재고와 소모품: 상품을 사면 바로 비용 처리할 수 있나요?

상품을 산 날 바로 공제할 수 있나요, 아니면 팔 때만 가능한가요?

대개 상품을 판매하거나 사용한 때에만 공제됩니다. 되팔려고 산 상품과 판매 제품의 일부가 되는 자재는 재고이며, 그 원가는 상품이 나갈 때 이익에 반영됩니다(26 CFR 1.471-1). 예외가 있습니다. 평균 총수입이 $32,000,000 이하인 사업자는 자체 장부를 따를 수 있습니다. 그러므로 상품을 지급할 때 비용 처리하는 방식은 장부가 실제로 그렇게 비용 처리하고 보유 재고를 기록하지 않을 때만 가능합니다. 장부에 재고가 기록되면 원가는 판매를 기다려야 합니다.

소규모 사업자는 정식 재고 평가보다 간단한 방식을 쓸 수 있지만, 다음 방식만 가능합니다.

단순하지 않은 경우는 다음과 같습니다. 이전 신고서에서 같은 재고를 서로 다르게 처리했거나, 연말 근처에 큰 매입이 있었거나, 총수입이 한도에 가까워지고 있거나, 대출 기관에 재고 금액을 제출한 적이 있는 경우입니다. 다음 자료를 모으세요. 매입 송장, 재고가 어디에 있든 연말 보유 재고의 수량 파악이나 추정치, 최근 신고서의 매출원가 페이지, 최근 3년의 총수입입니다. 연도별로 처리 방식이 섞여 있거나, 방식 변경이 필요하거나, 장부에 재고가 기록되어 있다면 신고서와 장부를 모두 전문가가 검토해야 하는 경우가 많습니다.

매출원가와 소모품: 무엇이 재고이고 무엇이 소모품인가요?

재고는 되팔려고 구입한 상품과, 판매 제품의 물리적 일부가 되는 원자재 및 소모품입니다. 제품의 일부가 되지 않는 소모품은 재고가 아닙니다(Publication 538, 26 CFR 1.471-1).

장부에서 보유 중인 재고는 팔릴 때까지 자산이고, 팔리면 비용인 매출원가가 됩니다. 병이나 상자처럼 제품과 함께 구매자에게 넘어가는 용기는 재고에 포함됩니다(26 CFR 1.471-1). 상자, 우편 봉투, 주문 배송에만 쓰는 테이프처럼 제품의 필수 부분이 아닌 포장재는 배송비나 판매 비용입니다(Publication 334). 매출원가의 도착 원가를 참고하세요.

사업체가 소모하는 유형 물품은 규정의 기준을 충족하면 자재 및 소모품입니다. 12개월 이내에 사용하는 연료와 유사한 물품, 내용연수가 12개월 이하인 물품, 단위당 원가가 $200 이하인 물품이 그 예입니다. 더 비싸고 오래 쓰는 물품은 소액 구매의 비용 처리 또는 자본화에서 다룹니다. 소모품은 두 종류입니다(26 CFR 1.162-3).

• 부수적이지 않은 자재 및 소모품은 사업에서 처음 사용하거나 소모한 연도에 공제합니다.
• 부수적 자재 및 소모품은 다음 섹션의 조건에 따라 지급하거나 발생한 연도에 공제합니다.

매출원가와 소모품의 구분은 신고서에서도 나뉩니다. Schedule C에서는 재고 원가가 Part III를 거치고, 소모품 줄(22번 줄)은 "Part III에 포함되지 않은" 소모품용입니다(Schedule C). 파트너십이나 법인은 매출원가를 Form 1125-A에 신고합니다.

어떤 소모품을 지급할 때 비용 처리할 수 있나요?

부수적 소모품과, 소액 세이프하버 선택이 적용되는 소액 구매입니다. 소모품을 보유하면서 사용 기록을 남기지 않고, 연초와 연말에 실제 수량을 파악하지 않으면 부수적 소모품에 해당함이 분명합니다. 이 경우 원가는 지급한 연도에 공제합니다(발생주의 사업체는 의무가 발생한 연도). 단, 과세소득을 분명히 반영해야 하므로 규모가 크거나 특이한 구매는 먼저 확인하세요(26 CFR 1.162-3, Schedule C 작성 안내 22번 줄). 규정은 기록 조건과 수량 파악 조건을 "또는"으로 연결하지만, IRS 자체 안내는 사용 기록도 수량 파악도 없는 소모품을 설명합니다(IRS: tangible property regulations). 이 페이지는 둘 다 없는 경우를 안전한 경우로 봅니다. 따라서 소모품의 수량을 파악하거나 사용을 추적하는 사업체는, 둘 중 하나만 해당하더라도 사실관계를 먼저 확인해야 합니다. 판매하거나 판매 제품의 일부가 되는 것은 아무리 저렴해도 재고입니다.

소액 세이프하버는 소모품을 포함해 재고가 아닌 유형 물품에 대한 두 번째 방법입니다. 사업체는 연장 기한을 포함한 기한 내 원본 신고서에 서면 진술을 첨부해 매년 이를 선택합니다. 이후 수정 신고서로는 선택이 되지 않으며(IRS가 늦은 선택에 동의한 경우 제외), 선택은 철회할 수 없습니다. 연초에 비용 처리 방침이 있어야 하고(적용 재무제표가 있는 사업체는 서면), 그 방침에 따라 장부에서 비용 처리한 구매로서 송장 또는 품목당 $2,500 이하에 적용되며, 적용 재무제표가 있으면 더 큰 금액도 적용됩니다. 파트너십이나 S corporation은 소유주가 아니라 사업체 자체가 선택합니다. 재고는 제외되며(26 CFR 1.263(a)-1(f), IRS: tangible property regulations), 선택하면 그해의 모든 적격 자재와 소모품에 적용됩니다(26 CFR 1.162-3(f)). 소액 구매의 비용 처리 또는 자본화를 참고하세요.

어떤 소규모 사업체가 정식 재고 평가를 생략할 수 있나요?

소규모 사업자(small business taxpayer)는 생략할 수 있습니다. 직전 3개 과세연도의 연평균 총수입이 $32,000,000 이하이고 조세 회피 목적의 사업체(tax shelter)가 아닌 사업체입니다(26 U.S.C. 471(c), 26 CFR 1.471-1, IRB 2025-45). 여기서 조세 회피 목적의 사업체란 C corporation이 아닌 사업체로서, 등록된 증권 공모에 제공된 적이 있거나, 신디케이트(section 1256(e)(3)(B))이거나, 세금 회피가 중요한 목적인 약정을 말합니다(26 U.S.C. 448(d)(3), 461(i)(3)). 생략은 기본값이 아니라 선택입니다. 사업체가 정식 재고 평가를 계속 유지해도 됩니다(Publication 334). 한도는 매년 조정되므로, 전년도 과세연도용으로 인쇄된 IRS 간행물에는 더 작은 금액이 표시됩니다.

기준을 계산하는 방법은 다음과 같습니다.

• 총수입은 반품과 에누리를 제외한 총매출, 용역 대가로 받은 금액, 이자·임대료 같은 기타 소득입니다. 매출원가를 차감하지 않습니다. 법이 판매세를 구매자의 부담으로 정하면 징수한 판매세는 제외합니다(26 CFR 1.448-1T).
• 신설 사업체는 존속한 기간을 사용하고, 짧은 연도는 연 환산하며, 전신 사업체의 수입도 포함합니다(26 U.S.C. 448(c)).
• 여러 사업을 가진 개인은 각 사업을 법인이나 파트너십처럼 따로 검토하되 수입을 합산하며, 본인이 소유한 파트너십이나 S corporation 수입의 몫도 더합니다(26 U.S.C. 471(c)(3), 26 CFR 1.471-1).
• 법인이나 파트너십은 자기 수입에 더해, 소속된 각 파트너십 수입의 몫을 합산합니다. 합산 규정이 적용되는 경우는 예외입니다. 이 규정은 공동 지배 아래 있는 관련 사업체를 한 사람으로 봅니다(26 CFR 1.471-1, 26 U.S.C. 448(c)). 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC는 소유주 사업의 일부로 봅니다(26 CFR 301.7701-2).

이 기준은 직전 3개 연도를 기준으로 매년 적용되므로 이후 연도에 면제를 잃을 수 있습니다. 한도를 넘으면 재고가 있는 사업체는 정식 재고 평가를 유지하고 매입과 판매에 발생주의 방식을 사용해야 합니다. 소규모 사업자는 제조업자나 재판매업자가 재고에 추가 비용을 더해야 하는 통일 자본화 규정에서도 면제됩니다(26 U.S.C. 263A(i)). 품목별 원가에 무엇이 들어가는지는 수제품 가이드에서 다룹니다.

정식 재고 평가를 생략하면 원가는 어느 연도의 이익에 반영되나요?

사업체가 허용된 두 방식 중 어느 것을 쓰는지에 따라 다릅니다.

부수적이지 않은 자재 및 소모품 방식. 원가는 두 연도 중 늦은 연도의 매출원가를 통해 회수합니다. 하나는 상품이 사용되거나 소모된 연도, 즉 고객에게 넘어간 연도이고, 다른 하나는 원가를 지급하거나 발생시킨 연도입니다(26 CFR 1.471-1). 연말에 선반에 남은 재고는 이후 연도로 넘어갑니다. 규정의 예시는 11월에 재료를 사서 12월에 빵을 굽고 1월에 파는 제빵사입니다. 이 경우 원가는 1월에 판매한 연도에 회수합니다.

사업체 자체 장부. 사업체는 장부와 기록이 재고를 처리하는 방식을 따를 수 있습니다. 적용 재무제표(일반적으로 인정된 회계 원칙에 따른 인증된 재무제표로, SEC 제출 서류나 대출 또는 소유주 보고에 사용한 감사받은 재무제표)가 있는 사업체는 그 재무제표의 방식을 따르거나 부수적이지 않은 자재·소모품 방식을 씁니다. 검토만 받았거나 작성만 된 재무제표와 소유주 본인의 보고서는 감사를 받은 것이 아닙니다(26 CFR 1.471-1, 26 U.S.C. 451(b)(3)). 이 경우에도 사업체의 전체 회계 방식에 따라 지급하거나 발생하기 전에는 원가를 회수할 수 없습니다.

정식 재고 평가를 생략해도 계산은 생략되지 않습니다. 누군가는 어떤 상품이 고객에게 나갔고 무엇이 남았는지 계산해야 합니다. 정식 재고 평가는 재고가 어디에 있는지가 아니라 누구의 소유인지로 수량을 셉니다. 마켓플레이스 창고에 있거나 운송 중인 상품도 소유권이 본인에게 있으면 포함되고, 주문했지만 아직 본인 소유가 아닌 상품은 포함되지 않습니다(26 CFR 1.471-1, 문단 (a), 소유권 규칙). 이 규칙은 정식 재고 평가를 위해 쓰인 것이며 소규모 사업자 방식에서 어떻게 적용되는지 설명하는 자료는 없으므로, 연말에 각 재고 묶음이 어떤 상태였는지 확인하세요.

선호되는 재고 추적 방식이 있나요?

하나의 방식이 선호되지는 않으며, 기록에 맞는 방식을 골라야 합니다. 정식 재고 평가는 품목마다 송장과 일치하는 개별법 또는 선입선출법(first-in first-out)으로 원가를 파악합니다. 후입선출법(last-in first-out)은 별도의 선택이 필요합니다. 방식은 유사한 사업체에 대한 일반적으로 인정된 회계 원칙을 따르고, 소득을 분명히 반영하며, 매년 같게 적용해야 합니다. 상시 재고 기록은 적절한 간격으로 실사에 맞게 조정해야 합니다(Publication 538).

부수적이지 않은 자재·소모품 방식은 개별법, 선입선출법, 평균 원가법을 일관되게 사용하도록 허용하며 후입선출법은 허용하지 않습니다(26 CFR 1.471-1). 연말 재고의 평가는 Schedule C 매출원가 가이드에서 다룹니다. 나중에 방식을 바꾸는 것은 방식 변경입니다. 아래의 "방식을 어떻게 바꾸고, IRS의 동의가 필요한가요?"를 참고하세요.

재고를 관리하면 Schedule C에서 무엇이 달라지나요?

Part III가 핵심이며, 신고서의 나머지는 전체 회계 방식을 그대로 따릅니다. 재고를 관리하는 사업체는 대개 매입과 판매에 발생주의 방식을 사용하고, 나머지 모든 항목에는 현금주의를 계속 쓸 수 있습니다(Publication 334).

Part III는 매출원가를 기초 재고에 매입과 기타 원가를 더하고 기말 재고를 뺀 금액으로 보여 줍니다. 기초 재고는 작년 기말 재고와 같아야 합니다. 같지 않다면 설명서를 첨부하세요(Schedule C, Publication 334). Schedule C 매출원가 가이드에서 줄별로 설명합니다.

달라지지 않는 것은 다음과 같습니다. 1번 줄의 총수입, 부수적 소모품을 넣는 소모품 줄, 기타 소득과 비용에 대한 현금주의입니다. Schedule C에는 소규모 사업자 방식을 표시하는 칸이 없지만, Form 1125-A에는 9a번 줄에 있습니다.

장부가 신고서와 같은 방식을 따라야 하나요?

장부 방식을 쓰는 사업체라면 그렇습니다. 신고서가 장부를 따릅니다. 부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 그렇지 않으며, 상품이 고객에게 넘어간 시점을 봅니다. 어느 쪽이든 기록이 신고서를 뒷받침해야 하고, 장부와 신고서의 차이는 대사해야 합니다(26 CFR 1.446-1(a)(4), Rev. Proc. 2015-13, section 2.01(4)). 규정은 장부 방식의 경계를 예시로 보여 줍니다(26 CFR 1.471-1).

• 상품을 지급할 때 비용 처리하고 보유 재고에 원가를 배분하지 않는 장부는 지급할 때 원가를 공제하는 것을 뒷받침합니다. 정기적인 실사가 있다고 해서 이것이 달라지지는 않습니다.
• 재고를 기록하는 장부는 이를 뒷받침하지 못합니다. 예시에서는 세 가지 경우에 장부가 재고를 기록한 것으로 보았습니다. 장부에서 원가를 배분하는 데 실사를 쓰면서 대출 기관에는 재고 원가를 보고한 경우, 원가와 수량을 추적하는 POS 원장이 있는 경우, 주주에게 보내는 내부 보고서에서 재고를 평가하는 데 실사를 쓴 경우입니다. 마지막 경우를 규정은 장부의 일부로 봅니다. 그러면 신고서도 따라야 합니다.
• 지급은 최저선입니다. 장부 방식에서도 지급하거나 발생하기 전에는 원가를 회수할 수 없습니다. 한 예시에서 발생주의 장부는 12월에 원가를 보여 주었지만, 신고서는 청구서를 지급한 1월이 속한 연도에 회수했습니다.

재고를 보여 주는 재무상태표와 같은 재고를 비용으로 처리한 신고서가 함께 있으면, 같은 상품에 대한 두 가지 처리가 나란히 있는 것입니다. 장부 방식에서 규정은 장부를 기준으로 보므로, 둘을 함께 읽습니다.

소규모 판매자에게 재고와 소모품용으로 어떤 계정이 필요한가요?

어느 방식이든 장부에서 추적할 수 있도록 신고서의 줄에 대응하는 계정을 두세요(Schedule C, Form 1125-A).

연말 실사에 맞춰 대사하는 재고 자산 계정은 규정의 예시가 재고를 기록한 것으로 보는 종류의 기록입니다. 위의 "장부가 신고서와 같은 방식을 따라야 하나요?"를 참고하세요.

방식을 바꾸면 이익이 영구히 바뀌나요, 아니면 시기만 바뀌나요?

나중에 팔릴 상품이라면 시기만 바뀝니다. IRS는 평생 과세소득이 아니라 원가를 반영하는 연도를 바꾸는 관행을 회계 방식으로 봅니다(Rev. Proc. 2015-13). 각 원가는 한 번 회수되고, 방식은 그 연도를 정합니다. 올해 공제가 크면 그 재고가 팔리는 해의 공제는 작아집니다.

시기는 연도 간에 이익을 옮기므로 여전히 중요합니다. 팔리지 않는 재고는 별개의 문제입니다. 팔리지 않거나 진부화된 재고 손실 처리를 참고하세요.

방식을 어떻게 바꾸고, IRS의 동의가 필요한가요?

사업체의 재고 처리 방식을 바꾸는 것은 회계 방식의 변경입니다. 새 방식이 허용되는 방식이든 아니든, 새 방식을 쓰기 전에 IRS의 동의가 필요합니다(26 CFR 1.446-1, 26 CFR 1.471-1). 첫 신고서는 예외입니다. 사업체는 첫 신고서를 제출할 때 최초 방식을 선택합니다(Publication 538).

소규모 사업자의 경우, 절차를 올바르게 따르면 자동 절차에 따라 동의한 것으로 보지만 IRS의 검토를 받을 수 있습니다.

1. 올바른 변경 번호로 Form 3115를 작성합니다. 부수적이지 않은 자재·소모품 방식은 260, 장부 또는 재무제표 방식은 261, 정식 재고 평가로 돌아가려면 263입니다(Rev. Proc. 2025-23, section 22.18과 22.20). 260과 261은 절차에 명시된 부분만 작성하면 되고, 263은 간소화된 제출이 없습니다.
2. 변경 연도의 신고서에 원본을 첨부해 연장 기한을 포함한 기한 내에 제출합니다. 사업체가 직접 제출하며, 소유주(부부 합산 신고에서는 두 배우자), 일반 파트너나 LLC 구성원, 또는 법인 임원이 서명합니다(Instructions for Form 3115).
3. 서명한 사본을 변경 연도 첫날 이후, 신고서를 제출하는 날 이전에 IRS에 보냅니다. 수수료는 없고, IRS는 접수 확인을 보내지 않습니다(Instructions for Form 3115).

IRS가 신고서 조사를 위해 연락했다면, Form 3115 사본도 제출일까지 조사 담당자에게 보내야 하며, 변경에 세무조사 보호가 적용되지 않을 수 있습니다. 제출 전에 전문가 검토가 필요한 경우입니다(Instructions for Form 3115, 6a~7a번 줄, Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(3)과 8). 나중에 장부의 재고 처리 방식을 바꾸는 것도 방식 변경이며, 별도 변경 번호 262가 있고 세무조사 보호가 없습니다(Rev. Proc. 2025-23, section 22.19).

section 481(a) 조정액은 전환 과정에서 원가가 이중으로 잡히거나 빠지는 일을 막습니다. 계산하고 나누어 반영하는 방법은 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기에서 다룹니다. 변경 연도의 Schedule C 35번 줄은 새 방식에 따라 다시 계산한 작년 기말 재고이며, 차이가 있으면 설명합니다(Schedule C 작성 안내).

사업체가 같은 항목을 변경했거나 변경을 신청한 적이 있다면, 변경 연도로 끝나는 5개 과세연도 중에는 자동 절차가 일반적으로 막힙니다(Rev. Proc. 2015-13, section 5.05). 예외는 다음과 같습니다. 장부 또는 재무제표 방식 내의 변경, 사업체가 자격을 잃는 첫해에 정식 재고 평가로 돌아가는 변경, 그 이후 소규모 사업자 방식으로 다시 바꾸는 변경입니다(Rev. Proc. 2025-23, section 22.18(5), 22.19(2), 22.20(3)). Form 3115를 빠뜨린 기한 내 신고서는 원래 기한(연장 제외)으로부터 6개월 이내에 수정 신고서로 첨부할 수 있으며, section 301.9100-2(b)를 인용한 진술서를 함께 냅니다(Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(4)(a)). 자동 규정 밖에서는 Form 3115를 변경 연도 중에 IRS 본부(National Office)에 제출해야 하는 것이 일반적이며, 역년 기준 사업체는 12월 31일까지입니다. 이는 사전 유권해석 요청이며 수수료가 있습니다(Instructions for Form 3115, Rev. Proc. 2015-13, section 6.03(2)).

이전 신고서에서 두 방식을 섞어 썼다면 어떻게 하나요?

채택된 방식일 수도, 오류일 수도 있으며, 어느 쪽인지는 자료가 사실관계에 맡깁니다. 중요한 항목을 둘 이상의 연속 제출 신고서에서 같은 방식으로 처리했다면 방식이 있는 것입니다. 대부분은 이런 일관성이 없으면 방식이 채택된 것이 아니지만, 첫 신고서에서 올바르게 처리한 항목은 바로 채택됩니다(Rev. Proc. 2015-13, section 2.01, 26 CFR 1.446-1). 한 해만 이상했다면 수정 신고서로 바로잡을 실수일 수 있습니다. 연속된 신고서에서 같은 처리가 반복되었다면 채택된 방식일 수 있고, 채택된 방식을 바꾸는 것은 Form 3115로 합니다.

처리 방식이 섞이면 이중으로 계산될 수 있습니다. 한 해에 모든 구매를 공제하고 다음 해에 같은 재고를 기초 재고로 시작하면, 그 재고의 원가를 두 번 공제한 것입니다. 일관성 없이 처리한 항목은 소득을 분명히 반영하지 못할 수 있으며, IRS가 이를 반영하는 방식으로 소득을 다시 계산할 수 있습니다(Publication 538, 26 CFR 1.471-1). 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 모든 금액은 미국 달러입니다.

연말에 원두가 남은 커피 로스터

이 로스터는 소규모 사업자(직전 3년 평균 수입이 총수입 한도보다 훨씬 낮고, 조세 회피 목적의 사업체가 아니며, 적용 재무제표가 없음)이고 각 행의 방식을 이미 쓸 수 있다고 가정하므로, 정식 재고 평가는 선택입니다. 재고 없이 시작해 생두를 US$60,000에 사서 커피 US$180,000어치를 팔았습니다. 12월 31일까지 고객에게 팔린 원두 원가는 US$15,000을 뺀 나머지입니다. 판매되지 않은 로스팅 커피는 없습니다. 수량 파악은 하지 않았으므로 송장과 창고를 보고 무엇이 남았는지 계산해야 합니다.

세 번째 행은 장부가 실제로 구매를 비용 처리하고 재고를 기록하지 않을 때만 쓸 수 있으며, 신고서는 여전히 소득을 분명히 반영해야 합니다. 장부가 원두를 추적하는 로스터는 처음 두 행에 해당합니다. 세 번째 행이 적용되면 올해 이익은 처음 두 방식보다 US$15,000 낮습니다. 남은 원두를 로스팅해 다음 해에 팔면 차이는 그때 반전됩니다. 처음 두 방식에서는 다음 해에 US$15,000을 공제하고, 이미 공제한 세 번째 방식에서는 공제가 없습니다.

양초 제작자의 소모품과 재고

소규모 사업자이면서 적용 재무제표가 없는 양초 제작자가 청소용품과 작업용 수건에 US$800, 양초에 들어가는 왁스와 용기에 US$4,000을 씁니다. 사용 기록도 수량 파악도 없다면 소모품은 부수적이므로 US$800은 지급할 때 공제합니다. 왁스와 용기는 재고입니다. 정식 재고 평가나 부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 양초가 팔릴 때 원가가 이익에 반영되고, 연말에 남은 왁스는 아직 공제하지 않습니다. 구매를 비용 처리하고 재고를 기록하지 않는 장부라면 지급할 때 공제하는 것을 뒷받침할 수 있습니다. 사용 기록을 남기고 수건 수량도 파악하기 시작하면 수건은 부수적이지 않은 소모품이 되어 사용할 때 공제합니다. 소액 세이프하버 선택으로 지급할 때 공제할 수 있는 경우는 예외입니다.

온라인 쇼핑몰의 12월 재고 구매

온라인 쇼핑몰이 12월에 봄 상품 US$40,000어치를 사서 받고 대금도 지급했으며, 3월까지는 하나도 팔지 않습니다. 소규모 사업자이고 적용 재무제표가 없다고 가정합니다. 정식 재고 평가에서는 US$40,000이 기말 재고이므로 올해 매출원가는 없습니다. 부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 상품이 3월에 고객에게 넘어갈 때 사용되거나 소모되므로 공제는 다음 해에 속합니다. 어느 재고 방식에서도 12월 공제가 되지 않습니다. 구매를 실제로 비용 처리하고 재고를 기록하지 않는 장부만이 지급할 때 공제하는 것을 뒷받침할 수 있습니다. 장부가 재고를 기록하는 쇼핑몰은 여기에 해당하지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 이전 신고서에서 같은 재고를 서로 다르게 처리했다면: 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기를 읽은 다음, 연도별 재고 기록을 다시 만들고 각 신고서가 어떤 방식을 썼는지 확인하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 연말의 큰 구매로 이익이 크게 달라진다면: 방식에 따라 그 구매가 반영되는 연도가 달라집니다. 이를 정하는 연말 재고 기록은 장부 관리 도움을 받으세요.
• 총수입이 한도에 가까워지고 있거나 사업체를 여러 개 소유한다면: 이 기준은 관련 사업체를 합산하며, 한도를 넘는 사업체는 정식 재고 평가로 돌아갑니다. 한도 대비 수입을 추적하고 변경을 준비하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 대출 기관이나 매수자가 재무상태표에 재고를 요구한다면: 재고를 기록하는 장부는 세무 방식을 바꿀 수 있습니다. 장부를 신고서에 맞추려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 파트너십이나 법인이 장부를 바탕으로 Form 1125-A를 제출한다면: 재고 금액이 장부 및 방식과 일치해야 합니다. 신고서를 준비하기 전에 확인하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 재고가 포함된 신고서에 대해 IRS가 연락했다면: 세무조사 중의 방식 변경에는 추가 절차가 있습니다. 무엇이든 제출하기 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 법인으로 전환하거나, 사업체를 매각하거나, 파트너십에 넣는다면: 사업체가 종료되는 연도에는 일반적으로 방식 변경을 신청할 수 없고, 쓰지 않은 section 481(a) 조정액은 그해 소득에 포함되며, 새 소유주의 총수입 기준에는 전신 사업체의 수입이 포함됩니다(Rev. Proc. 2015-13, section 3.04, 5.03, 7.03, 26 U.S.C. 448(c)). 변경 전에 재고 기록을 정리하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 직접 만든 제품을 판매한다면: 수제품의 매출원가를 참고하세요.
• 재고에 운송비, 관세, 포장비를 냈다면: 매출원가의 도착 원가를 참고하세요.
• 개업 전에 개인 자금으로 재고를 샀다면: 이미 갖고 있던 기초 재고를 참고하세요.
• 재고 원가를 보여 주는 기록이 없다면: 기록 없는 재고와 매출원가를 참고하세요.
• 재고가 팔리지 않는다면: 팔리지 않거나 진부화된 재고 손실 처리를 참고하세요.
• 현금주의 장부와 발생주의 장부 중에서 고민한다면: 소규모 사업의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.
• 온라인 마켓플레이스에서 판매한다면: 온라인 판매자 소득세를 참고하세요.