलती है जब वे चुकाई या देय हों, अगले हिस्से की शर्तों पर।

बेची गई वस्तुओं की लागत और सप्लाई का फ़र्क रिटर्न पर दिखता है। Schedule C पर माल की लागत Part III से गुज़रती है, और Supplies लाइन (लाइन 22) उन सप्लाई के लिए है जो "Part III में शामिल नहीं" हैं (Schedule C)। साझेदारी या कंपनी बेची गई वस्तुओं की लागत Form 1125-A पर रिपोर्ट करती है।

कौन-सी सप्लाई को चुकाते ही खर्च मान सकते हैं?

आकस्मिक सप्लाई, और de minimis safe harbor चुनाव के तहत आने वाली छोटी खरीद। सप्लाई साफ़ तौर पर आकस्मिक तब मानी जाती है जब उन्हें हाथ में रखा जाए, उनके इस्तेमाल का कोई रिकॉर्ड न हो, और साल की शुरुआत व अंत में कोई भौतिक गिनती न हो। तब उनकी लागत की कटौती उस साल मिलती है जब वे चुकाई जाएँ (उपार्जन वाले व्यवसाय के लिए, जिस साल देयता बने), बशर्ते यह कर योग्य आय को साफ़ दिखाए, इसलिए बड़ी या असामान्य खरीद पहले जाँच लें (26 CFR 1.162-3; Schedule C के निर्देश, लाइन 22)। नियम रिकॉर्ड और गिनती की शर्तों को "या" से जोड़ता है, पर IRS का अपना मार्गदर्शन उन सप्लाई का वर्णन करता है जिनका न इस्तेमाल का रिकॉर्ड है न गिनती (IRS: मूर्त संपत्ति के नियम)। यह पृष्ठ दोनों का न होना सुरक्षित मामला मानता है, इसलिए जो व्यवसाय सप्लाई गिनता है या उनका इस्तेमाल ट्रैक करता है, पर दोनों नहीं, वह पहले तथ्य जाँच ले। जो कुछ आप बेचते हैं, या जो आपके बेचे सामान का हिस्सा बनता है, वह माल है, चाहे कितना भी सस्ता हो।

De minimis safe harbor दूसरा रास्ता है, उन मूर्त चीज़ों के लिए जो माल नहीं हैं, सप्लाई समेत। व्यवसाय इसे हर साल अपने समय पर भरे मूल रिटर्न के साथ एक बयान देकर चुनता है, विस्तार समेत। बाद का संशोधित रिटर्न चुनाव नहीं बनाता, जब तक IRS देर से चुनाव के लिए सहमत न हो, और चुनाव रद्द नहीं किया जा सकता। इसके लिए साल की शुरुआत में खर्च मानने की नीति ज़रूरी है (लिखित, अगर व्यवसाय के पास लागू वित्तीय विवरण है), और यह उन खरीदों को कवर करता है जिन्हें बहीखाते में उस नीति के तहत खर्च माना गया, प्रति चालान या मद $2,500 तक, और लागू वित्तीय विवरण होने पर उससे ज़्यादा। साझेदारी या S corporation चुनाव खुद करती है, उसके स्वामी नहीं। यह इन्वेंट्री को बाहर रखता है (26 CFR 1.263(a)-1(f); IRS: मूर्त संपत्ति के नियम), और एक बार चुनने पर उस साल की सभी योग्य सामग्री और सप्लाई को कवर करता है (26 CFR 1.162-3(f))। देखें छोटी खरीद को खर्च मानें या पूँजीकृत करें।

कौन-से छोटे व्यवसाय औपचारिक इन्वेंट्री छोड़ सकते हैं?

छोटा व्यवसाय करदाता छोड़ सकता है। वह ऐसा व्यवसाय है जिसकी पिछले तीन कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 से ज़्यादा नहीं हैं और जो tax shelter नहीं है (26 U.S.C. 471(c); 26 CFR 1.471-1; IRB 2025-45)। यहाँ tax shelter ऐसा उद्यम है, C corporation को छोड़कर, जो कभी पंजीकृत प्रतिभूति प्रस्ताव में, सिंडिकेट (धारा 1256(e)(3)(B)) में, या ऐसी व्यवस्था में पेश किया गया हो जिसका एक महत्वपूर्ण मकसद कर बचाना हो (26 U.S.C. 448(d)(3); 461(i)(3))। छोड़ना एक विकल्प है, डिफ़ॉल्ट नहीं: व्यवसाय चाहे तो फिर भी औपचारिक इन्वेंट्री रख सकता है (Publication 334)। सीमा हर साल महँगाई के साथ बदलती है, इसलिए पिछले कर वर्ष के लिए छपे IRS प्रकाशन छोटा आँकड़ा दिखाते हैं।

कसौटी में गिनती कैसे होती है:

• सकल प्राप्तियाँ कुल बिक्री हैं, वापसी और रियायतें घटाकर, साथ में सेवाओं के लिए मिली रकम और ब्याज व किराये जैसी अन्य आय। इन्हें बेची गई वस्तुओं की लागत से नहीं घटाया जाता। वसूला गया बिक्री कर छोड़ दिया जाता है जब कानून उसे खरीदार पर डालता है (26 CFR 1.448-1T)।
• नया व्यवसाय जितने समय से मौजूद है उतनी अवधि लेता है, छोटे सालों को वार्षिक रूप में बदला जाता है, और पूर्ववर्ती की प्राप्तियाँ जोड़ी जाती हैं (26 U.S.C. 448(c))।
• कई व्यवसायों वाला व्यक्ति हर व्यवसाय को ऐसे परखता है मानो वह कंपनी या साझेदारी हो, पर उनकी प्राप्तियाँ जोड़ता है, साथ में उन साझेदारियों या S corporation की प्राप्तियों का हिस्सा जिनका वह स्वामी है (26 U.S.C. 471(c)(3); 26 CFR 1.471-1)।
• कंपनी या साझेदारी अपनी प्राप्तियाँ गिनती है, साथ में हर उस साझेदारी की प्राप्तियों में अपना हिस्सा जिसकी वह सदस्य है, जब तक समूहन के नियम लागू न हों। वे नियम साझा नियंत्रण वाले संबंधित व्यवसायों को एक व्यक्ति मानते हैं (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 448(c))। उपेक्षित एकल-सदस्य LLC को उसके स्वामी के व्यवसाय का हिस्सा माना जाता है (26 CFR 301.7701-2)।

कसौटी हर साल पिछले तीन सालों पर चलती है, इसलिए व्यवसाय बाद के किसी साल में छूट खो सकता है। सीमा से ऊपर, माल रखने वाला व्यवसाय औपचारिक इन्वेंट्री रखता है और खरीद व बिक्री के लिए उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करता है। छोटे व्यवसाय करदाता लागतों के पूँजीकरण के नियमों से भी मुक्त हैं, जो बनाने वाले या दोबारा बेचने वाले को माल में अतिरिक्त लागतें जोड़ने को कहते हैं (26 U.S.C. 263A(i)); हर मद की लागत में क्या जाता है, इसके लिए हस्तनिर्मित उत्पादों की मार्गदर्शिका देखें।

अगर आप औपचारिक इन्वेंट्री छोड़ते हैं, तो लागत किस साल मुनाफ़े तक पहुँचती है?

यह इस पर निर्भर है कि व्यवसाय दो अनुमत पद्धतियों में से कौन-सी इस्तेमाल करता है।

आकस्मिक न मानी जाने वाली सामग्री और सप्लाई की पद्धति। लागत बेची गई वस्तुओं की लागत के ज़रिए उन दो सालों में से बाद वाले में वसूल होती है: जिस साल माल इस्तेमाल या खर्च हुआ, यानी जिस साल वह ग्राहक तक गया, और जिस साल लागत चुकाई या देय हुई (26 CFR 1.471-1)। साल के अंत में शेल्फ़ पर बचा माल किसी बाद के साल का इंतज़ार करता है। नियम का अपना उदाहरण एक बेकर का है जो नवंबर में सामग्री खरीदता है, दिसंबर में बेक करता है और जनवरी में बेचता है: लागत जनवरी की बिक्री वाले साल में वसूल होती है।

व्यवसाय का अपना बहीखाता। व्यवसाय इसके बजाय यह अपना सकता है कि उसका बहीखाता और रिकॉर्ड इन्वेंट्री को कैसे लेते हैं। जिस व्यवसाय के पास लागू वित्तीय विवरण है (सामान्य रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के तहत प्रमाणित विवरण, जैसे SEC फ़ाइलिंग या ऋण या स्वामी को रिपोर्टिंग के लिए इस्तेमाल हुआ ऑडिट किया विवरण), वह उस विवरण की पद्धति अपनाता है या आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति इस्तेमाल करता है। समीक्षा किए गए या संकलित विवरण और स्वामी की अपनी रिपोर्टें ऑडिट की हुई नहीं होतीं (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 451(b)(3))। तब भी व्यवसाय की समग्र पद्धति के तहत लागत चुकाए या देय होने से पहले वसूल नहीं हो सकती।

औपचारिक इन्वेंट्री छोड़ने से हिसाब छूट नहीं जाता। किसी को फिर भी निकालना होता है कि कौन-सा माल ग्राहकों तक गया और कितना बचा है। औपचारिक इन्वेंट्री माल को इस आधार पर गिनती है कि स्वामी कौन है, इस आधार पर नहीं कि वह कहाँ रखा है: मार्केटप्लेस के गोदाम में या रास्ते में पड़ा माल गिना जाता है अगर उसका स्वामित्व आपका है, और जो माल मँगाया है पर अभी आपका नहीं हुआ, वह नहीं गिना जाता (26 CFR 1.471-1, पैराग्राफ़ (a), स्वामित्व का नियम)। यह नियम औपचारिक इन्वेंट्री के लिए लिखा गया है, और कोई स्रोत नहीं बताता कि छोटे व्यवसाय की पद्धतियों में यह कैसे लागू होता है, इसलिए जाँचें कि साल के अंत में माल की हर खेप कहाँ थी।

क्या इन्वेंट्री ट्रैक करने की कोई पसंदीदा पद्धति है?

कोई एक पद्धति पसंदीदा नहीं है; चुनाव रिकॉर्ड के हिसाब से होना चाहिए। औपचारिक इन्वेंट्री लागत की पहचान विशिष्ट पहचान से करती है, जब हर मद किसी चालान से मेल खाती है, या फ़र्स्ट-इन फ़र्स्ट-आउट से (लास्ट-इन फ़र्स्ट-आउट के लिए अलग चुनाव चाहिए)। पद्धति को समान व्यवसायों के लिए सामान्य रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों का पालन करना होगा, आय को साफ़ दिखाना होगा और हर साल एक ही तरह इस्तेमाल होनी होगी। निरंतर माल रिकॉर्ड को उचित अंतराल पर भौतिक गिनती से मिलाकर समायोजित करना होगा (Publication 538)।

आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति विशिष्ट पहचान, फ़र्स्ट-इन फ़र्स्ट-आउट या औसत लागत की अनुमति देती है, लगातार इस्तेमाल हो, और लास्ट-इन फ़र्स्ट-आउट की नहीं (26 CFR 1.471-1)। साल के अंत के माल का मूल्य निकालना Schedule C पर बेची गई वस्तुओं की लागत की मार्गदर्शिका में है। पद्धति बाद में बदलना पद्धति का बदलाव है; नीचे "आप पद्धति कैसे बदलते हैं, और क्या IRS की सहमति चाहिए?" देखें।

इन्वेंट्री रखने पर Schedule C में क्या बदलता है?

Part III काम करता है, और रिटर्न का बाकी हिस्सा अपनी समग्र पद्धति पर रहता है। इन्वेंट्री रखने वाला व्यवसाय आम तौर पर खरीद और बिक्री के लिए उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करता है और बाकी सब के लिए नकद पद्धति पर रह सकता है (Publication 334)।

Part III बेची गई वस्तुओं की लागत को शुरुआती इन्वेंट्री जमा खरीद और अन्य लागतें, घटा अंतिम इन्वेंट्री के रूप में दिखाता है। शुरुआती इन्वेंट्री पिछले साल की अंतिम इन्वेंट्री से मेल खानी चाहिए; न खाए तो स्पष्टीकरण संलग्न करें (Schedule C; Publication 334)। Schedule C पर बेची गई वस्तुओं की लागत की मार्गदर्शिका हर लाइन समझाती है।

जो वैसा ही रहता है: लाइन 1 पर सकल प्राप्तियाँ, आकस्मिक सप्लाई के लिए Supplies लाइन, और अन्य आय व खर्च के लिए नकद पद्धति। Schedule C में छोटे व्यवसाय की पद्धतियों के लिए कोई box नहीं है; Form 1125-A में है, लाइन 9a पर।

क्या आपका बहीखाता वही पद्धति अपनाए जो आपका रिटर्न?

अगर व्यवसाय बहीखाते की पद्धति इस्तेमाल करता है, तो हाँ: रिटर्न बहीखाते का पालन करता है। आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति में नहीं: वह देखती है कि माल ग्राहकों तक कब गया। दोनों सूरतों में रिकॉर्ड रिटर्न का समर्थन करें, और बहीखाते और रिटर्न का कोई भी अंतर मिलाया जाना चाहिए (26 CFR 1.446-1(a)(4); Rev. Proc. 2015-13, section 2.01(4))। नियम बहीखाते की पद्धति की रेखा उदाहरणों से खींचता है (26 CFR 1.471-1):

• जो बहीखाता माल को चुकाते ही खर्च मानता है और हाथ में मौजूद माल को लागत नहीं बाँटता, वह चुकाते समय लागत की कटौती का समर्थन करता है। नियमित भौतिक गिनती अपने आप में उसे नहीं बदलती।
• जो बहीखाता माल दिखाता है, वह इसका समर्थन नहीं करता। उदाहरणों में तीन बातों ने बहीखाते को इन्वेंट्री दिखाने वाला बनाया: बहीखाते में लागत बाँटने के लिए इस्तेमाल हुई गिनती, जबकि माल की लागत ऋणदाता को रिपोर्ट की जाती थी; लागत और मात्रा ट्रैक करने वाली पॉइंट-ऑफ़-सेल बही; और शेयरधारकों को आंतरिक रिपोर्टों में माल का मूल्य निकालने के लिए इस्तेमाल हुई गिनती, जिसे नियम बहीखाते का हिस्सा मानता है। तब रिटर्न को पालन करना होगा।
• भुगतान एक न्यूनतम सीमा है। बहीखाते की पद्धति में भी लागत चुकाए या देय होने से पहले वसूल नहीं हो सकती। एक उदाहरण में उपार्जन वाले बहीखाते ने लागत दिसंबर में दिखाई, पर रिटर्न ने उसे जनवरी वाले साल में वसूल किया जब बिल चुकाया गया।

उस रिटर्न के साथ जिसने उसी माल को खर्च माना, माल दिखाने वाला तुलन पत्र एक ही माल के दो बर्ताव पेश करता है। बहीखाते की पद्धति में नियम बहीखाते को देखता है, इसलिए दोनों को साथ पढ़ा जाता है।

छोटे विक्रेता को माल और सप्लाई के लिए कौन-से खाते चाहिए?

ऐसे खाते जो रिटर्न की लाइनों को प्रतिबिंबित करें, ताकि बहीखाते से दोनों में से कोई भी पद्धति ट्रेस हो सके (Schedule C; Form 1125-A)।

ट्रैक किया जाने वाला इन्वेंट्री संपत्ति खाता, जिसका मिलान साल के अंत की गिनती से होता है, वही रिकॉर्ड है जिसे नियम के उदाहरण माल दिखाने वाला मानते हैं; ऊपर "क्या आपका बहीखाता वही पद्धति अपनाए जो आपका रिटर्न?" देखें।

क्या पद्धति आपका मुनाफ़ा हमेशा के लिए बदलती है, या सिर्फ़ समय?

सिर्फ़ समय, उस माल के लिए जो बाद में बिकता है। IRS ऐसी प्रथा को लेखा पद्धति मानता है जो लागत लेने का साल बदलती है पर जीवन भर की कर योग्य आय नहीं (Rev. Proc. 2015-13)। हर लागत एक ही बार वसूल होती है; पद्धति साल तय करती है। इस साल बड़ी कटौती का मतलब है माल बिकने वाले साल में छोटी कटौती।

समय फिर भी मायने रखता है, क्योंकि वह मुनाफ़े को सालों के बीच खिसकाता है। जो माल कभी बिकता नहीं, वह अलग सवाल है: देखें न बिके या अप्रचलित इन्वेंट्री को बट्टे खाते डालना।

आप पद्धति कैसे बदलते हैं, और क्या IRS की सहमति चाहिए?

व्यवसाय इन्वेंट्री को जैसे लेता है, उसे बदलना लेखा पद्धति का बदलाव है। नई पद्धति इस्तेमाल करने से पहले IRS की सहमति चाहिए, चाहे नई पद्धति अनुमत हो या न हो (26 CFR 1.446-1; 26 CFR 1.471-1)। पहला रिटर्न अपवाद है: व्यवसाय उसे फ़ाइल करते समय अपनी शुरुआती पद्धति चुनता है (Publication 538)।

छोटे व्यवसाय करदाता के लिए, फ़ाइलिंग सही ढंग से हो तो सहमति स्वचालित प्रक्रियाओं के तहत दी हुई मानी जाती है, IRS की समीक्षा के अधीन:

1. सही बदलाव संख्या के साथ Form 3115 भरें: आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति के लिए 260, बहीखाते या वित्तीय विवरण की पद्धति के लिए 261, औपचारिक इन्वेंट्री पर लौटने के लिए 263 (Rev. Proc. 2025-23, sections 22.18 और 22.20)। 260 और 261 के लिए सिर्फ़ वही हिस्से भरने होते हैं जो revenue procedure बताती है; 263 के लिए कम फ़ाइलिंग नहीं है।
2. मूल प्रति बदलाव वाले साल के रिटर्न के साथ संलग्न करें, जो विस्तार समेत समय पर फ़ाइल हो। व्यवसाय इसे अपने लिए फ़ाइल करता है: स्वामी (संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथी), सामान्य साझेदार या LLC सदस्य, या कंपनी का अधिकारी हस्ताक्षर करता है (Form 3115 के निर्देश)।
3. हस्ताक्षरित प्रति IRS को बदलाव वाले साल के पहले दिन से पहले नहीं और रिटर्न फ़ाइल होने के दिन के बाद नहीं भेजें। कोई उपयोगकर्ता शुल्क नहीं है, और IRS प्राप्ति की पुष्टि नहीं करता (Form 3115 के निर्देश)।

अगर IRS ने किसी रिटर्न की जाँच के बारे में आपसे संपर्क किया है, तो Form 3115 की प्रति फ़ाइलिंग की तारीख़ तक जाँच कर रहे एजेंट को भी जानी चाहिए, और बदलाव को ऑडिट सुरक्षा न मिले; फ़ाइल करने से पहले यह पेशेवर समीक्षा का मामला है (Form 3115 के निर्देश, लाइनें 6a से 7a; Rev. Proc. 2015-13, sections 6.03(3) और 8)। बहीखाता माल को जैसे लेता है, उसमें बाद का बदलाव भी पद्धति का बदलाव है, जिसकी अपनी बदलाव संख्या 262 है और ऑडिट सुरक्षा नहीं (Rev. Proc. 2025-23, section 22.19)।

Section 481(a) समायोजन बदलाव के दौरान लागतों को दो बार गिने जाने या छूटने से रोकता है; उसे कैसे निकालते और फैलाते हैं, यह पुराने रिटर्न में छूटी इन्वेंट्री ठीक करना में है। बदलाव वाले साल में Schedule C की लाइन 35 पिछले साल की समापन इन्वेंट्री है, जिसे नई पद्धति से दोबारा निकाला जाता है और किसी भी अंतर का स्पष्टीकरण दिया जाता है (Schedule C के निर्देश)।

स्वचालित रास्ता आम तौर पर बंद होता है अगर व्यवसाय ने बदलाव वाले साल पर खत्म होने वाले पाँच कर वर्षों में से किसी में उसी मद को बदला या बदलने का आवेदन किया (Rev. Proc. 2015-13, section 5.05)। अपवाद: बहीखाते या वित्तीय विवरण की पद्धति के भीतर बदलाव, पहले उस साल औपचारिक इन्वेंट्री पर लौटना जब व्यवसाय पात्र रहना बंद करता है, और उसके बाद छोटे व्यवसाय की पद्धति पर बाद में लौटना (Rev. Proc. 2025-23, sections 22.18(5), 22.19(2) और 22.20(3))। जिस समय पर भरे रिटर्न में Form 3115 छूट गया, उसे उसकी मूल देय तारीख़ (विस्तार गिने बिना) से छह महीनों के भीतर संशोधित करके उसे संलग्न किया जा सकता है, section 301.9100-2(b) का हवाला देने वाले बयान के साथ (Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(4)(a))। स्वचालित नियमों के बाहर Form 3115 आम तौर पर बदलाव वाले साल के दौरान IRS National Office के पास फ़ाइल होना चाहिए, कैलेंडर-वर्ष वाले व्यवसाय के लिए 31 दिसंबर तक; यह रूलिंग का अनुरोध है और इसमें उपयोगकर्ता शुल्क लगता है (Form 3115 के निर्देश; Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(2))।

अगर पुराने रिटर्न में दोनों पद्धतियाँ मिल गईं तो?

यह अपनाई गई पद्धति हो सकती है या गलती, और स्रोत रेखा तथ्यों पर छोड़ते हैं। किसी महत्वपूर्ण मद को लगातार दो या ज़्यादा फ़ाइल किए रिटर्न में एक ही तरह लेना पद्धति दिखाता है। ज़्यादातर मामलों में इस निरंतरता के बिना पद्धति नहीं अपनाई जाती, पर जो मद पहले रिटर्न में सही ढंग से लिया गया हो वह तुरंत अपना ली जाती है (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; 26 CFR 1.446-1)। एकाकी अजीब साल एक गलती हो सकता है जिसे संशोधित रिटर्न पर सुधारा जाए। लगातार रिटर्न में दोहराया गया वही बर्ताव अपनाई गई पद्धति हो सकता है, और अपनाई गई पद्धति Form 3115 से बदली जाती है।

मिला-जुला बर्ताव दोहरी गिनती कर सकता है। अगर एक साल हर खरीद की कटौती ली गई और अगले साल उसी माल से शुरुआती इन्वेंट्री के रूप में शुरू किया गया, तो उस माल की लागत की कटौती दो बार हो गई। जिस मद को असंगत ढंग से लिया गया हो, वह आय को साफ़ न दिखाए, और IRS आय को ऐसी पद्धति से दोबारा निकाल सकता है जो साफ़ दिखाती हो (Publication 538; 26 CFR 1.471-1)। देखें पुराने रिटर्न में छूटी इन्वेंट्री ठीक करना।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

साल के अंत में बचे बीन्स वाला कॉफ़ी रोस्टर

मान लें रोस्टर छोटा व्यवसाय करदाता है (पिछले तीन सालों की औसत प्राप्तियाँ सकल प्राप्तियों की सीमा से काफ़ी नीचे, tax shelter नहीं, लागू वित्तीय विवरण नहीं) और हर पंक्ति की पद्धति इस्तेमाल करने की उसे पहले से अनुमति है, इसलिए औपचारिक इन्वेंट्री एक विकल्प है। वह बिना माल के शुरू करता है, हरे बीन्स पर US$60,000 चुकाता है और US$180,000 की कॉफ़ी बेचता है, और 31 दिसंबर तक बीन्स की लागत में से US$15,000 को छोड़कर सब ग्राहकों को बिक चुकी है। कोई भुनी हुई कॉफ़ी बिना बिके नहीं बची। कोई गिनती नहीं रखी गई, इसलिए चालानों और स्टोर रूम से किसी को निकालना होगा कि क्या बचा है।

तीसरी पंक्ति तभी उपलब्ध है जब बहीखाता सचमुच खरीद को खर्च मानता हो और माल न दिखाता हो, और रिटर्न को फिर भी आय को साफ़ दिखाना होगा। जिस रोस्टर का बहीखाता बीन्स को ट्रैक करता है, वह पहली दो पंक्तियों में है। जब तीसरी पंक्ति लागू होती है, तो इस साल का मुनाफ़ा पहली दो से US$15,000 कम होता है। अगर बचे बीन्स अगले साल भुनकर बिकते हैं, तो अंतर तब पलट जाता है: पहली दो पद्धतियों में अगले साल US$15,000 की कटौती मिलती है और तीसरी में कुछ नहीं, जिसने उसे पहले ही ले लिया था।

मोमबत्ती बनाने वाली की सप्लाई और माल

एक मोमबत्ती बनाने वाली, जो लागू वित्तीय विवरण के बिना छोटा व्यवसाय करदाता है, US$800 की सफ़ाई की सप्लाई और दुकान के तौलिये, और US$4,000 का मोम और जार खरीदती है जो मोमबत्तियों में लगते हैं। सप्लाई आकस्मिक हैं अगर वह इस्तेमाल का रिकॉर्ड और गिनती नहीं रखती, इसलिए US$800 की कटौती चुकाने पर मिलती है। मोम और जार माल हैं। औपचारिक इन्वेंट्री या आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति में उनकी लागत मुनाफ़े तक तब पहुँचती है जब मोमबत्तियाँ बिकती हैं, और साल के अंत में बचे मोम की कटौती अभी नहीं मिलती; जो बहीखाता खरीद को खर्च मानता है और माल नहीं दिखाता, वह उसे चुकाते ही कटौती का समर्थन कर सकता है। अगर वह इस्तेमाल का रिकॉर्ड रखने और तौलियों की गिनती करने, दोनों शुरू कर देती है, तो वे आकस्मिक न मानी जाने वाली बन जाती हैं और इस्तेमाल होने पर काटी जाती हैं, जब तक de minimis safe harbor का चुनाव उसे चुकाते ही कटौती लेने न दे।

एक ऑनलाइन दुकान की दिसंबर की माल-खरीद

एक ऑनलाइन दुकान दिसंबर में US$40,000 का वसंत का माल खरीदती है, प्राप्त करती है और उसका भुगतान करती है, और मार्च तक उसमें से कुछ नहीं बेचती। मान लें वह लागू वित्तीय विवरण के बिना छोटा व्यवसाय करदाता है। औपचारिक इन्वेंट्री में US$40,000 अंतिम इन्वेंट्री है, इसलिए इस साल बेची गई वस्तुओं की लागत में उसका कुछ नहीं जाता। आकस्मिक न मानी जाने वाली पद्धति में माल तब इस्तेमाल या खर्च हुआ माना जाता है जब वह मार्च में ग्राहकों तक जाता है, इसलिए कटौती अगले साल पड़ती है। कोई भी माल पद्धति उसे दिसंबर की कटौती नहीं बनाती। केवल वह बहीखाता जो सचमुच खरीद को खर्च मानता हो और माल न दिखाता हो, चुकाते समय कटौती का समर्थन कर सकता है; जिस दुकान का बहीखाता माल दिखाता है, वह इस स्थिति में नहीं है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• पुराने रिटर्न में एक ही माल अलग-अलग तरह से लिया गया: पढ़ें पुराने रिटर्न में छूटी इन्वेंट्री ठीक करना, फिर हर साल के माल के रिकॉर्ड दोबारा बनाने और जाँचने के लिए कि हर रिटर्न में कौन-सी पद्धति थी, बहीखाता सहायता देखें।
• साल के अंत की बड़ी खरीद आपका मुनाफ़ा हिलाती है: पद्धति तय करती है कि वह किस साल में पड़ेगी। इसे तय करने वाले साल के अंत के माल के रिकॉर्ड के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• आपकी सकल प्राप्तियाँ सीमा की ओर बढ़ रही हैं, या आपके कई व्यवसाय हैं: कसौटी संबंधित व्यवसायों को जोड़ती है, और जो व्यवसाय उससे आगे निकल जाए, वह औपचारिक इन्वेंट्री पर लौट आता है। सीमा के मुकाबले प्राप्तियाँ ट्रैक करने और बदलाव की तैयारी के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• कोई ऋणदाता या खरीदार तुलन पत्र पर इन्वेंट्री चाहता है: माल दिखाने वाला बहीखाता कर की पद्धति बदल सकता है। बहीखाते को रिटर्न से मिलाने के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• कोई साझेदारी या कंपनी आपके बहीखाते से Form 1125-A फ़ाइल करती है: माल के आँकड़े बहीखाते और पद्धति से मेल खाने चाहिए। रिटर्न तैयार होने से पहले उन्हें जाँचने के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• IRS ने माल वाले किसी रिटर्न के बारे में आपसे संपर्क किया है: जाँच के दौरान पद्धति बदलने में अतिरिक्त चरण हैं। कुछ भी फ़ाइल करने से पहले बहीखाता सहायता देखें।
• आप कंपनी बना रहे हैं, व्यवसाय बेच रहे हैं या उसे साझेदारी में डाल रहे हैं: जिस साल व्यवसाय बंद होता है, उसके लिए पद्धति का बदलाव आम तौर पर माँगा नहीं जा सकता, बिना इस्तेमाल हुआ कोई भी section 481(a) समायोजन उसी साल आय में आ जाता है, और नए स्वामी की सकल प्राप्तियों की कसौटी में उसके पूर्ववर्ती की प्राप्तियाँ शामिल होती हैं (Rev. Proc. 2015-13, sections 3.04, 5.03 और 7.03; 26 U.S.C. 448(c))। बदलाव से पहले माल के रिकॉर्ड व्यवस्थित करने के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• आप जो बेचते हैं उसे खुद बनाते हैं: देखें हस्तनिर्मित उत्पादों के लिए बेची गई वस्तुओं की लागत।
• आपने माल पर माल-भाड़ा, शुल्क या पैकेजिंग चुकाई: देखें बेची गई वस्तुओं की लागत में लैंडेड कॉस्ट।
• आपने खुलने से पहले माल निजी तौर पर खरीदा: देखें पहले से आपके पास मौजूद शुरुआती इन्वेंट्री।
• आपके पास माल की लागत का कोई रिकॉर्ड नहीं है: देखें रिकॉर्ड के बिना इन्वेंट्री और बेची गई वस्तुओं की लागत।
• आपका माल बिक नहीं रहा: देखें न बिके या अप्रचलित इन्वेंट्री को बट्टे खाते डालना।
• आप नकद और उपार्जन बहीखाते में से चुन रहे हैं: देखें छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।
• आप ऑनलाइन मार्केटप्लेस पर बेचते हैं: देखें ऑनलाइन विक्रेता का आयकर।