Stocks ou fournitures : peut-on déduire les stocks à l'achat?

Peut-on déduire les stocks le jour de l'achat, ou seulement à la vente?

Généralement seulement lorsque les marchandises sont vendues ou utilisées. Les marchandises achetées pour être revendues, et les matières qui font partie de ce que vous vendez, constituent des stocks, et leur coût atteint votre bénéfice à mesure que les marchandises sortent (26 CFR 1.471-1). L'exception : une entreprise dont les recettes brutes moyennes ne dépassent pas 32 000 000 $ peut suivre ses propres livres; déduire les stocks au moment du paiement ne fonctionne donc que si les livres les passent vraiment en charges et ne comptent aucun stock en main. Dès que les livres comptent des stocks, le coût attend la vente.

Une petite entreprise peut utiliser une méthode plus simple qu'une tenue formelle des stocks, mais seulement celles-ci :

Ce qui rend un cas moins simple : des déclarations antérieures qui ont traité les mêmes stocks de façons différentes, un gros achat près de la fin de l'année, des recettes brutes qui approchent du seuil, ou un prêteur à qui l'on a montré un chiffre de stocks. Réunissez les factures d'achat, un décompte ou une estimation de fin d'année des stocks en main où qu'ils se trouvent, les pages du coût des marchandises vendues des dernières déclarations, et les recettes brutes des trois dernières années. Un traitement mixte d'une année à l'autre, un changement de méthode et des livres qui comptent des stocks sont les points où la déclaration et les livres exigent généralement tous deux l'examen d'un professionnel.

Coût des marchandises vendues ou fournitures : qu'est-ce qui est un stock, et qu'est-ce qui est une fourniture?

Les stocks sont ce que vous achetez pour revendre, plus les matières premières et les fournitures qui deviennent physiquement une partie de ce que vous vendez. Les fournitures qui ne font pas partie du produit ne sont pas des stocks (Publication 538; 26 CFR 1.471-1).

Dans les livres, les stocks que vous détenez sont un actif jusqu'à leur vente, puis le coût des marchandises vendues, une dépense. Les contenants qui passent à l'acheteur avec le produit, comme les bouteilles et les caisses, comptent comme stocks (26 CFR 1.471-1). L'emballage qui ne fait pas partie intégrante du produit, comme les boîtes en carton, les enveloppes d'expédition et le ruban adhésif servant seulement à expédier une commande, est une dépense d'expédition ou de vente (Publication 334); voir le coût au débarquement dans le coût des marchandises vendues.

Les biens corporels qu'une entreprise consomme sont des matières et fournitures lorsqu'ils répondent à un critère du règlement, comme le carburant et les articles semblables utilisés dans les 12 mois, une durée de vie utile de 12 mois ou moins, ou un coût unitaire d'au plus 200 $. Les articles plus coûteux qui durent plus longtemps sont traités dans passer en charges ou inscrire à l'actif les petits achats. Il y a deux sortes de fournitures (26 CFR 1.162-3) :

• Les matières et fournitures non accessoires sont déduites dans l'année où elles sont d'abord utilisées ou consommées dans l'entreprise.
• Les matières et fournitures accessoires sont déduites dans l'année où elles sont payées ou engagées, selon les conditions de la section suivante.

Le coût des marchandises vendues et les fournitures sont répartis à part dans la déclaration. À l'annexe C, le coût des stocks passe par la partie III, et la ligne Fournitures (ligne 22) vise les fournitures « non incluses dans la partie III » (annexe C). Une société de personnes ou une société déclare le coût des marchandises vendues sur le formulaire 1125-A.

Quelles fournitures pouvez-vous passer en charges au moment du paiement?

Les fournitures accessoires, et les petits achats visés par le choix de la règle refuge de minimis. Des fournitures sont clairement accessoires lorsqu'elles sont gardées en main, qu'aucun registre de leur utilisation n'est tenu et qu'aucun décompte physique n'est fait au début et à la fin de l'année. Leur coût est alors déduit dans l'année du paiement (pour une entreprise à la méthode d'exercice, l'année où l'obligation est engagée), pourvu que cela reflète clairement le revenu imposable; vérifiez donc d'abord un achat important ou inhabituel (26 CFR 1.162-3; instructions de l'annexe C, ligne 22). Le règlement joint les conditions du registre et du décompte par « ou », mais les propres indications de l'IRS décrivent des fournitures sans registre d'utilisation ni décompte (IRS : règlements sur les biens corporels). Cette page considère l'absence des deux comme le cas sûr; une entreprise qui compte ses fournitures ou en suit l'utilisation, mais pas les deux, devrait donc d'abord vérifier les faits. Tout ce que vous vendez, ou qui devient partie de ce que vous vendez, est un stock, même bon marché.

La règle refuge de minimis est une seconde voie, pour les biens corporels qui ne sont pas des stocks, fournitures comprises. L'entreprise la choisit chaque année au moyen d'un énoncé joint à sa déclaration initiale produite dans les délais, prolongations comprises. Une déclaration modifiée ultérieure ne fait pas le choix, à moins que l'IRS n'accepte un choix tardif, et le choix ne peut pas être révoqué. Il exige une politique de passage en charges en place au début de l'année (écrite, si l'entreprise a un état financier applicable) et couvre les achats passés en charges dans les livres selon cette politique, jusqu'à 2 500 $ par facture ou par article, et davantage avec un état financier applicable. Une société de personnes ou une société de type S fait le choix elle-même, non ses propriétaires. Il exclut les stocks (26 CFR 1.263(a)-1(f); IRS : règlements sur les biens corporels), et une fois fait, il couvre toutes les matières et fournitures admissibles de l'année (26 CFR 1.162-3(f)). Voir passer en charges ou inscrire à l'actif les petits achats.

Quelles petites entreprises peuvent se passer d'une tenue formelle des stocks?

Un contribuable petite entreprise le peut. C'est une entreprise dont les recettes brutes annuelles moyennes des trois années d'imposition précédentes ne dépassent pas 32 000 000 $ et qui n'est pas un abri fiscal (26 U.S.C. 471(c); 26 CFR 1.471-1; IRB 2025-45). Un abri fiscal est ici une entreprise autre qu'une société de type C qui a déjà été offerte dans un placement de valeurs mobilières enregistré, un syndicat (article 1256(e)(3)(B)) ou un arrangement dont un objectif important est d'éviter l'impôt (26 U.S.C. 448(d)(3); 461(i)(3)). Se dispenser de la tenue formelle est un choix, non une règle par défaut : l'entreprise peut tout de même la tenir (Publication 334). Le seuil est indexé chaque année; les publications de l'IRS imprimées pour l'année d'imposition précédente montrent donc un chiffre plus bas.

Comment le critère compte :

• Les recettes brutes sont les ventes totales nettes des retours et rabais, les sommes reçues pour des services et les autres revenus comme les intérêts et les loyers. Elles ne sont pas réduites par le coût des marchandises vendues. La taxe de vente perçue est exclue lorsque la loi la met à la charge de l'acheteur (26 CFR 1.448-1T).
• Une entreprise plus récente utilise la période où elle existe, les courtes années sont annualisées, et les recettes d'un prédécesseur sont incluses (26 U.S.C. 448(c)).
• Un particulier qui a plusieurs entreprises teste chacune comme s'il s'agissait d'une société ou d'une société de personnes, mais additionne leurs recettes, plus une part des recettes de toute société de personnes ou société de type S que le particulier détient (26 U.S.C. 471(c)(3); 26 CFR 1.471-1).
• Une société ou une société de personnes compte ses propres recettes plus sa part des recettes de chaque société de personnes dont elle fait partie, sauf si les règles d'agrégation s'appliquent. Ces règles traitent comme une seule personne les entreprises liées sous contrôle commun (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 448(c)). Une LLC à membre unique qui est ignorée est traitée comme faisant partie de l'entreprise de son propriétaire (26 CFR 301.7701-2).

Le critère s'applique chaque année aux trois années précédentes; une entreprise peut donc perdre l'exemption une année ultérieure. Au-dessus du seuil, une entreprise qui a des stocks tient formellement ses stocks et utilise la méthode d'exercice pour les achats et les ventes. Les contribuables petites entreprises sont aussi exemptés des règles de capitalisation uniforme qui obligent un fabricant ou un revendeur à ajouter des coûts supplémentaires aux stocks (26 U.S.C. 263A(i)); le guide sur les produits faits à la main explique ce qui entre dans le coût de chaque article.

Si vous vous passez d'une tenue formelle des stocks, dans quelle année le coût atteint-il votre bénéfice?

Cela dépend de laquelle des deux méthodes permises l'entreprise utilise.

Méthode des matières et fournitures non accessoires. Le coût est récupéré par le coût des marchandises vendues dans la plus tardive de deux années : l'année où les marchandises sont utilisées ou consommées, soit l'année où elles vont à un client, et l'année où le coût est payé ou engagé (26 CFR 1.471-1). Les stocks encore sur les tablettes à la fin de l'année attendent une année ultérieure. L'exemple du règlement est celui d'un boulanger qui achète des ingrédients en novembre, cuit en décembre et vend en janvier : le coût est récupéré dans l'année de la vente de janvier.

Les propres livres de l'entreprise. Une entreprise peut plutôt suivre le traitement des stocks dans ses livres et registres. Une entreprise qui a un état financier applicable (un état certifié selon les principes comptables généralement reconnus, comme un dépôt auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC) des États-Unis ou un état audité utilisé pour le crédit ou pour l'information du propriétaire) suit la méthode de cet état ou utilise la méthode non accessoire. Les états examinés ou compilés et les rapports du propriétaire lui-même ne sont pas audités (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 451(b)(3)). Même alors, un coût ne peut pas être récupéré avant d'être payé ou engagé selon la méthode globale de l'entreprise.

Se passer de la tenue formelle des stocks ne dispense pas du calcul. Quelqu'un doit encore établir quelles marchandises sont allées aux clients et ce qui reste. Une tenue formelle des stocks compte les stocks selon qui en est propriétaire, et non selon l'endroit où ils se trouvent : les marchandises dans l'entrepôt d'une place de marché ou en transit comptent si vous en détenez le titre, et les marchandises commandées mais pas encore à vous ne comptent pas (26 CFR 1.471-1, paragraphe (a), la règle du titre de propriété). Cette règle est écrite pour les tenues formelles de stocks, et aucune source ne dit comment elle s'applique selon les méthodes des petites entreprises; vérifiez donc où se trouvait chaque lot de stocks à la fin de l'année.

Existe-t-il une méthode préférée pour suivre les stocks?

Aucune méthode n'est préférée; le choix doit convenir aux registres. Une tenue formelle des stocks établit le coût par identification spécifique, lorsque chaque article correspond à une facture, ou selon le premier entré, premier sorti (PEPS) (le dernier entré, premier sorti (DEPS) exige son propre choix). La méthode doit suivre les principes comptables généralement reconnus pour des entreprises semblables, refléter clairement le revenu et être appliquée de la même façon chaque année. Les registres de stocks permanents doivent être ajustés à un décompte physique à intervalles raisonnables (Publication 538).

La méthode non accessoire permet l'identification spécifique, le PEPS ou le coût moyen, appliqués de façon constante, mais pas le DEPS (26 CFR 1.471-1). L'évaluation des stocks de fin d'année est traitée dans le guide sur le coût des marchandises vendues de l'annexe C. Changer la méthode plus tard est un changement de méthode; voir « Comment changer de méthode, et l'IRS doit-il y consentir? » plus bas.

Qu'est-ce qui change à l'annexe C si vous tenez des stocks?

La partie III fait le travail, et le reste de la déclaration demeure sur sa méthode globale. Une entreprise qui tient des stocks utilise généralement la méthode d'exercice pour les achats et les ventes et peut rester à la méthode de caisse pour tout le reste (Publication 334).

La partie III présente le coût des marchandises vendues comme les stocks d'ouverture plus les achats et les autres coûts, moins les stocks de clôture. Les stocks d'ouverture devraient correspondre aux stocks de clôture de l'an dernier; joignez une explication s'ils diffèrent (annexe C; Publication 334). Le guide sur le coût des marchandises vendues de l'annexe C passe en revue chaque ligne.

Ce qui reste pareil : les recettes brutes à la ligne 1, la ligne Fournitures pour les fournitures accessoires et la méthode de caisse pour les autres revenus et dépenses. L'annexe C n'a pas de case pour les méthodes des petites entreprises; le formulaire 1125-A en a une, à la ligne 9a.

Vos livres doivent-ils suivre la même méthode que votre déclaration?

Si l'entreprise utilise la méthode des livres, oui : la déclaration suit les livres. Avec la méthode non accessoire, non : elle se rapporte au moment où les marchandises vont aux clients. Dans les deux cas, les registres doivent appuyer la déclaration, et tout écart entre les livres et la déclaration doit être rapproché (26 CFR 1.446-1(a)(4); Rev. Proc. 2015-13, section 2.01(4)). Le règlement trace la ligne pour la méthode des livres au moyen d'exemples (26 CFR 1.471-1) :

• Des livres qui passent les stocks en charges au moment du paiement et n'attribuent aucun coût aux stocks en main appuient la déduction du coût au moment du paiement. Un décompte physique régulier ne change pas cela à lui seul.
• Des livres qui comptent des stocks n'appuient pas cette déduction. Dans les exemples, trois choses ont fait que les livres comptaient des stocks : un décompte servant à attribuer un coût dans les livres alors que le coût des stocks est déclaré à un prêteur; un registre de point de vente qui suit les coûts et les quantités; et un décompte servant à évaluer les stocks dans des rapports internes aux actionnaires, que le règlement traite comme faisant partie des livres. La déclaration doit alors suivre.
• Le paiement est un plancher. Même avec la méthode des livres, un coût ne peut pas être récupéré avant d'être payé ou engagé. Dans un exemple, des livres à la méthode d'exercice montraient un coût en décembre, mais la déclaration l'a récupéré dans l'année de janvier où la facture a été payée.

Un bilan qui montre des stocks à côté d'une déclaration qui a passé les mêmes stocks en charges présente deux traitements des mêmes marchandises. Avec la méthode des livres, le règlement se rapporte aux livres; les deux sont donc lus ensemble.

De quels comptes un petit vendeur a-t-il besoin pour les stocks et les fournitures?

Des comptes qui reprennent les lignes de la déclaration, afin que l'une ou l'autre méthode puisse être retracée à partir des livres (annexe C; formulaire 1125-A).

Un compte d'actif de stocks suivi, rapproché des décomptes de fin d'année, est le genre de registre que les exemples du règlement traitent comme comptant des stocks; voir « Vos livres doivent-ils suivre la même méthode que votre déclaration? » ci-dessus.

La méthode change-t-elle votre bénéfice pour de bon, ou seulement le moment?

Seulement le moment, pour les marchandises qui sont vendues plus tard. L'IRS traite comme une méthode comptable une pratique qui change l'année où un coût est pris, mais pas le revenu imposable sur toute la durée (Rev. Proc. 2015-13). Chaque coût est récupéré une fois; la méthode décide de l'année. Une déduction plus grande cette année signifie une déduction plus petite l'année où les stocks sont vendus.

Le moment compte tout de même, parce qu'il déplace le bénéfice d'une année à l'autre. Les stocks qui ne se vendent jamais sont une question distincte : voir radier les stocks invendus ou désuets.

Comment changer de méthode, et l'IRS doit-il y consentir?

Changer la façon dont une entreprise traite ses stocks est un changement de méthode comptable. Il exige le consentement de l'IRS avant que la nouvelle méthode soit utilisée, que cette nouvelle méthode soit permise ou non (26 CFR 1.446-1; 26 CFR 1.471-1). La première déclaration fait exception : l'entreprise choisit sa méthode initiale lorsqu'elle la produit (Publication 538).

Pour un contribuable petite entreprise, le consentement est réputé accordé selon les procédures automatiques lorsque le dépôt est fait correctement, sous réserve de l'examen de l'IRS :

1. Remplissez le formulaire 3115 avec le bon numéro de changement : 260 pour la méthode non accessoire, 261 pour la méthode des livres ou de l'état financier, 263 pour revenir à une tenue formelle des stocks (Rev. Proc. 2025-23, sections 22.18 et 22.20). Pour 260 et 261, seules les parties que la procédure administrative nomme sont à remplir; 263 n'a pas de dépôt allégé.
2. Joignez l'original à la déclaration de l'année du changement, produite dans les délais, prolongations comprises. L'entreprise le produit pour elle-même : le propriétaire (les deux conjoints dans une déclaration conjointe), un associé commandité ou un membre de LLC, ou un dirigeant de la société signe (instructions du formulaire 3115).
3. Envoyez une copie signée à l'IRS au plus tôt le premier jour de l'année du changement et au plus tard le jour où la déclaration est produite. Il n'y a pas de frais d'utilisation, et l'IRS n'accuse pas réception (instructions du formulaire 3115).

Si l'IRS vous a contacté au sujet de l'examen d'une déclaration, une copie du formulaire 3115 doit aussi être remise à l'agent chargé de l'examen au plus tard à la date de production, et le changement peut ne pas bénéficier d'une protection contre la vérification; c'est un cas pour un examen professionnel avant la production (instructions du formulaire 3115, lignes 6a à 7a; Rev. Proc. 2015-13, sections 6.03(3) et 8). Un changement ultérieur dans le traitement des stocks par les livres est aussi un changement de méthode, avec son propre numéro de changement, 262, et sans protection contre la vérification (Rev. Proc. 2025-23, section 22.19).

Un ajustement prévu à l'article 481(a) évite que des coûts soient comptés deux fois ou oubliés lors de la transition; corriger les stocks absents des déclarations passées explique comment il est calculé et étalé. Dans l'année du changement, la ligne 35 de l'annexe C correspond aux stocks de clôture de l'an dernier recalculés selon la nouvelle méthode, toute différence étant expliquée (instructions de l'annexe C).

La voie automatique est généralement fermée si l'entreprise a changé, ou demandé de changer, le même élément au cours des cinq années d'imposition se terminant avec l'année du changement (Rev. Proc. 2015-13, section 5.05). Exceptions : un changement à l'intérieur de la méthode des livres ou de l'état financier, un retour à une tenue formelle des stocks dans la première année où l'entreprise cesse d'être admissible, et un passage ultérieur à une méthode de petite entreprise après celui-là (Rev. Proc. 2025-23, sections 22.18(5), 22.19(2) et 22.20(3)). Une déclaration produite dans les délais qui omettait le formulaire 3115 peut être modifiée dans les six mois suivant sa date d'échéance initiale (prolongations non comptées) pour le joindre, avec un énoncé citant l'article 301.9100-2(b) (Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(4)(a)). En dehors des règles automatiques, le formulaire 3115 doit généralement être déposé auprès du bureau national de l'IRS pendant l'année du changement, au plus tard le 31 décembre pour une entreprise à année civile; c'est une demande de décision et elle entraîne des frais d'utilisation (instructions du formulaire 3115; Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(2)).

Et si des déclarations antérieures ont mêlé les deux méthodes?

Il peut s'agir d'une méthode adoptée ou d'une erreur, et les sources laissent la limite aux faits. Traiter un élément important de la même façon dans deux déclarations consécutives ou plus montre une méthode. Dans la plupart des cas, une méthode n'est pas adoptée sans cette constance, mais un élément traité correctement dans la première déclaration est adopté tout de suite (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; 26 CFR 1.446-1). Une seule année inhabituelle peut être une erreur à corriger par une déclaration modifiée. Le même traitement répété dans des déclarations consécutives peut être une méthode adoptée, et changer une méthode adoptée se fait avec le formulaire 3115.

Un traitement mixte peut mener à un double comptage. Si une année a déduit tous les achats et que l'année suivante a commencé avec les mêmes stocks comme stocks d'ouverture, le coût de ces stocks est déduit deux fois. Un élément traité de façon incohérente peut ne pas refléter clairement le revenu, et l'IRS peut recalculer le revenu selon une méthode qui le fait (Publication 538; 26 CFR 1.471-1). Voir corriger les stocks absents des déclarations passées.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs. Tous les chiffres sont en dollars américains.

Un torréfacteur de café avec des grains restants à la fin de l'année

Supposons que le torréfacteur est un contribuable petite entreprise (recettes moyennes des trois années précédentes bien en dessous du seuil de recettes brutes, pas un abri fiscal, aucun état financier applicable) et qu'il a déjà le droit d'utiliser la méthode de chaque ligne, de sorte qu'une tenue formelle des stocks est un choix. Il commence sans stock, paie 60 000 $ US de grains verts et vend 180 000 $ US de café, tout ce coût de grains sauf 15 000 $ US ayant été vendu aux clients au 31 décembre. Aucun café torréfié n'est resté invendu. Aucun décompte n'a été tenu; quelqu'un doit donc établir à partir des factures et de la réserve ce qu'il reste.

La troisième ligne n'est offerte que lorsque les livres passent vraiment les achats en charges et ne comptent aucun stock, et la déclaration doit tout de même refléter clairement le revenu. Un torréfacteur dont les livres suivent les grains est dans les deux premières lignes. Lorsque la troisième ligne s'applique, le bénéfice de cette année est inférieur de 15 000 $ US à celui des deux premières. Si les grains restants sont torréfiés et vendus l'an prochain, la différence s'inverse alors : 15 000 $ US sont déduits l'an prochain selon les deux premières méthodes et rien selon la troisième, qui l'a déjà déduit.

Les fournitures et les stocks d'une fabricante de chandelles

Une fabricante de chandelles, contribuable petite entreprise sans état financier applicable, achète pour 800 $ US de produits d'entretien et de chiffons d'atelier, et pour 4 000 $ US de cire et de pots qui entrent dans les chandelles. Les fournitures sont accessoires si elle ne tient ni registre d'utilisation ni décompte; les 800 $ US sont donc déduits au moment du paiement. La cire et les pots sont des stocks. Selon une tenue formelle des stocks ou la méthode non accessoire, leur coût atteint le bénéfice à mesure que les chandelles se vendent, et la cire restante à la fin de l'année n'est pas encore déduite; des livres qui passent les achats en charges et ne comptent aucun stock peuvent appuyer sa déduction au moment du paiement. Si elle commence à la fois à tenir des registres d'utilisation et à compter les chiffons, ceux-ci deviennent non accessoires et sont déduits à l'utilisation, à moins qu'un choix de la règle refuge de minimis ne lui permette de les déduire au moment du paiement.

L'achat de stocks en décembre d'une boutique en ligne

Une boutique en ligne achète, reçoit et paie 40 000 $ US de stocks de printemps en décembre et n'en vend aucun avant mars. Supposons qu'elle est un contribuable petite entreprise sans état financier applicable. Selon une tenue formelle des stocks, les 40 000 $ US sont des stocks de clôture; aucune partie n'est donc du coût des marchandises vendues cette année. Selon la méthode non accessoire, les marchandises sont utilisées ou consommées lorsqu'elles vont aux clients en mars; la déduction tombe donc l'année suivante. Aucune des deux méthodes de stocks n'en fait une déduction de décembre. Seuls des livres qui passent vraiment les achats en charges et ne comptent aucun stock pourraient appuyer sa déduction au moment du paiement; une boutique dont les livres comptent les stocks n'est pas dans cette situation.

Votre situation est différente?

• Des déclarations antérieures ont traité les mêmes stocks de façons différentes : lisez corriger les stocks absents des déclarations passées, puis voyez l'aide en tenue de livres pour reconstituer les registres de stocks de chaque année et vérifier la méthode utilisée dans chaque déclaration.
• Un gros achat de fin d'année fait varier votre bénéfice : la méthode décide de l'année où il atterrit. Voyez l'aide en tenue de livres pour les registres de stocks de fin d'année qui en décident.
• Vos recettes brutes approchent du seuil, ou vous possédez plusieurs entreprises : le critère additionne les entreprises liées, et une entreprise qui le dépasse revient à une tenue formelle des stocks. Voyez l'aide en tenue de livres pour suivre les recettes par rapport au seuil et préparer le changement.
• Un prêteur ou un acheteur veut des stocks au bilan : des livres qui comptent des stocks peuvent changer la méthode fiscale. Voyez l'aide en tenue de livres pour harmoniser les livres avec la déclaration.
• Une société de personnes ou une société produit le formulaire 1125-A à partir de vos livres : les chiffres de stocks doivent concorder avec les livres et avec la méthode. Voyez l'aide en tenue de livres pour les vérifier avant la préparation de la déclaration.
• L'IRS vous a contacté au sujet d'une déclaration qui comprend des stocks : un changement de méthode pendant un examen comporte des étapes supplémentaires. Voyez l'aide en tenue de livres avant de produire quoi que ce soit.
• Vous vous constituez en société, vendez l'entreprise ou la mettez dans une société de personnes : un changement de méthode ne peut généralement pas être demandé pour l'année où l'entreprise cesse, tout solde non encore pris en compte de l'ajustement prévu à l'article 481(a) entre dans le revenu cette année-là, et le critère des recettes brutes du nouveau propriétaire inclut celles de son prédécesseur (Rev. Proc. 2015-13, sections 3.04, 5.03 et 7.03; 26 U.S.C. 448(c)). Voyez l'aide en tenue de livres pour mettre les registres de stocks en ordre avant le changement.
• Vous fabriquez ce que vous vendez : voir le coût des marchandises vendues pour les produits faits à la main.
• Vous avez payé du fret, des droits de douane ou de l'emballage sur des stocks : voir le coût au débarquement dans le coût des marchandises vendues.
• Vous avez acheté des stocks à titre personnel avant l'ouverture : voir les stocks de départ que vous déteniez déjà.
• Vous n'avez aucun registre du coût des stocks : voir les stocks et le coût des marchandises sans registres.
• Vos stocks ne se vendent pas : voir radier les stocks invendus ou désuets.
• Vous hésitez entre des livres selon la méthode de caisse et selon la méthode d'exercice : voir méthode de caisse ou méthode d'exercice pour une petite entreprise.
• Vous vendez sur des places de marché en ligne : voir l'impôt sur le revenu des vendeurs en ligne.