Stok mu Sarf Malzemesi mi: Stok Alındığında Gider Yazılır mı?

Stoku aldığınız gün mü indirebilirsiniz, yoksa yalnızca sattığınızda mı?

Genellikle yalnızca mallar satıldığında veya kullanıldığında. Yeniden satmak için alınan mallar ve sattığınız ürünün parçası olan malzemeler stoktur; maliyetleri mallar çıktıkça kârınıza yansır (26 CFR 1.471-1). İstisna: ortalama brüt hasılatı $32.000.000 veya altında olan bir işletme kendi muhasebe kayıtlarını izleyebilir; bu yüzden ödendiğinde stoku gider yazmak ancak muhasebe kayıtları gerçekten gider yazıyorsa ve eldeki stoku taşımıyorsa işe yarar. Muhasebe kayıtları stok taşıdığı anda maliyet satışı bekler.

Küçük bir işletme tam stok kaydından daha basit bir yöntem kullanabilir, ancak yalnızca şunları:

Bir durumu basitten uzaklaştıran şeyler: aynı stoka farklı davranmış önceki beyannameler, yıl sonuna yakın büyük bir alım, sınıra doğru büyüyen brüt hasılat veya kendisine stok tutarı gösterilmiş bir kredi veren. Şunları toplayın: alım faturaları, eldeki stokun nerede olursa olsun yıl sonu sayımı veya tahmini, son beyannamelerin satılan malın maliyeti sayfaları ve son üç yılın brüt hasılatı. Yıllar arasında karışık işlem, yöntem değişikliği ve stok taşıyan muhasebe kayıtları, beyanname ile muhasebe kayıtlarının genellikle ikisinin de bir uzmanın incelemesine ihtiyaç duyduğu noktalardır.

Satılan malın maliyeti ile sarf malzemesi: neyin stok, neyin sarf malzemesi olduğu

Stok, yeniden satmak için aldıklarınız ile sattığınız ürünün fiziksel parçası olan hammadde ve malzemelerdir. Ürünün parçası olmayan sarf malzemeleri stok değildir (Publication 538; 26 CFR 1.471-1).

Muhasebe kayıtlarında taşıdığınız stok, satılana kadar bir varlıktır; satıldığında satılan malın maliyeti olan bir gider olur. Ürünle birlikte alıcıya geçen şişe ve kasa gibi kaplar stok sayılır (26 CFR 1.471-1). Ürünün ayrılmaz parçası olmayan ambalaj, yani yalnızca siparişi göndermek için kullanılan karton, posta zarfı ve bant, bir nakliye veya satış giderdir (Publication 334); satılan malın maliyetinde teslim maliyeti rehberine bakın.

Bir işletmenin tükettiği maddi kalemler, yönetmelikteki bir testi karşıladığında malzeme ve sarf malzemesidir; örneğin 12 ay içinde kullanılan yakıt ve benzeri kalemler, 12 ay veya daha kısa faydalı ömür ya da birim maliyeti $200 veya altında olanlar. Daha pahalı ve daha uzun ömürlü kalemler küçük alımlar gider yazılır mı aktifleştirilir mi rehberinde ele alınır. Sarf malzemeleri iki türlüdür (26 CFR 1.162-3):

• Tali olmayan malzeme ve sarf malzemeleri, işletmede ilk kullanıldıkları veya tüketildikleri yılda indirilir.
• Tali malzeme ve sarf malzemeleri, bir sonraki bölümdeki koşullarda ödendiği veya borçlanıldığı yılda indirilir.

Satılan malın maliyeti ile sarf malzemesi, beyannamede bir ayrımdır. Schedule C'de stokun maliyeti Part III'ten geçer; Supplies satırı (22. satır) “Part III'e dahil olmayan” sarf malzemeleri içindir (Schedule C). Ortaklık veya şirket, satılan malın maliyetini Form 1125-A üzerinde bildirir.

Hangi sarf malzemelerini ödediğiniz anda gider yazabilirsiniz?

Tali sarf malzemeleri ve de minimis güvenli liman seçiminin kapsadığı küçük alımlar. Sarf malzemeleri, eldeyken taşınıyorsa, kullanımlarına ilişkin kayıt tutulmuyorsa ve yıl başında ve sonunda fiziksel sayım yapılmıyorsa açıkça tali sayılır. Maliyetleri o zaman ödendikleri yılda indirilir (tahakkuk esaslı işletmede yükümlülüğün doğduğu yılda); bunun vergilendirilebilir geliri açıkça yansıtması şartıyla, bu yüzden büyük veya olağandışı bir alımı önce kontrol edin (26 CFR 1.162-3; Schedule C talimatları, 22. satır). Yönetmelik, kayıt ve sayım koşullarını “veya” ile bağlar; ancak IRS'nin kendi rehberi, ne kullanım kaydı ne de sayımı olan sarf malzemelerini tarif eder (IRS: maddi mülk yönetmelikleri). Bu sayfa ikisinin de olmamasını güvenli durum sayar; bu yüzden sarf malzemelerini sayan veya kullanımını izleyen ama ikisini birden yapmayan bir işletme önce olguları kontrol etmelidir. Sattığınız ya da sattığınız ürünün parçası olan her şey, ne kadar ucuz olursa olsun, stoktur.

De minimis güvenli liman, sarf malzemeleri dahil stok olmayan maddi kalemler için ikinci bir yoldur. İşletme bunu her yıl, süre uzatımları dahil zamanında verilen asıl beyannamesine eklediği bir beyanla seçer. Sonradan verilen bir düzeltme beyannamesi, IRS geç bir seçime izin vermedikçe seçim yapmış sayılmaz ve seçim geri alınamaz. Yılın başında yürürlükte bir gider yazma politikası gerektirir (işletmenin uygulanabilir bir mali tablosu varsa yazılı) ve bu politika kapsamında muhasebe kayıtlarında gider yazılan alımları, fatura veya kalem başına $2.500 tutarına kadar kapsar; uygulanabilir mali tablo varsa daha fazlasını. Ortaklık veya S şirketi seçimi sahipleri değil, kendisi yapar. Stoku kapsam dışı bırakır (26 CFR 1.263(a)-1(f); IRS: maddi mülk yönetmelikleri) ve seçildiğinde o yıl nitelikli tüm malzeme ve sarf malzemelerini kapsar (26 CFR 1.162-3(f)). Küçük alımlar gider yazılır mı aktifleştirilir mi rehberine bakın.

Hangi küçük işletmeler resmî stok kaydı tutmayabilir?

Küçük işletme mükellefi tutmayabilir. Bu, önceki üç vergi yılı için ortalama yıllık brüt hasılatı $32.000.000 veya altında olan ve vergi sığınağı olmayan işletmedir (26 U.S.C. 471(c); 26 CFR 1.471-1; IRB 2025-45). Burada vergi sığınağı, C şirketi dışında, hiç kayıtlı bir menkul kıymet ihracı, bir sendika (section 1256(e)(3)(B)) veya vergiden kaçınmayı önemli bir amaç edinen bir düzenleme kapsamında sunulmuş bir işletmedir (26 U.S.C. 448(d)(3); 461(i)(3)). Tutmamak bir seçimdir, varsayılan değil: işletme yine de resmî stok kaydı tutabilir (Publication 334). Sınır her yıl endekslenir; bu yüzden önceki vergi yılı için basılmış IRS yayınları daha küçük bir tutar gösterir.

Testin nasıl saydığı:

• Brüt hasılat, iadeler ve fiyat düzeltmeleri düşülmüş toplam satışlar, hizmetler için alınan tutarlar ve faiz ile kira gibi diğer gelirdir. Satılan malın maliyetiyle azaltılmaz. Kanun satış vergisini alıcıya yüklüyorsa tahsil edilen satış vergisi hesaba katılmaz (26 CFR 1.448-1T).
• Yeni bir işletme var olduğu süreyi kullanır, kısa yıllar yıllığa çevrilir ve selefin hasılatı dahil edilir (26 U.S.C. 448(c)).
• Birden çok işletmesi olan bir birey, her birini şirket veya ortaklıkmış gibi test eder, ancak hasılatlarını ve bireyin sahip olduğu her ortaklık veya S şirketinin hasılatından bir payı toplar (26 U.S.C. 471(c)(3); 26 CFR 1.471-1).
• Bir şirket veya ortaklık, kendi hasılatını ve ortağı olduğu her ortaklığın hasılatından payını sayar; toplama kuralları geçerli olmadıkça. Bu kurallar ortak kontrol altındaki ilişkili işletmeleri tek kişi sayar (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 448(c)). Yok sayılan tek üyeli bir LLC, sahibinin işletmesinin bir parçası sayılır (26 CFR 301.7701-2).

Test her yıl önceki üç yıl üzerinden yürütülür; bu yüzden bir işletme sonraki bir yılda istisnayı kaybedebilir. Sınırın üzerinde, stoku olan işletme resmî stok kaydı tutar ve alımlar ile satışlar için tahakkuk esasını kullanır. Küçük işletme mükellefleri, imalatçıyı veya yeniden satıcıyı stoka ek maliyet eklemeye zorlayan tek tip aktifleştirme kurallarından da muaftır (26 U.S.C. 263A(i)); her kalemin maliyetine neyin girdiği el yapımı ürünler rehberinde anlatılır.

Resmî stok kaydı tutmazsanız maliyet hangi yılda kârınıza yansır?

İşletmenin kullandığı iki izinli yöntemden hangisi olduğuna bağlıdır.

Tali olmayan malzeme ve sarf malzemeleri yöntemi. Maliyet, satılan malın maliyeti yoluyla iki yılın sonrasında geri kazanılır: malların kullanıldığı veya tüketildiği yıl, yani müşteriye gittikleri yıl ile maliyetin ödendiği veya borçlanıldığı yıl (26 CFR 1.471-1). Yıl sonunda hâlâ rafta olan stok sonraki bir yılı bekler. Yönetmeliğin kendi örneği, malzemeleri Kasım'da alan, Aralık'ta pişiren ve Ocak'ta satan bir fırıncıdır: maliyet, Ocak satışının yapıldığı yılda geri kazanılır.

İşletmenin kendi muhasebe kayıtları. İşletme bunun yerine muhasebe kayıtlarının ve defterlerinin stoka davrandığı şekli izleyebilir. Uygulanabilir mali tablosu olan bir işletme (genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre düzenlenmiş onaylı bir tablo; örneğin SEC'e verilen bir belge veya kredi ya da sahip raporlaması için kullanılan denetlenmiş bir tablo) o tablonun yöntemini izler veya tali olmayan yöntemi kullanır. İncelenmiş veya derlenmiş tablolar ile sahibin kendi raporları denetlenmiş değildir (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 451(b)(3)). O durumda bile bir maliyet, işletmenin genel yöntemine göre ödenmeden veya borçlanılmadan önce geri kazanılamaz.

Resmî stok kaydı tutmamak, hesap yapmayı atlamak değildir. Hangi malların müşterilere gittiğini ve neyin kaldığını yine de birinin bulması gerekir. Resmî stok kaydı, stoku nerede durduğuna göre değil kime ait olduğuna göre sayar: pazaryeri deposundaki veya yoldaki mallar mülkiyet sizdeyse sayılır, sipariş edilmiş ama henüz sizin olmayan mallar sayılmaz (26 CFR 1.471-1, (a) paragrafı, mülkiyet kuralı). Bu kural resmî stok kayıtları için yazılmıştır ve hiçbir kaynak bunun küçük işletme yöntemlerinde nasıl uygulandığını söylemez; bu yüzden her stok partisinin yıl sonunda nerede durduğunu kontrol edin.

Stok takibi için tercih edilen bir yöntem var mı?

Hayır, tek bir yöntem tercih edilmez; seçim kayıtlara uymalıdır. Resmî stok kaydı, maliyeti belirli kalem tanımlama (her kalem bir faturayla eşleştiğinde) veya ilk giren ilk çıkar (FIFO) ile belirler (son giren ilk çıkar (LIFO) kendi seçimini gerektirir). Yöntem, benzer işletmeler için genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uymalı, geliri açıkça yansıtmalı ve her yıl aynı şekilde kullanılmalıdır. Sürekli stok kayıtları makul aralıklarla fiziksel sayıma göre düzeltilmelidir (Publication 538).

Tali olmayan yöntem belirli kalem tanımlamaya, ilk giren ilk çıkara veya ortalama maliyete izin verir; tutarlı biçimde kullanılmalıdır ve son giren ilk çıkara izin verilmez (26 CFR 1.471-1). Yıl sonu stokunun değerlenmesi Schedule C satılan malın maliyeti rehberinde ele alınır. Yöntemi sonradan değiştirmek bir yöntem değişikliğidir; aşağıdaki “Yöntem nasıl değiştirilir ve IRS'nin onayı gerekir mi?” başlığına bakın.

Stok tutarsanız Schedule C'de ne değişir?

İşi Part III yapar ve beyannamenin geri kalanı genel yönteminde kalır. Stok tutan bir işletme genellikle alımlar ve satışlar için tahakkuk esasını kullanır ve diğer her şey için nakit esasında kalabilir (Publication 334).

Part III, satılan malın maliyetini dönem başı stok artı alımlar ve diğer maliyetler, eksi dönem sonu stok olarak gösterir. Dönem başı stok geçen yılın dönem sonu stokuyla uyuşmalıdır; uyuşmuyorsa bir açıklama ekleyin (Schedule C; Publication 334). Schedule C satılan malın maliyeti rehberi her satırı adım adım anlatır.

Değişmeyenler: 1. satırdaki brüt hasılat, tali sarf malzemeleri için Supplies satırı ve diğer gelir ile giderler için nakit esası. Schedule C'de küçük işletme yöntemleri için bir kutu yoktur; Form 1125-A'da vardır, 9a satırında.

Muhasebe kayıtlarınız beyannamenizle aynı yöntemi izlemek zorunda mı?

İşletme muhasebe kayıtları yöntemini kullanıyorsa evet: beyanname muhasebe kayıtlarını izler. Tali olmayan yöntemde hayır: bu yöntem malların müşterilere gittiği zamana bakar. Her iki durumda da kayıtlar beyannameyi desteklemeli ve muhasebe kayıtları ile beyanname arasındaki her fark mutabık hâle getirilmelidir (26 CFR 1.446-1(a)(4); Rev. Proc. 2015-13, 2.01(4) bölümü). Yönetmelik, muhasebe kayıtları yöntemi için sınırı örneklerle çizer (26 CFR 1.471-1):

• Stoku ödendiğinde gider yazan ve eldeki stoka maliyet dağıtmayan muhasebe kayıtları, maliyetin ödendiğinde indirilmesini destekler. Düzenli bir fiziksel sayım tek başına bunu değiştirmez.
• Stok taşıyan muhasebe kayıtları bunu desteklemez. Örneklerde muhasebe kayıtlarının stok taşımasına üç şey yol açtı: stok maliyeti bir krediyi veren kuruma bildirilirken muhasebe kayıtlarında maliyeti dağıtmak için kullanılan bir sayım; maliyet ve miktarları izleyen bir satış noktası defteri; ve yönetmeliğin muhasebe kayıtlarının bir parçası saydığı, hissedarlara iç raporlarda stoku değerlemek için kullanılan bir sayım. Beyanname o zaman bunu izlemelidir.
• Ödeme bir tabandır. Muhasebe kayıtları yönteminde bile bir maliyet, ödenmeden veya borçlanılmadan önce geri kazanılamaz. Bir örnekte tahakkuk esaslı muhasebe kayıtları bir maliyeti Aralık'ta gösterdi, ancak beyanname onu faturanın ödendiği Ocak yılında geri kazandı.

Aynı stoku gider yazan bir beyannamenin yanında stoku gösteren bir bilanço, aynı mallara iki ayrı işlem sunar. Muhasebe kayıtları yönteminde yönetmelik muhasebe kayıtlarına baktığından ikisi birlikte okunur.

Küçük bir satıcının stok ve sarf malzemeleri için hangi hesaplara ihtiyacı var?

Beyanname satırlarını yansıtan hesaplar; böylece iki yöntem de muhasebe kayıtlarından izlenebilir (Schedule C; Form 1125-A).

Yıl sonu sayımlarıyla mutabık hâle getirilen, izlenen bir stok varlık hesabı, yönetmeliğin örneklerinin stok taşıyan kayıt saydığı türdendir; yukarıdaki “Muhasebe kayıtlarınız beyannamenizle aynı yöntemi izlemek zorunda mı?” başlığına bakın.

Yöntem kârınızı kalıcı olarak mı değiştirir, yoksa yalnızca zamanlamayı mı?

Sonradan satılan mallar için yalnızca zamanlamayı. IRS, bir maliyetin alındığı yılı değiştiren ama ömür boyu vergilendirilebilir geliri değiştirmeyen bir uygulamayı muhasebe yöntemi sayar (Rev. Proc. 2015-13). Her maliyet bir kez geri kazanılır; yöntem yılı belirler. Bu yıl daha büyük bir indirim, stokun satıldığı yıl daha küçük bir indirim demektir.

Zamanlama yine de önemlidir, çünkü kârı yıllar arasında kaydırır. Hiç satılmayan stok ayrı bir sorudur: satılmamış veya eskimiş stoku silme rehberine bakın.

Yöntem nasıl değiştirilir ve IRS'nin onayı gerekir mi?

Bir işletmenin stoka nasıl davrandığını değiştirmek, bir muhasebe yöntemi değişikliğidir. Yeni yöntem izinli olsun olmasın, yeni yöntemi kullanmadan önce IRS'nin onayını gerektirir (26 CFR 1.446-1; 26 CFR 1.471-1). İstisna ilk beyannamedir: işletme ilk yöntemini onu verirken seçer (Publication 538).

Küçük işletme mükellefi için, başvuru doğru yapıldığında ve IRS incelemesine tabi olarak onay, otomatik usuller kapsamında verilmiş sayılır:

1. Form 3115'i doğru değişiklik numarasıyla doldurun: tali olmayan yöntem için 260, muhasebe kayıtları veya mali tablo yöntemi için 261, resmî stok kaydına dönmek için 263 (Rev. Proc. 2025-23, 22.18 ve 22.20 bölümleri). 260 ve 261 için yalnızca gelir usulünün belirttiği kısımların doldurulması gerekir; 263 için indirimli başvuru yoktur.
2. Aslını, süre uzatımları dahil zamanında verilen, değişiklik yılına ait beyannameye ekleyin. İşletme bunu kendisi için verir: sahip (ortak beyannamede her iki eş), bir genel ortak veya LLC üyesi ya da bir şirket yöneticisi imzalar (Form 3115 talimatları).
3. İmzalı bir kopyayı IRS'ye, değişiklik yılının ilk gününden önce olmamak ve beyannamenin verildiği günden sonra olmamak üzere gönderin. Kullanıcı ücreti yoktur ve IRS alındığını bildirmez (Form 3115 talimatları).

IRS bir beyannamenin incelenmesi için sizinle iletişime geçtiyse, Form 3115'in bir kopyası verilme tarihine kadar inceleyen göreve de gönderilmelidir ve değişiklik denetim koruması taşımayabilir; bu, vermeden önce uzman incelemesi gereken bir durumdur (Form 3115 talimatları, 6a ila 7a satırları; Rev. Proc. 2015-13, 6.03(3) ve 8 bölümleri). Muhasebe kayıtlarının stoka davranışındaki sonraki bir değişiklik de bir yöntem değişikliğidir; kendi değişiklik numarası 262'dir ve denetim koruması yoktur (Rev. Proc. 2025-23, 22.19 bölümü).

481(a) düzeltmesi, geçişte maliyetlerin iki kez sayılmasını veya atlanmasını önler; nasıl hesaplandığı ve yayıldığı geçmiş beyannamelerde eksik kalan stoku düzeltme rehberinde anlatılır. Değişiklik yılında Schedule C'nin 35. satırı, geçen yılın kapanış stokunun yeni yönteme göre yeniden hesaplanmış hâlidir ve fark açıklanır (Schedule C talimatları).

İşletme, değişiklik yılıyla biten beş vergi yılından herhangi birinde aynı kalemi değiştirdiyse veya değiştirmek için başvurduysa otomatik yol genellikle kapalıdır (Rev. Proc. 2015-13, 5.05 bölümü). İstisnalar: muhasebe kayıtları veya mali tablo yöntemi içindeki bir değişiklik, işletmenin nitelik kazanmayı bıraktığı ilk yılda resmî stok kaydına geri dönüş ve ondan sonra küçük işletme yöntemine yapılan sonraki bir geçiş (Rev. Proc. 2025-23, 22.18(5), 22.19(2) ve 22.20(3) bölümleri). Formu dışarıda bırakan zamanında verilmiş bir beyanname, asıl son tarihten sonraki altı ay içinde (süre uzatımları sayılmaz), 301.9100-2(b) bölümüne atıf yapan bir beyanla Form 3115 eklenerek düzeltilebilir (Rev. Proc. 2015-13, 6.03(4)(a) bölümü). Otomatik kuralların dışında Form 3115 genellikle değişiklik yılı içinde, takvim yılı kullanan işletme için 31 Aralık'a kadar IRS National Office'e verilmelidir; bu, bir görüş talebidir ve kullanıcı ücreti vardır (Form 3115 talimatları; Rev. Proc. 2015-13, 6.03(2) bölümü).

Önceki beyannameler iki yöntemi karıştırdıysa ne olur?

Bu benimsenmiş bir yöntem de olabilir, hata da; kaynaklar çizgiyi olgulara bırakır. Önemli bir kaleme art arda verilmiş iki veya daha fazla beyannamede aynı şekilde davranmak bir yöntem gösterir. Çoğu durumda bu tutarlılık olmadan bir yöntem benimsenmiş olmaz, ancak ilk beyannamede doğru işlem gören bir kalem hemen benimsenmiş olur (Rev. Proc. 2015-13, 2.01 bölümü; 26 CFR 1.446-1). Tek bir tuhaf yıl, düzeltme beyannamesiyle giderilecek bir hata olabilir. Art arda beyannamelerde tekrarlanan aynı işlem benimsenmiş bir yöntem olabilir ve benimsenmiş bir yöntemi değiştirmek Form 3115 ile yapılır.

Karışık işlem çift sayıma yol açabilir. Bir yıl her alım indirildiyse ve sonraki yıl aynı stokla dönem başı stok olarak açıldıysa, o stokun maliyeti iki kez indirilmiş olur. Tutarsız işlem gören bir kalem geliri açıkça yansıtmayabilir ve IRS geliri açıkça yansıtan bir yönteme göre yeniden hesaplayabilir (Publication 538; 26 CFR 1.471-1). Geçmiş beyannamelerde eksik kalan stoku düzeltme rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Yıl sonunda elinde çekirdek kalan bir kahve kavurucusu

Kavurucunun küçük işletme mükellefi olduğunu (önceki üç yıl için ortalama hasılat brüt hasılat sınırının çok altında, vergi sığınağı değil, uygulanabilir mali tablo yok) ve her satırdaki yöntemi kullanmaya zaten izinli olduğunu varsayın; bu yüzden resmî stok kaydı bir seçimdir. Stoksuz başlar, yeşil çekirdek için US$60.000 öder ve US$180.000 değerinde kahve satar; bu çekirdek maliyetinin US$15.000'ı dışındakilerin tamamı 31 Aralık'a kadar müşterilere satılmıştır. Satılmamış kavrulmuş kahve kalmamıştır. Sayım yapılmadığından, neyin kaldığını faturalardan ve depodan birinin bulması gerekir.

Üçüncü satır yalnızca muhasebe kayıtları gerçekten alımları gider yazıyor ve stok taşımıyorsa kullanılabilir; beyanname de yine geliri açıkça yansıtmalıdır. Muhasebe kayıtları çekirdeği izleyen bir kavurucu ilk iki satırdadır. Üçüncü satır geçerli olduğunda bu yılın kârı ilk ikisine göre US$15.000 daha düşüktür. Kalan çekirdekler gelecek yıl kavrulup satılırsa fark o zaman tersine döner: ilk iki yöntemde gelecek yıl US$15.000 indirilir, üçüncüde ise bunu zaten indirmiş olduğu için hiçbir şey indirilmez.

Bir mum üreticisinin sarf malzemeleri ve stoku

Küçük işletme mükellefi olan ve uygulanabilir mali tablosu bulunmayan bir mum üreticisi, US$800 tutarında temizlik malzemesi ve atölye havlusu ile mumlara giren US$4.000 tutarında balmumu ve kavanoz satın alır. Kullanım kaydı ve sayım tutmuyorsa sarf malzemeleri tali sayılır; bu yüzden US$800 ödendiğinde indirilir. Balmumu ve kavanozlar stoktur. Resmî stok kaydı veya tali olmayan yöntem altında maliyetleri mumlar satıldıkça kâra yansır ve yıl sonunda kalan balmumu henüz indirilmez; alımları gider yazan ve stok taşımayan muhasebe kayıtları ise bunu ödendiğinde indirmeyi destekleyebilir. Hem kullanım kaydı tutmaya hem de havluları saymaya başlarsa havlular tali olmayan hâle gelir ve kullanıldıkça indirilir; ancak de minimis güvenli liman seçimi ödendiğinde indirmesine izin veriyorsa durum farklıdır.

Bir online mağazanın Aralık stok alımı

Bir online mağaza, ilkbahar stokunun US$40.000'ını Aralık'ta satın alır, teslim alır ve öder; Mart'a kadar hiçbirini satmaz. Küçük işletme mükellefi olduğunu ve uygulanabilir mali tablosu bulunmadığını varsayın. Resmî stok kaydında US$40.000 dönem sonu stoktur; bu yüzden bu yıl satılan malın maliyetinin hiçbir kısmı değildir. Tali olmayan yöntemde mallar Mart'ta müşterilere gittiğinde kullanılmış veya tüketilmiş olur; bu yüzden indirim sonraki yıla düşer. İki stok yönteminden hiçbiri bunu Aralık indirimi yapmaz. Yalnızca alımları gerçekten gider yazan ve stok taşımayan muhasebe kayıtları, ödendiğinde indirmeyi destekleyebilir; stoku taşıyan muhasebe kayıtlarına sahip bir mağaza bu durumda değildir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Önceki beyannameler aynı stoka farklı davrandı: geçmiş beyannamelerde eksik kalan stoku düzeltme rehberini okuyun, ardından her yılın stok kayıtlarını yeniden oluşturmak ve her beyannamenin hangi yöntemi kullandığını kontrol etmek için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Yıl sonundaki büyük bir alım kârınızı oynatıyor: hangi yıla düşeceğini yöntem belirler. Bunu belirleyen yıl sonu stok kayıtları için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Brüt hasılatınız sınıra doğru büyüyor veya birden çok işletmeniz var: test ilişkili işletmeleri toplar ve testi aşan işletme resmî stok kaydına geri döner. Hasılatı sınıra göre izlemek ve değişikliği hazırlamak için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Bir kredi veren veya alıcı bilançoda stok görmek istiyor: stok taşıyan muhasebe kayıtları vergi yöntemini değiştirebilir. Muhasebe kayıtlarını beyannameyle uyumlu hâle getirmek için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Bir ortaklık veya şirket Form 1125-A'yı muhasebe kayıtlarınızdan veriyor: stok tutarları muhasebe kayıtları ve yöntemle uyuşmalıdır. Beyanname hazırlanmadan önce bunları kontrol etmek için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• IRS stok içeren bir beyanname hakkında sizinle iletişime geçti: inceleme sırasında yöntem değişikliğinin ek adımları vardır. Herhangi bir şey vermeden önce muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Şirketleşiyorsunuz, işletmeyi satıyorsunuz veya bir ortaklığa devrediyorsunuz: işletmenin sona erdiği yıl için yöntem değişikliği genellikle talep edilemez, harcanmamış 481(a) düzeltmesi o yıl gelire girer ve yeni sahibin brüt hasılat testi selefinin hasılatını içerir (Rev. Proc. 2015-13, 3.04, 5.03 ve 7.03 bölümleri; 26 U.S.C. 448(c)). Değişiklikten önce stok kayıtlarını düzene sokmak için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Sattığınızı kendiniz üretiyorsunuz: el yapımı ürünlerde satılan malın maliyeti rehberine bakın.
• Stok için nakliye, gümrük vergisi veya ambalaj ödediniz: satılan malın maliyetinde teslim maliyeti rehberine bakın.
• İşletmeyi açmadan önce stoku şahsen satın aldınız: önceden sahip olduğunuz başlangıç stoku rehberine bakın.
• Stokun maliyetine dair kaydınız yok: kayıt olmadan stok ve satılan malın maliyeti rehberine bakın.
• Stokunuz satılmıyor: satılmamış veya eskimiş stoku silme rehberine bakın.
• Nakit mi tahakkuk esaslı muhasebe kayıtları mı seçiyorsunuz: küçük işletmede nakit mi tahakkuk mu rehberine bakın.
• Online pazaryerlerinde satış yapıyorsunuz: online satıcı gelir vergisi rehberine bakın.