انوینٹری یا سپلائیز: کیا اسٹاک خریدتے ہی خرچ میں لکھ سکتے ہیں؟

کیا آپ اسٹاک خریدنے کے دن ہی کٹوتی لے سکتے ہیں، یا صرف فروخت پر؟

عموماً صرف تب جب مال فروخت ہو یا استعمال ہو۔ جو مال آگے بیچنے کے لیے خریدا جائے، اور جو مواد آپ کی فروخت کی چیز کا حصہ بن جائے، وہ انوینٹری ہے، اور اس کی لاگت منافع تک تب پہنچتی ہے جب مال جائے (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ استثنا: جس کاروبار کی اوسط کل وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ سے زیادہ نہ ہوں وہ اپنے کھاتوں کی پیروی کر سکتا ہے، اس لیے ادائیگی پر اسٹاک خرچ میں لکھنا تبھی چلتا ہے جب کھاتے واقعی اسے خرچ میں لکھتے ہوں اور موجود اسٹاک نہ رکھتے ہوں۔ جب کھاتے اسٹاک رکھنے لگیں تو لاگت فروخت کا انتظار کرتی ہے۔

چھوٹا کاروبار مکمل انوینٹری سے سادہ طریقہ استعمال کر سکتا ہے، مگر صرف یہ:

صورت کو کم سادہ کیا بناتا ہے: پچھلے گوشوارے جن میں ایک ہی اسٹاک سے مختلف برتاؤ ہوا، سال کے اختتام کے قریب بڑی خریداری، کل وصولیاں حد کی طرف بڑھنا، یا کوئی قرض دہندہ جسے انوینٹری کا عدد دکھایا جا چکا ہو۔ خریداری کی انوائسز، موجود اسٹاک کی سال کے اختتام کی گنتی یا اندازہ جہاں بھی وہ رکھا ہو، پچھلے گوشواروں کے فروخت شدہ مال کی لاگت کے صفحات، اور پچھلے تین سال کی کل وصولیاں جمع کریں۔ سالوں میں ملا جلا برتاؤ، طریقے کی تبدیلی اور اسٹاک رکھنے والے کھاتے وہ مقامات ہیں جہاں گوشوارے اور کھاتے دونوں کو عموماً کسی پیشہ ور کے جائزے کی ضرورت پڑتی ہے۔

فروخت شدہ مال کی لاگت بمقابلہ سپلائیز: انوینٹری کیا ہے اور سپلائی کیا ہے؟

انوینٹری وہ ہے جو آپ آگے بیچنے کے لیے خریدتے ہیں، اور وہ خام مواد اور سپلائیز جو جسمانی طور پر آپ کی فروخت کی چیز کا حصہ بن جائیں۔ جو سپلائیز مصنوعہ کا حصہ نہیں بنتیں وہ انوینٹری نہیں ہیں (Publication 538؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔

کھاتوں میں جو اسٹاک آپ رکھتے ہیں وہ فروخت تک اثاثہ ہے، پھر فروخت شدہ مال کی لاگت، جو خرچ ہے۔ جو برتن مصنوعہ کے ساتھ خریدار کو جاتے ہیں، جیسے بوتلیں اور ڈبے، اسٹاک میں گنے جاتے ہیں (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ وہ پیکجنگ جو مصنوعہ کا لازمی حصہ نہیں، جیسے کارٹن، میلر اور ٹیپ جو صرف آرڈر بھیجنے کے لیے ہوں، شپنگ یا فروخت کا خرچ ہے (Publication 334)؛ دیکھیں فروخت شدہ مال کی لاگت میں landed cost۔

جو ٹھوس چیزیں کاروبار استعمال کر کے ختم کر دیتا ہے وہ مواد اور سپلائیز ہیں جب وہ ضابطے کے کسی ٹیسٹ پر پوری اتریں، جیسے 12 ماہ کے اندر استعمال ہونے والا ایندھن اور اس جیسی چیزیں، 12 ماہ یا اس سے کم مفید عمر، یا فی یونٹ لاگت ⁦$200⁩ یا اس سے کم۔ مہنگی اور دیر تک چلنے والی چیزوں کا بیان چھوٹی خریداریاں خرچ میں لکھیں یا سرمائے میں شامل کریں میں ہے۔ سپلائیز دو طرح کی ہوتی ہیں (⁦26 CFR 1.162-3⁩):

• غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کی کٹوتی اس سال میں ہوتی ہے جس میں وہ پہلی بار کاروبار میں استعمال یا صرف ہوں۔
• ضمنی مواد اور سپلائیز کی کٹوتی ادائیگی یا واجب ہونے کے سال میں ہوتی ہے، اگلے حصے کی شرائط پر۔

فروخت شدہ مال کی لاگت اور سپلائیز کی تقسیم گوشوارے پر ہوتی ہے۔ Schedule C پر اسٹاک کی لاگت Part III سے گزرتی ہے، اور Supplies کی لائن (لائن 22) ان سپلائیز کے لیے ہے جو "Part III میں شامل نہیں" ہیں (Schedule C)۔ شراکت داری یا کارپوریشن فروخت شدہ مال کی لاگت Form 1125-A پر رپورٹ کرتی ہے۔

کون سی سپلائیز آپ ادائیگی کے وقت خرچ میں لکھ سکتے ہیں؟

ضمنی سپلائیز، اور وہ چھوٹی خریداریاں جو de minimis safe harbor کے انتخاب میں آئیں۔ سپلائیز واضح طور پر ضمنی تب ہوتی ہیں جب وہ موجود رکھی جائیں، ان کے استعمال کا کوئی ریکارڈ نہ رکھا جائے، اور سال کے آغاز اور اختتام پر جسمانی گنتی نہ ہو۔ ان کی لاگت پھر ادائیگی کے سال میں کٹوتی میں لی جاتی ہے (استحقاقی کاروبار کے لیے، اس سال میں جب ذمہ داری واجب ہو)، بشرطیکہ اس سے قابل ٹیکس آمدنی واضح طور پر ظاہر ہو، اس لیے بڑی یا غیر معمولی خریداری پہلے جانچیں (⁦26 CFR 1.162-3⁩؛ Schedule C کی ہدایات، لائن 22)۔ ضابطہ ریکارڈ اور گنتی کی شرائط کو "یا" سے جوڑتا ہے، مگر IRS کی اپنی رہنمائی ان سپلائیز کو بیان کرتی ہے جن کا نہ استعمال کا ریکارڈ ہو نہ گنتی (IRS: ٹھوس جائیداد کے ضوابط)۔ یہ صفحہ دونوں کا نہ ہونا محفوظ صورت مانتا ہے، اس لیے جو کاروبار سپلائیز گنتا ہے یا ان کا استعمال ٹریک کرتا ہے، مگر دونوں نہیں، وہ پہلے حقائق جانچے۔ جو چیز آپ بیچتے ہیں، یا جو آپ کی فروخت کی چیز کا حصہ بنتی ہے، وہ اسٹاک ہے، چاہے کتنی ہی سستی ہو۔

de minimis safe harbor دوسرا راستہ ہے، ان ٹھوس چیزوں کے لیے جو اسٹاک نہیں ہیں، سپلائیز سمیت۔ کاروبار ہر سال اس کا انتخاب اپنے وقت پر جمع کرائے گئے اصل گوشوارے کے ساتھ ایک بیان سے کرتا ہے، توسیع سمیت۔ بعد کا ترمیم شدہ گوشوارہ انتخاب نہیں کرتا جب تک IRS دیر سے انتخاب کی اجازت نہ دے، اور انتخاب واپس نہیں لیا جا سکتا۔ اس کے لیے سال کے آغاز پر خرچ میں لکھنے کی پالیسی ہونا ضروری ہے (تحریری، اگر کاروبار کے پاس قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ ہو)، اور یہ ان خریداریوں کا احاطہ کرتا ہے جو اس پالیسی کے تحت کھاتوں میں خرچ لکھی گئیں، فی انوائس یا آئٹم ⁦$2,500⁩ تک، اور قابل اطلاق مالیاتی گوشوارے کے ساتھ زیادہ۔ شراکت داری یا S کارپوریشن انتخاب خود کرتی ہے، اس کے مالکان نہیں۔ یہ انوینٹری کو خارج کرتا ہے (⁦26 CFR 1.263(a)-1(f)⁩؛ IRS: ٹھوس جائیداد کے ضوابط)، اور انتخاب کے بعد اس سال کے تمام اہل مواد اور سپلائیز کا احاطہ کرتا ہے (⁦26 CFR 1.162-3(f)⁩)۔ دیکھیں چھوٹی خریداریاں خرچ میں لکھیں یا سرمائے میں شامل کریں۔

کون سے چھوٹے کاروبار باقاعدہ انوینٹری چھوڑ سکتے ہیں؟

چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ چھوڑ سکتا ہے۔ یعنی وہ کاروبار جس کی گزشتہ تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ کل وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ سے زیادہ نہ ہوں اور جو ٹیکس شیلٹر نہ ہو (⁦26 U.S.C. 471(c)⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ IRB 2025-45)۔ یہاں ٹیکس شیلٹر C کارپوریشن کے سوا ایسا ادارہ ہے جو کبھی رجسٹرڈ سیکیورٹیز کی پیشکش میں، syndicate میں (سیکشن ⁦1256(e)(3)(B)⁩)، یا ایسے انتظام میں پیش کیا گیا ہو جس کا اہم مقصد ٹیکس سے بچنا ہو (⁦26 U.S.C. 448(d)(3)⁩؛ ⁦461(i)(3)⁩)۔ چھوڑنا انتخاب ہے، ڈیفالٹ نہیں: کاروبار پھر بھی باقاعدہ انوینٹری رکھ سکتا ہے (Publication 334)۔ حد ہر سال بڑھائی جاتی ہے، اس لیے پچھلے ٹیکس سال کے لیے چھپی IRS اشاعتیں چھوٹی رقم دکھاتی ہیں۔

ٹیسٹ میں گنتی کیسے ہوتی ہے:

• کل وصولیاں واپسیوں اور الاؤنسز کے بعد کل فروخت، خدمات کے بدلے وصول شدہ رقم، اور دیگر آمدنی جیسے سود اور کرایہ ہیں۔ انہیں فروخت شدہ مال کی لاگت سے کم نہیں کیا جاتا۔ وصول کیا گیا سیلز ٹیکس شامل نہیں ہوتا جب قانون اسے خریدار پر ڈالتا ہو (⁦26 CFR 1.448-1T⁩)۔
• نیا کاروبار اپنے وجود کی مدت استعمال کرتا ہے، مختصر سال کو سالانہ بنایا جاتا ہے، اور پیش رو کی وصولیاں شامل ہوتی ہیں (⁦26 U.S.C. 448(c)⁩)۔
• کئی کاروباروں والا فرد ہر ایک کو ایسے جانچتا ہے جیسے وہ کارپوریشن یا شراکت داری ہو، مگر ان کی وصولیاں جمع کرتا ہے، ساتھ ہی اپنی ملکیت والی کسی بھی شراکت داری یا S کارپوریشن کی وصولیوں کا حصہ (⁦26 U.S.C. 471(c)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔
• کارپوریشن یا شراکت داری اپنی وصولیاں گنتی ہے، ساتھ ہر اس شراکت داری کی وصولیوں کا اپنا حصہ جس کی وہ رکن ہو، سوائے اس کے کہ aggregation کے قواعد لاگو ہوں۔ یہ قواعد مشترکہ کنٹرول کے تحت متعلقہ کاروباروں کو ایک شخص مانتے ہیں (⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩)۔ ایک رکن والی LLC جو نظر انداز کردہ ادارہ ہو، اپنے مالک کے کاروبار کا حصہ مانی جاتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-2⁩)۔

ٹیسٹ ہر سال پچھلے تین سالوں پر چلتا ہے، اس لیے کاروبار بعد کے سال میں استثنا کھو سکتا ہے۔ حد سے اوپر، اسٹاک رکھنے والا کاروبار باقاعدہ انوینٹری رکھتا ہے اور خریداری اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرتا ہے۔ چھوٹے کاروبار کے ٹیکس دہندگان uniform capitalization کے قواعد سے بھی مستثنیٰ ہیں، جو مال بنانے والے یا آگے بیچنے والے سے اسٹاک میں اضافی لاگتیں شامل کرواتے ہیں (⁦26 U.S.C. 263A(i)⁩)؛ ہر آئٹم کی لاگت میں کیا شامل ہوتا ہے، یہ ہاتھ سے بنی مصنوعات کی رہنما میں ہے۔

اگر آپ باقاعدہ انوینٹری چھوڑ دیں تو لاگت کس سال آپ کے منافع تک پہنچتی ہے؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ کاروبار دو منظور شدہ طریقوں میں سے کون سا استعمال کرتا ہے۔

غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کا طریقہ۔ لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت کے ذریعے دو سالوں میں سے بعد والے سال میں وصول ہوتی ہے: وہ سال جس میں مال استعمال یا صرف ہو، یعنی جس میں وہ گاہک کو جائے، اور وہ سال جس میں لاگت ادا یا واجب ہو (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ سال کے اختتام پر شیلف پر موجود اسٹاک بعد کے سال کا انتظار کرتا ہے۔ ضابطے کی اپنی مثال ایک نانبائی کی ہے جو نومبر میں اجزا خریدتا ہے، دسمبر میں بیک کرتا ہے اور جنوری میں بیچتا ہے: لاگت جنوری کی فروخت کے سال میں وصول ہوتی ہے۔

کاروبار کے اپنے کھاتے۔ کاروبار اس کے بجائے اس کی پیروی کر سکتا ہے کہ اس کے کھاتے اور ریکارڈ انوینٹری کو کیسے دیکھتے ہیں۔ جس کاروبار کے پاس قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ ہو (عمومی طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے تحت تصدیق شدہ گوشوارہ، جیسے SEC فائلنگ یا قرض یا مالکان کی رپورٹنگ کے لیے استعمال ہونے والا آڈٹ شدہ گوشوارہ) وہ اس گوشوارے کے طریقے پر چلتا ہے یا غیر ضمنی طریقہ استعمال کرتا ہے۔ جائزہ شدہ یا مرتب شدہ گوشوارے اور مالک کی اپنی رپورٹیں آڈٹ شدہ نہیں ہوتیں (⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 451(b)(3)⁩)۔ تب بھی، کاروبار کے مجموعی طریقے کے تحت لاگت کی وصولی اس کے ادا یا واجب ہونے سے پہلے نہیں ہو سکتی۔

باقاعدہ انوینٹری چھوڑنے سے حساب چھوٹ نہیں جاتا۔ کسی کو پھر بھی نکالنا ہوتا ہے کہ کون سا مال گاہکوں کو گیا اور کیا بچا۔ باقاعدہ انوینٹری اسٹاک کو اس کی ملکیت کے حساب سے گنتی ہے، یہ نہیں کہ وہ کہاں رکھا ہے: مارکیٹ پلیس کے گودام میں یا راستے میں موجود مال گنا جاتا ہے اگر ملکیت آپ کی ہو، اور جو مال آرڈر ہو چکا مگر ابھی آپ کا نہیں اسے نہیں گنا جاتا (⁦26 CFR 1.471-1⁩، پیراگراف (a)، ملکیت کا قاعدہ)۔ یہ قاعدہ باقاعدہ انوینٹریوں کے لیے لکھا گیا ہے، اور کوئی ماخذ نہیں بتاتا کہ چھوٹے کاروبار کے طریقوں میں یہ کیسے لاگو ہوتا ہے، اس لیے جانچیں کہ اسٹاک کی ہر کھیپ سال کے اختتام پر کہاں تھی۔

کیا انوینٹری ٹریک کرنے کا کوئی ترجیحی طریقہ ہے؟

کوئی ایک طریقہ ترجیحی نہیں؛ انتخاب ریکارڈ کے مطابق ہونا چاہیے۔ باقاعدہ انوینٹری لاگت کی شناخت specific identification سے کرتی ہے، جب ہر آئٹم کسی انوائس سے ملتا ہو، یا first-in first-out سے (last-in first-out کے لیے الگ انتخاب چاہیے)۔ طریقہ ملتے جلتے کاروباروں کے لیے عمومی طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے مطابق ہو، آمدنی واضح طور پر ظاہر کرے اور ہر سال ایک ہی طرح استعمال ہو۔ مسلسل اسٹاک ریکارڈ کو معقول وقفوں پر جسمانی گنتی کے مطابق ایڈجسٹ کرنا ہوتا ہے (Publication 538)۔

غیر ضمنی طریقہ specific identification، first-in first-out یا اوسط لاگت کی اجازت دیتا ہے، مسلسل استعمال کے ساتھ، اور last-in first-out کی نہیں (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ سال کے اختتام کے اسٹاک کی قدر Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت کی رہنما میں ہے۔ بعد میں طریقہ بدلنا طریقے کی تبدیلی ہے؛ نیچے "آپ طریقے کیسے بدلتے ہیں، اور کیا IRS کی رضامندی ضروری ہے؟" دیکھیں۔

اگر آپ انوینٹری رکھیں تو Schedule C پر کیا بدلتا ہے؟

Part III کام کرتا ہے، اور گوشوارے کا باقی حصہ اپنے مجموعی طریقے پر رہتا ہے۔ جو کاروبار انوینٹری رکھتا ہے وہ عموماً خریداری اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرتا ہے اور باقی سب کچھ کے لیے نقد طریقے پر رہ سکتا ہے (Publication 334)۔

Part III فروخت شدہ مال کی لاگت یوں دکھاتا ہے: ابتدائی انوینٹری جمع خریداریاں اور دیگر لاگتیں، منہا اختتامی انوینٹری۔ ابتدائی انوینٹری پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری سے ملنی چاہیے؛ اگر نہ ملے تو وضاحت منسلک کریں (Schedule C؛ Publication 334)۔ Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت کی رہنما ہر لائن سمجھاتی ہے۔

جو وہی رہتا ہے: لائن 1 پر کل وصولیاں، ضمنی سپلائیز کے لیے Supplies کی لائن، اور دیگر آمدنی اور اخراجات کے لیے نقد طریقہ۔ Schedule C پر چھوٹے کاروبار کے طریقوں کا کوئی خانہ نہیں؛ Form 1125-A پر ہے، لائن 9a۔

کیا آپ کے کھاتوں کو گوشوارے والے طریقے پر چلنا ہوگا؟

اگر کاروبار کھاتوں کا طریقہ استعمال کرتا ہے تو ہاں: گوشوارہ کھاتوں کی پیروی کرتا ہے۔ غیر ضمنی طریقے میں نہیں: وہ دیکھتا ہے کہ مال گاہکوں کو کب گیا۔ دونوں صورتوں میں ریکارڈ گوشوارے کی تائید کریں، اور کھاتوں اور گوشوارے کے درمیان کوئی بھی فرق ملایا جائے (⁦26 CFR 1.446-1(a)(4)⁩؛ Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦2.01(4)⁩)۔ ضابطہ کھاتوں کے طریقے کی حد مثالوں سے کھینچتا ہے (⁦26 CFR 1.471-1⁩):

• وہ کھاتے جو ادائیگی پر اسٹاک کو خرچ میں لکھتے ہیں اور موجود اسٹاک کو لاگت مختص نہیں کرتے، ادائیگی پر لاگت کی کٹوتی کی تائید کرتے ہیں۔ باقاعدہ جسمانی گنتی اپنے آپ اسے نہیں بدلتی۔
• وہ کھاتے جو اسٹاک رکھتے ہیں اس کی تائید نہیں کرتے۔ مثالوں میں تین باتوں نے کھاتوں کو انوینٹری رکھنے والا بنایا: ایسی گنتی جو کھاتوں میں لاگت مختص کرنے کے لیے استعمال ہو جبکہ اسٹاک کی لاگت قرض دہندہ کو بتائی جائے؛ پوائنٹ آف سیل کا کھاتا جو لاگت اور مقدار ٹریک کرے؛ اور ایسی گنتی جو حصص داروں کی اندرونی رپورٹوں میں اسٹاک کی قدر کے لیے استعمال ہو، جسے ضابطہ کھاتوں کا حصہ مانتا ہے۔ پھر گوشوارے کو اس کی پیروی کرنا ہوگی۔
• ادائیگی کم از کم حد ہے۔ کھاتوں کے طریقے میں بھی لاگت ادا یا واجب ہونے سے پہلے وصول نہیں ہو سکتی۔ ایک مثال میں استحقاقی کھاتوں نے دسمبر میں لاگت دکھائی، مگر گوشوارے نے اسے جنوری کے اس سال میں وصول کیا جس میں بل ادا ہوا۔

ایسی بیلنس شیٹ جو اسٹاک دکھائے اور ساتھ ایسا گوشوارہ جس نے وہی اسٹاک خرچ میں لکھا ہو، ایک ہی مال کے دو برتاؤ پیش کرتی ہے۔ کھاتوں کے طریقے میں ضابطہ کھاتوں کو دیکھتا ہے، اس لیے دونوں کو ایک ساتھ پڑھا جاتا ہے۔

چھوٹے فروخت کنندہ کو اسٹاک اور سپلائیز کے لیے کون سے اکاؤنٹس چاہییں؟

ایسے اکاؤنٹس جو گوشوارے کی لائنوں کی عکاسی کریں، تاکہ دونوں میں سے کوئی بھی طریقہ کھاتوں سے ٹریس ہو سکے (Schedule C؛ Form 1125-A)۔

ٹریک کیا جانے والا انوینٹری اثاثہ اکاؤنٹ، جو سال کے اختتام کی گنتی سے ملایا جائے، اس قسم کا ریکارڈ ہے جسے ضابطے کی مثالیں اسٹاک رکھنے والا مانتی ہیں؛ اوپر "کیا آپ کے کھاتوں کو گوشوارے والے طریقے پر چلنا ہوگا؟" دیکھیں۔

کیا طریقہ آپ کا منافع ہمیشہ کے لیے بدلتا ہے، یا صرف وقت؟

صرف وقت، ان اشیا کے لیے جو بعد میں فروخت ہو جائیں۔ IRS اس عمل کو حساب کا طریقہ مانتا ہے جو لاگت لینے کا سال بدلے مگر عمر بھر کی قابل ٹیکس آمدنی نہیں (Rev. Proc. 2015-13)۔ ہر لاگت ایک بار وصول ہوتی ہے؛ طریقہ سال طے کرتا ہے۔ اس سال بڑی کٹوتی کا مطلب اس سال چھوٹی کٹوتی ہے جس میں اسٹاک بکے۔

وقت پھر بھی اہم ہے، کیونکہ یہ منافع کو سالوں کے درمیان منتقل کرتا ہے۔ جو اسٹاک کبھی نہ بکے وہ الگ سوال ہے: دیکھیں نہ بکنے والی یا متروک انوینٹری کو لکھ کر ختم کرنا۔

آپ طریقے کیسے بدلتے ہیں، اور کیا IRS کی رضامندی ضروری ہے؟

کاروبار انوینٹری کے ساتھ جو برتاؤ کرتا ہے اسے بدلنا حساب کے طریقے کی تبدیلی ہے۔ نیا طریقہ استعمال کرنے سے پہلے IRS کی رضامندی چاہیے، چاہے نیا طریقہ جائز ہی کیوں نہ ہو (⁦26 CFR 1.446-1⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ پہلا گوشوارہ استثنا ہے: کاروبار اسے جمع کراتے وقت اپنا ابتدائی طریقہ چنتا ہے (Publication 538)۔

چھوٹے کاروبار کے ٹیکس دہندہ کے لیے، جب کارروائی درست ہو تو رضامندی خودکار طریقہ کار کے تحت دی گئی مانی جاتی ہے، IRS کے جائزے کے تابع:

1. درست تبدیلی نمبر کے ساتھ Form 3115 مکمل کریں: غیر ضمنی طریقے کے لیے 260، کھاتوں یا مالیاتی گوشوارے کے طریقے کے لیے 261، باقاعدہ انوینٹری پر واپسی کے لیے 263 (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 22.18 اور 22.20)۔ 260 اور 261 کے لیے صرف وہ حصے مکمل کرنے ہیں جن کا revenue procedure نام لیتا ہے؛ 263 کے لیے مختصر جمع کرانا نہیں ہے۔
2. اصل کاپی تبدیلی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ منسلک کریں، جو توسیع سمیت وقت پر جمع ہو۔ کاروبار اسے اپنے لیے جمع کراتا ہے: مالک (مشترکہ گوشوارے پر دونوں میاں بیوی)، جنرل شریک یا LLC کا رکن، یا کارپوریشن کا افسر دستخط کرتا ہے (Form 3115 کی ہدایات)۔
3. دستخط شدہ کاپی IRS کو تبدیلی کے سال کے پہلے دن سے پہلے نہیں اور گوشوارہ جمع ہونے کے دن کے بعد نہیں بھیجیں۔ کوئی صارف فیس نہیں ہے، اور IRS وصولی کی تصدیق نہیں کرتا (Form 3115 کی ہدایات)۔

اگر IRS نے کسی گوشوارے کی جانچ کے لیے آپ سے رابطہ کیا ہے، تو Form 3115 کی ایک کاپی جمع کرانے کی تاریخ تک جانچ کرنے والے ایجنٹ کو بھی جانی چاہیے، اور تبدیلی کو آڈٹ کا تحفظ نہیں مل سکتا؛ یہ جمع کرانے سے پہلے پیشہ ورانہ جائزے کی صورت ہے (Form 3115 کی ہدایات، لائنیں 6a سے 7a؛ Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦6.03(3)⁩ اور 8)۔ انوینٹری کو کھاتوں میں دیکھنے کے طریقے میں بعد کی تبدیلی بھی طریقے کی تبدیلی ہے، جس کا اپنا تبدیلی نمبر 262 ہے اور آڈٹ کا تحفظ نہیں (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 22.19)۔

Section 481(a) adjustment تبدیلی کے دوران لاگتوں کو دو بار گنے جانے یا چھوٹ جانے سے روکتی ہے؛ پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری کی درستی میں بتایا ہے کہ اسے کیسے نکالا اور پھیلایا جاتا ہے۔ تبدیلی کے سال میں Schedule C کی لائن 35 پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری ہے جو نئے طریقے کے تحت دوبارہ نکالی گئی ہو، کسی بھی فرق کی وضاحت کے ساتھ (Schedule C کی ہدایات)۔

خودکار راستہ عموماً بند ہوتا ہے اگر کاروبار نے تبدیلی کے سال پر ختم ہونے والے پانچ ٹیکس سالوں میں سے کسی میں اسی مد کو بدلا ہو یا بدلنے کی درخواست دی ہو (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 5.05)۔ استثنا: کھاتوں یا مالیاتی گوشوارے کے طریقے کے اندر تبدیلی، اس پہلے سال میں باقاعدہ انوینٹری پر واپسی جب کاروبار اہلیت کھو دے، اور اس کے بعد چھوٹے کاروبار کے طریقے پر بعد کی تبدیلی (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن ⁦22.18(5)⁩، ⁦22.19(2)⁩ اور ⁦22.20(3)⁩)۔ جو بروقت گوشوارہ Form 3115 کے بغیر جمع ہوا اسے اصل آخری تاریخ کے چھ ماہ کے اندر (توسیع شمار نہیں) ترمیم کر کے اسے منسلک کیا جا سکتا ہے، سیکشن ⁦301.9100-2(b)⁩ کا حوالہ دینے والے بیان کے ساتھ (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦6.03(4)(a)⁩)۔ خودکار قواعد سے باہر، Form 3115 عموماً تبدیلی کے سال کے دوران IRS National Office کے پاس جمع کرانا ہوتا ہے، کیلنڈر سال کے کاروبار کے لیے 31 دسمبر تک؛ یہ فیصلے کی درخواست ہے اور اس پر صارف فیس لگتی ہے (Form 3115 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦6.03(2)⁩)۔

اگر پچھلے گوشواروں میں دونوں طریقے ملے ہوئے تھے تو کیا ہوگا؟

یہ اپنایا ہوا طریقہ بھی ہو سکتا ہے اور غلطی بھی، اور ماخذ لکیر کو حقائق پر چھوڑتے ہیں۔ کسی اہم مد سے لگاتار جمع شدہ دو یا زیادہ گوشواروں پر ایک ہی برتاؤ طریقہ ظاہر کرتا ہے۔ بیشتر صورتوں میں اس تسلسل کے بغیر طریقہ اپنایا نہیں جاتا، مگر پہلے گوشوارے پر درست برتاؤ پانے والی مد فوراً اپنائی جاتی ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.01؛ ⁦26 CFR 1.446-1⁩)۔ ایک عجیب سال غلطی ہو سکتا ہے جسے ترمیم شدہ گوشوارے سے درست کرنا ہو۔ لگاتار گوشواروں پر دہرایا گیا وہی برتاؤ اپنایا ہوا طریقہ ہو سکتا ہے، اور اپنائے ہوئے طریقے کو بدلنا Form 3115 سے ہوتا ہے۔

ملا جلا برتاؤ دو بار گنتی کر سکتا ہے۔ اگر ایک سال ہر خریداری کی کٹوتی ہوئی اور اگلا سال اسی اسٹاک کے ساتھ ابتدائی انوینٹری کے طور پر کھلا، تو اس اسٹاک کی لاگت دو بار کٹوتی میں لی گئی۔ جس مد کے ساتھ غیر مستقل برتاؤ ہو وہ آمدنی کو واضح طور پر ظاہر نہ کرے، اور IRS آمدنی کو ایسے طریقے سے دوبارہ نکال سکتا ہے جو کرے (Publication 538؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ دیکھیں پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری کی درستی۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

کافی روسٹر جس کی پھلیاں سال کے اختتام پر بچی ہیں

فرض کریں روسٹر چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ ہے (گزشتہ تین سالوں کی اوسط وصولیاں کل وصولیوں کی حد سے کہیں کم، ٹیکس شیلٹر نہیں، قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ نہیں) اور ہر قطار کا طریقہ استعمال کرنے کی پہلے ہی اجازت رکھتا ہے، اس لیے باقاعدہ انوینٹری انتخاب ہے۔ وہ بغیر اسٹاک شروع کرتا ہے، ہری پھلیوں کے لیے ⁦US$60,000⁩ ادا کرتا ہے اور ⁦US$180,000⁩ کی کافی بیچتا ہے، جس میں پھلیوں کی لاگت میں سے ⁦US$15,000⁩ کو چھوڑ کر باقی 31 دسمبر تک گاہکوں کو بک چکی ہے۔ کوئی بھنی ہوئی کافی بغیر بکی نہیں بچی۔ کوئی گنتی نہیں رکھی گئی، اس لیے کسی کو انوائسز اور اسٹور روم سے نکالنا ہوگا کہ کیا بچا ہے۔

تیسری قطار صرف تب دستیاب ہے جب کھاتے واقعی خریداریاں خرچ میں لکھیں اور اسٹاک نہ رکھیں، اور گوشوارے سے آمدنی پھر بھی واضح طور پر ظاہر ہو۔ جس روسٹر کے کھاتے پھلیاں ٹریک کرتے ہیں وہ پہلی دو قطاروں میں ہے۔ جب تیسری قطار لاگو ہو، تو اس سال کا منافع پہلی دو سے ⁦US$15,000⁩ کم ہوتا ہے۔ اگر بچی ہوئی پھلیاں اگلے سال بھن کر بک جائیں تو فرق تب پلٹ جاتا ہے: پہلے دو طریقوں میں اگلے سال ⁦US$15,000⁩ کی کٹوتی ہوتی ہے اور تیسرے میں کچھ نہیں، جس نے اسے پہلے ہی کٹوتی میں لے لیا تھا۔

موم بتی بنانے والی کی سپلائیز اور اسٹاک

موم بتی بنانے والی، جو چھوٹے کاروبار کی ٹیکس دہندہ ہے اور جس کے پاس قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ نہیں، ⁦US$800⁩ کی صفائی کی سپلائیز اور ورکشاپ کے تولیے، اور ⁦US$4,000⁩ کا موم اور جار خریدتی ہے جو موم بتیوں میں جاتے ہیں۔ اگر وہ استعمال کا ریکارڈ اور گنتی نہیں رکھتی تو سپلائیز ضمنی ہیں، اس لیے ⁦US$800⁩ ادائیگی پر کٹوتی میں لیے جاتے ہیں۔ موم اور جار اسٹاک ہیں۔ باقاعدہ انوینٹری یا غیر ضمنی طریقے میں ان کی لاگت منافع تک تب پہنچتی ہے جب موم بتیاں بکیں، اور سال کے اختتام پر بچا ہوا موم ابھی کٹوتی میں نہیں لیا جاتا؛ جو کھاتے خریداریاں خرچ میں لکھتے ہیں اور اسٹاک نہیں رکھتے وہ اسے ادائیگی پر کٹوتی میں لینے کی تائید کر سکتے ہیں۔ اگر وہ استعمال کا ریکارڈ رکھنا اور تولیے گننا دونوں شروع کر دے تو وہ غیر ضمنی بن جاتے ہیں اور استعمال کے مطابق کٹوتی میں لیے جاتے ہیں، سوائے اس کے کہ de minimis safe harbor کا انتخاب اسے ادائیگی پر کٹوتی لینے دے۔

آن لائن دکان کی دسمبر میں اسٹاک کی خریداری

ایک آن لائن دکان دسمبر میں بہار کے اسٹاک کا ⁦US$40,000⁩ خریدتی، وصول کرتی اور ادا کرتی ہے اور مارچ تک اس میں سے کچھ نہیں بیچتی۔ فرض کریں وہ چھوٹے کاروبار کی ٹیکس دہندہ ہے اور قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ نہیں رکھتی۔ باقاعدہ انوینٹری میں ⁦US$40,000⁩ اختتامی انوینٹری ہیں، اس لیے اس سال کے فروخت شدہ مال کی لاگت میں کچھ نہیں۔ غیر ضمنی طریقے میں مال مارچ میں گاہکوں کو جانے پر استعمال یا صرف ہوتا ہے، اس لیے کٹوتی اگلے سال آتی ہے۔ کوئی بھی اسٹاک کا طریقہ اسے دسمبر کی کٹوتی نہیں بناتا۔ صرف وہ کھاتے جو واقعی خریداریاں خرچ میں لکھیں اور اسٹاک نہ رکھیں ادائیگی پر کٹوتی کی تائید کر سکتے ہیں؛ جس دکان کے کھاتے اسٹاک رکھتے ہیں وہ اس صورت میں نہیں ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پچھلے گوشواروں میں ایک ہی اسٹاک سے مختلف برتاؤ ہوا: پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری کی درستی پڑھیں، پھر ہر سال کے اسٹاک ریکارڈ دوبارہ بنانے اور یہ جانچنے کے لیے کہ ہر گوشوارے نے کون سا طریقہ استعمال کیا، حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• سال کے اختتام کی بڑی خریداری آپ کے منافع کو سالوں کے درمیان ہلا دیتی ہے: طریقہ طے کرتا ہے کہ وہ کس سال میں آئے گی۔ جو سال کے اختتام کے اسٹاک ریکارڈ اسے طے کرتے ہیں ان کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کی کل وصولیاں حد کی طرف بڑھ رہی ہیں، یا آپ کئی کاروباروں کے مالک ہیں: ٹیسٹ متعلقہ کاروباروں کو جمع کرتا ہے، اور جو کاروبار اس سے بڑھ جائے وہ باقاعدہ انوینٹری پر واپس آتا ہے۔ وصولیوں کو حد کے مقابل ٹریک کرنے اور تبدیلی تیار کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• کوئی قرض دہندہ یا خریدار بیلنس شیٹ پر انوینٹری چاہتا ہے: اسٹاک رکھنے والے کھاتے ٹیکس کا طریقہ بدل سکتے ہیں۔ کھاتوں کو گوشوارے سے ملانے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• شراکت داری یا کارپوریشن آپ کے کھاتوں سے Form 1125-A جمع کراتی ہے: اسٹاک کے اعداد کھاتوں اور طریقے سے ملنے چاہییں۔ گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے انہیں جانچنے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• IRS نے ایسے گوشوارے کے بارے میں رابطہ کیا ہے جس میں اسٹاک شامل ہے: جانچ کے دوران طریقے کی تبدیلی میں اضافی مراحل ہیں۔ کچھ بھی جمع کرانے سے پہلے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کارپوریشن بنا رہے ہیں، کاروبار بیچ رہے ہیں یا اسے شراکت داری میں ڈال رہے ہیں: جس سال کاروبار ختم ہو اس سال کے لیے طریقے کی تبدیلی کی درخواست عموماً نہیں ہو سکتی، کوئی بھی غیر استعمال شدہ سیکشن ⁦481(a)⁩ ایڈجسٹمنٹ اسی سال آمدنی میں آتی ہے، اور نئے مالک کے کل وصولیوں کے ٹیسٹ میں اس کے پیش رو کی وصولیاں شامل ہیں (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 3.04، 5.03 اور 7.03؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩)۔ تبدیلی سے پہلے اسٹاک کے ریکارڈ درست کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ جو بیچتے ہیں خود بناتے ہیں: دیکھیں ہاتھ سے بنی مصنوعات کے لیے فروخت شدہ مال کی لاگت۔
• آپ نے اسٹاک پر فریٹ، ڈیوٹیاں یا پیکجنگ ادا کی ہیں: دیکھیں فروخت شدہ مال کی لاگت میں landed cost۔
• آپ نے کاروبار کھولنے سے پہلے ذاتی طور پر اسٹاک خریدا: دیکھیں پہلے سے آپ کی ملکیت میں موجود ابتدائی انوینٹری۔
• آپ کے پاس اسٹاک کی لاگت کا کوئی ریکارڈ نہیں: دیکھیں ریکارڈ کے بغیر انوینٹری اور فروخت شدہ مال کی لاگت۔
• آپ کا اسٹاک بک نہیں رہا: دیکھیں نہ بکنے والی یا متروک انوینٹری کو لکھ کر ختم کرنا۔
• آپ نقد اور استحقاقی کھاتوں میں سے چن رہے ہیں: دیکھیں چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی۔
• آپ آن لائن مارکیٹ پلیسز پر بیچتے ہیں: دیکھیں آن لائن فروخت کنندہ کا انکم ٹیکس۔