Warenbestand oder Verbrauchsmaterial: Einkauf sofort abziehen?

Können Sie Waren am Tag des Kaufs abziehen oder erst beim Verkauf?

Meist erst, wenn die Waren verkauft oder verbraucht sind. Waren, die Sie zum Weiterverkauf kaufen, und Material, das Teil des Verkaufsprodukts wird, sind Warenbestand, und ihre Kosten erreichen Ihren Gewinn, sobald die Waren das Unternehmen verlassen (26 CFR 1.471-1). Die Ausnahme: Ein Unternehmen mit durchschnittlichen Bruttoeinnahmen von höchstens $32.000.000 darf seinen eigenen Büchern folgen. Der Abzug der Waren bei Zahlung funktioniert daher nur, wenn die Bücher sie wirklich als Aufwand erfassen und keinen Bestand führen. Sobald die Bücher Bestand führen, warten die Kosten auf den Verkauf.

Ein kleines Unternehmen darf eine einfachere Methode als ein vollständiges Inventar nutzen, aber nur diese:

Was einen Fall weniger einfach macht: frühere Erklärungen, die dieselben Waren unterschiedlich behandelt haben, ein großer Einkauf kurz vor Jahresende, Bruttoeinnahmen, die sich der Grenze nähern, oder ein Kreditgeber, dem eine Bestandszahl gezeigt wurde. Legen Sie bereit: Einkaufsrechnungen, eine Zählung oder Schätzung des Bestands zum Jahresende, wo auch immer er lagert, die Seiten zum Wareneinsatz der letzten Erklärungen und die Bruttoeinnahmen der letzten drei Jahre. Gemischte Behandlung über die Jahre, ein Methodenwechsel und Bücher, die Bestand führen, sind die Punkte, an denen Erklärung und Bücher meist eine fachliche Prüfung brauchen.

Wareneinsatz oder Verbrauchsmaterial: Was ist Warenbestand, und was ist Verbrauchsmaterial?

Warenbestand ist, was Sie zum Weiterverkauf kaufen, plus das Rohmaterial und Verbrauchsmaterial, das körperlich Teil Ihres Verkaufsprodukts wird. Verbrauchsmaterial, das nicht Teil des Produkts wird, ist kein Warenbestand (Publication 538; 26 CFR 1.471-1).

In den Büchern ist der Bestand, den Sie führen, bis zum Verkauf ein Vermögenswert und wird dann zum Wareneinsatz, einem Aufwand. Behälter, die mit dem Produkt an den Käufer gehen, etwa Flaschen und Kisten, zählen zum Bestand (26 CFR 1.471-1). Verpackung, die kein fester Bestandteil des Produkts ist, etwa Kartons, Versandtaschen und Klebeband, die nur zum Versand einer Bestellung dienen, ist ein Versand- oder Vertriebsaufwand (Publication 334); siehe Einstandskosten im Wareneinsatz.

Gegenstände, die ein Unternehmen verbraucht, sind Material und Verbrauchsmaterial, wenn sie einen Test der Verordnung erfüllen, etwa Kraftstoff und ähnliche Posten, die innerhalb von 12 Monaten verbraucht werden, eine Nutzungsdauer von 12 Monaten oder weniger oder Stückkosten von $200 oder weniger. Teurere Posten, die länger halten, behandelt kleine Einkäufe als Aufwand oder aktivieren. Verbrauchsmaterial gibt es in zwei Arten (26 CFR 1.162-3):

• Nicht untergeordnetes Material und Verbrauchsmaterial (Non-Incidental Materials and Supplies) wird in dem Jahr abgezogen, in dem es im Unternehmen erstmals verwendet oder verbraucht wird.
• Untergeordnetes Material und Verbrauchsmaterial (Incidental Materials and Supplies) wird in dem Jahr abgezogen, in dem es gezahlt wird oder anfällt, unter den Bedingungen im nächsten Abschnitt.

Wareneinsatz oder Verbrauchsmaterial ist eine Trennung in der Erklärung. In Schedule C laufen die Kosten der Waren über Part III, und die Zeile für Verbrauchsmaterial (Zeile 22) ist für Verbrauchsmaterial „nicht in Part III enthalten“ gedacht (Schedule C). Eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft meldet den Wareneinsatz auf Form 1125-A.

Welches Verbrauchsmaterial können Sie bei Zahlung als Aufwand abziehen?

Untergeordnetes Verbrauchsmaterial und kleine Einkäufe, die die Wahl des De-minimis-Safe-Harbor abdeckt. Verbrauchsmaterial gilt eindeutig als untergeordnet, wenn es vorrätig gehalten wird, kein Nachweis über seinen Verbrauch geführt wird und zu Jahresbeginn und Jahresende keine körperliche Zählung stattfindet. Seine Kosten werden dann in dem Jahr abgezogen, in dem es gezahlt wird (bei einem Unternehmen mit periodengerechter Methode in dem Jahr, in dem die Verbindlichkeit anfällt), sofern das die steuerpflichtigen Einkünfte klar widerspiegelt; prüfen Sie daher einen großen oder ungewöhnlichen Einkauf zuerst (26 CFR 1.162-3; Anleitung zu Schedule C, Zeile 22). Die Verordnung verbindet die Bedingungen zu Nachweis und Zählung mit „oder“, aber die eigene Anleitung des IRS beschreibt Verbrauchsmaterial ohne Verbrauchsnachweise und ohne Zählung (IRS: Vorschriften zu materiellem Vermögen). Diese Seite behandelt das Fehlen von beidem als den sicheren Fall; ein Unternehmen, das Verbrauchsmaterial zählt oder seinen Verbrauch verfolgt, aber nicht beides, sollte die Tatsachen daher zuerst prüfen. Alles, was Sie verkaufen oder was Teil Ihres Verkaufsprodukts wird, ist Warenbestand, wie billig es auch ist.

Der De-minimis-Safe-Harbor ist ein zweiter Weg für materielle Gegenstände, die kein Warenbestand sind, Verbrauchsmaterial eingeschlossen. Das Unternehmen wählt ihn jedes Jahr mit einer Erklärung in seiner fristgerecht eingereichten ursprünglichen Erklärung, Fristverlängerungen eingeschlossen. Eine spätere geänderte Erklärung führt die Wahl nicht herbei, es sei denn, der IRS stimmt einer verspäteten Wahl zu, und die Wahl kann nicht widerrufen werden. Sie setzt eine Richtlinie zur Aufwandserfassung zu Jahresbeginn voraus (schriftlich, wenn das Unternehmen einen maßgeblichen Abschluss (Applicable Financial Statement) hat) und deckt Einkäufe ab, die die Bücher nach dieser Richtlinie als Aufwand erfassen, bis zu $2.500 je Rechnung oder Posten, mit einem maßgeblichen Abschluss auch mehr. Eine Personengesellschaft oder S Corporation trifft die Wahl selbst, nicht ihre Eigentümer. Warenbestand ist ausgenommen (26 CFR 1.263(a)-1(f); IRS: Vorschriften zu materiellem Vermögen), und einmal gewählt, deckt sie in diesem Jahr jedes anspruchsberechtigte Material und Verbrauchsmaterial ab (26 CFR 1.162-3(f)). Siehe kleine Einkäufe als Aufwand oder aktivieren.

Welche kleinen Unternehmen können auf ein formelles Inventar verzichten?

Ein kleines Unternehmen (Small Business Taxpayer) kann es. Das ist ein Unternehmen, dessen durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen der drei vorangegangenen Steuerjahre höchstens $32.000.000 betragen und das kein Tax Shelter (Steuersparkonstruktion) ist (26 U.S.C. 471(c); 26 CFR 1.471-1; IRB 2025-45). Ein Tax Shelter ist hier ein Unternehmen, das keine C Corporation ist und jemals in einem registrierten Wertpapierangebot, über ein Syndikat (Section 1256(e)(3)(B)) oder als Konstruktion mit der wesentlichen Absicht der Steuervermeidung angeboten wurde (26 U.S.C. 448(d)(3); 461(i)(3)). Der Verzicht ist eine Wahl, keine Voreinstellung: Das Unternehmen darf weiterhin ein formelles Inventar führen (Publication 334). Die Grenze wird jedes Jahr angepasst; IRS-Veröffentlichungen, die für das Vorjahr gedruckt wurden, nennen daher eine niedrigere Zahl.

So zählt der Test:

• Bruttoeinnahmen sind die gesamten Verkäufe abzüglich Retouren und Preisnachlässen, für Dienstleistungen erhaltene Beträge und andere Einkünfte wie Zinsen und Miete. Der Wareneinsatz mindert sie nicht. Eingenommene Sales Tax bleibt außen vor, wenn das Gesetz sie dem Käufer auferlegt (26 CFR 1.448-1T).
• Ein neueres Unternehmen nutzt den Zeitraum, in dem es besteht, Rumpfjahre werden auf ein Jahr hochgerechnet, und die Einnahmen eines Vorgängers werden einbezogen (26 U.S.C. 448(c)).
• Eine Einzelperson mit mehreren Unternehmen testet jedes so, als wäre es eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, addiert aber deren Einnahmen sowie einen Anteil an den Einnahmen jeder Personengesellschaft oder S Corporation, die der Person gehört (26 U.S.C. 471(c)(3); 26 CFR 1.471-1).
• Eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft zählt ihre eigenen Einnahmen plus ihren Anteil an den Einnahmen jeder Personengesellschaft, der sie angehört, es sei denn, die Zusammenrechnungsregeln greifen. Diese Regeln behandeln verbundene Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle als eine Person (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 448(c)). Eine LLC mit einem Mitglied, die steuerlich nicht eigenständig ist, gilt als Teil des Unternehmens ihres Eigentümers (26 CFR 301.7701-2).

Der Test läuft jedes Jahr über die drei Vorjahre, ein Unternehmen kann die Befreiung also in einem späteren Jahr verlieren. Oberhalb der Grenze führt ein Unternehmen mit Warenbestand ein formelles Inventar und nutzt für Einkäufe und Verkäufe eine periodengerechte Methode. Kleine Unternehmen (Small Business Taxpayers) sind auch von den einheitlichen Aktivierungsregeln (Uniform Capitalization) befreit, die Hersteller und Wiederverkäufer zwingen, dem Bestand weitere Kosten zuzuschlagen (26 U.S.C. 263A(i)); was in die Kosten jedes Artikels einfließt, behandelt der Ratgeber zu handgefertigten Produkten.

Wenn Sie auf ein formelles Inventar verzichten: In welchem Jahr erreichen die Kosten Ihren Gewinn?

Das hängt davon ab, welche der beiden zulässigen Methoden das Unternehmen nutzt.

Methode für nicht untergeordnetes Material und Verbrauchsmaterial. Die Kosten werden über den Wareneinsatz in dem späteren von zwei Jahren erfasst: dem Jahr, in dem die Waren verwendet oder verbraucht werden, also dem Jahr, in dem sie zum Kunden gehen, und dem Jahr, in dem die Kosten gezahlt werden oder anfallen (26 CFR 1.471-1). Bestand, der am Jahresende noch im Regal liegt, wartet auf ein späteres Jahr. Das Beispiel der Verordnung ist ein Bäcker, der im November Zutaten kauft, im Dezember backt und im Januar verkauft: Die Kosten werden in dem Jahr erfasst, in dem der Januar-Verkauf liegt.

Die eigenen Bücher des Unternehmens. Ein Unternehmen darf stattdessen der Behandlung des Warenbestands in seinen Büchern und Aufzeichnungen folgen. Ein Unternehmen mit einem maßgeblichen Abschluss (Applicable Financial Statement: ein beglaubigter Abschluss nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, etwa eine Meldung an die SEC oder ein geprüfter Abschluss für Kredit- oder Eigentümerberichte) folgt der Methode dieses Abschlusses oder nutzt die Methode für nicht untergeordnetes Material. Prüferisch durchgesehene oder kompilierte Abschlüsse und die eigenen Berichte des Eigentümers sind nicht geprüft (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 451(b)(3)). Auch dann kann eine Kostenposition nicht vor Zahlung oder Anfall nach der Gesamtmethode des Unternehmens erfasst werden.

Der Verzicht auf das formelle Inventar erspart nicht die Rechnerei. Jemand muss weiterhin ermitteln, welche Waren zu Kunden gegangen sind und was übrig ist. Ein formelles Inventar zählt den Bestand danach, wem er gehört, nicht wo er liegt: Waren in einem Marktplatzlager oder auf dem Transportweg zählen, wenn Sie Eigentümer sind, und bestellte, aber noch nicht Ihnen gehörende Waren zählen nicht (26 CFR 1.471-1, Absatz (a), die Eigentumsregel). Diese Regel ist für formelle Inventare geschrieben, und keine Quelle sagt, wie sie unter den Methoden für kleine Unternehmen gilt; prüfen Sie daher, wo jede Warencharge am Jahresende stand.

Gibt es eine bevorzugte Methode, den Warenbestand zu erfassen?

Keine einzelne Methode wird bevorzugt; die Wahl muss zu den Aufzeichnungen passen. Ein formelles Inventar ordnet die Kosten durch Einzelzuordnung zu, wenn jeder Artikel zu einer Rechnung passt, oder nach dem First-in-first-out-Verfahren (für Last-in-first-out ist eine eigene Wahl nötig). Die Methode muss den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen für vergleichbare Unternehmen folgen, die Einkünfte klar widerspiegeln und jedes Jahr gleich angewendet werden. Fortlaufende Bestandsaufzeichnungen müssen in angemessenen Abständen an eine körperliche Zählung angepasst werden (Publication 538).

Die Methode für nicht untergeordnetes Material erlaubt Einzelzuordnung, First-in-first-out oder Durchschnittskosten, einheitlich angewendet, und nicht Last-in-first-out (26 CFR 1.471-1). Die Bewertung des Bestands zum Jahresende behandelt der Ratgeber zum Wareneinsatz in Schedule C. Eine spätere Änderung der Methode ist ein Methodenwechsel; siehe „Wie wechseln Sie die Methode, und muss der IRS zustimmen?“ weiter unten.

Was ändert sich in Schedule C, wenn Sie ein Inventar führen?

Part III erledigt die Arbeit, und der Rest der Erklärung bleibt bei seiner Gesamtmethode. Ein Unternehmen, das ein Inventar führt, nutzt für Einkäufe und Verkäufe im Allgemeinen eine periodengerechte Methode und darf für alles andere bei der Zufluss-Abfluss-Methode bleiben (Publication 334).

Part III zeigt den Wareneinsatz als Anfangsbestand plus Einkäufe und andere Kosten, abzüglich des Endbestands. Der Anfangsbestand sollte dem Endbestand des Vorjahres entsprechen; fügen Sie eine Erklärung bei, wenn das nicht so ist (Schedule C; Publication 334). Der Ratgeber zum Wareneinsatz in Schedule C geht jede Zeile durch.

Gleich bleiben: die Bruttoeinnahmen in Zeile 1, die Zeile für Verbrauchsmaterial bei untergeordnetem Verbrauchsmaterial und die Zufluss-Abfluss-Methode für andere Einnahmen und Ausgaben. Schedule C hat kein Feld für die Methoden kleiner Unternehmen; Form 1125-A hat eines, in Zeile 9a.

Müssen Ihre Bücher derselben Methode folgen wie Ihre Erklärung?

Nutzt das Unternehmen die Methode der Bücher, ja: Die Erklärung folgt den Büchern. Bei der Methode für nicht untergeordnetes Material nicht: Sie richtet sich danach, wann die Waren zu Kunden gehen. In beiden Fällen müssen die Aufzeichnungen die Erklärung stützen, und jede Abweichung zwischen Büchern und Erklärung muss abgestimmt werden (26 CFR 1.446-1(a)(4); Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 2.01(4)). Die Verordnung zieht die Linie für die Methode der Bücher mit Beispielen (26 CFR 1.471-1):

• Bücher, die Waren bei Zahlung als Aufwand erfassen und dem Bestand keine Kosten zuordnen, stützen den Abzug der Kosten bei Zahlung. Eine regelmäßige körperliche Zählung ändert das für sich allein nicht.
• Bücher, die Bestand führen, stützen das nicht. In den Beispielen führten drei Dinge dazu, dass die Bücher Warenbestand führen: eine Zählung, mit der in den Büchern Kosten zugeordnet werden, während die Bestandskosten an einen Kreditgeber gemeldet werden; ein Kassen-Hauptbuch, das Kosten und Mengen verfolgt; und eine Zählung, mit der der Bestand in internen Berichten an Aktionäre bewertet wird, was die Verordnung als Teil der Bücher behandelt. Die Erklärung muss dann folgen.
• Die Zahlung ist eine Untergrenze. Auch bei der Methode der Bücher kann eine Kostenposition nicht vor Zahlung oder Anfall erfasst werden. In einem Beispiel zeigten periodengerechte Bücher im Dezember Kosten, doch die Erklärung erfasste sie im Januarjahr, in dem die Rechnung gezahlt wurde.

Eine Bilanz, die Bestand zeigt, neben einer Erklärung, die denselben Bestand als Aufwand abgezogen hat, stellt zwei Behandlungen derselben Waren dar. Bei der Methode der Bücher schaut die Verordnung auf die Bücher, beides wird daher zusammen gelesen.

Welche Konten braucht ein kleiner Verkäufer für Waren und Verbrauchsmaterial?

Konten, die die Zeilen der Erklärung abbilden, damit sich jede Methode aus den Büchern nachverfolgen lässt (Schedule C; Form 1125-A).

Ein geführtes Warenbestandskonto, abgestimmt auf die Zählungen zum Jahresende, ist die Art von Aufzeichnung, die die Beispiele der Verordnung als Führen von Bestand behandeln; siehe „Müssen Ihre Bücher derselben Methode folgen wie Ihre Erklärung?“ oben.

Ändert die Methode Ihren Gewinn dauerhaft, oder nur den Zeitpunkt?

Nur den Zeitpunkt, bei Waren, die später verkauft werden. Der IRS behandelt eine Praxis, die das Jahr der Erfassung einer Kostenposition ändert, nicht aber das steuerpflichtige Einkommen über die gesamte Lebensdauer, als Gewinnermittlungsmethode (Rev. Proc. 2015-13). Jede Kostenposition wird einmal erfasst; die Methode bestimmt das Jahr. Ein größerer Abzug in diesem Jahr bedeutet einen kleineren in dem Jahr, in dem der Bestand verkauft wird.

Der Zeitpunkt zählt dennoch, weil er Gewinn zwischen Jahren verschiebt. Bestand, der nie verkauft wird, ist eine eigene Frage: siehe unverkaufte oder veraltete Waren abschreiben.

Wie wechseln Sie die Methode, und muss der IRS zustimmen?

Wer ändert, wie ein Unternehmen den Warenbestand behandelt, wechselt die Gewinnermittlungsmethode. Dafür braucht es die Zustimmung des IRS, bevor die neue Methode genutzt wird, gleichgültig ob die neue Methode zulässig ist (26 CFR 1.446-1; 26 CFR 1.471-1). Die erste Erklärung ist die Ausnahme: Ein Unternehmen wählt seine Anfangsmethode, wenn es sie einreicht (Publication 538).

Für ein kleines Unternehmen (Small Business Taxpayer) gilt die Zustimmung nach den automatischen Verfahren als erteilt, wenn die Einreichung korrekt erfolgt, vorbehaltlich der Prüfung durch den IRS:

1. Füllen Sie Form 3115 mit der richtigen Änderungsnummer aus: 260 für die Methode für nicht untergeordnetes Material, 261 für die Methode der Bücher oder des Abschlusses, 263 für die Rückkehr zu einem formellen Inventar (Rev. Proc. 2025-23, Abschnitte 22.18 und 22.20). Bei 260 und 261 müssen nur die Teile ausgefüllt werden, die das Revenue Procedure nennt; 263 hat keine verkürzte Einreichung.
2. Fügen Sie das Original der Erklärung für das Jahr des Wechsels bei, fristgerecht eingereicht, Fristverlängerungen eingeschlossen. Das Unternehmen reicht sie für sich selbst ein: Der Eigentümer (bei gemeinsamer Veranlagung beide Ehepartner), ein Komplementär oder LLC-Mitglied oder ein Officer der Gesellschaft unterschreibt (Anleitung zu Form 3115).
3. Senden Sie dem IRS eine unterschriebene Kopie frühestens am ersten Tag des Jahres des Wechsels und spätestens an dem Tag, an dem die Erklärung eingereicht wird. Es fällt keine Gebühr an, und der IRS bestätigt den Eingang nicht (Anleitung zu Form 3115).

Hat der IRS Sie wegen der Prüfung einer Erklärung kontaktiert, muss bis zum Einreichungsdatum auch eine Kopie von Form 3115 an den prüfenden Beamten gehen, und der Wechsel genießt womöglich keinen Prüfungsschutz; das ist ein Fall für eine fachliche Prüfung vor der Einreichung (Anleitung zu Form 3115, Zeilen 6a bis 7a; Rev. Proc. 2015-13, Abschnitte 6.03(3) und 8). Eine spätere Änderung der Behandlung des Warenbestands in den Büchern ist ebenfalls ein Methodenwechsel, mit eigener Änderungsnummer, 262, und ohne Prüfungsschutz (Rev. Proc. 2025-23, Abschnitt 22.19).

Eine Anpassung nach Abschnitt 481(a) verhindert, dass Kosten beim Wechsel doppelt gezählt oder übersehen werden; in früheren Erklärungen fehlenden Warenbestand korrigieren erklärt, wie sie ermittelt und verteilt wird. Im Jahr des Wechsels ist Schedule C, Zeile 35, der Schlussbestand des Vorjahres, nach der neuen Methode neu berechnet, mit einer Erklärung für jeden Unterschied (Anleitung zu Schedule C).

Der automatische Weg ist im Allgemeinen verschlossen, wenn das Unternehmen in einem der fünf Steuerjahre, die mit dem Jahr des Wechsels enden, denselben Posten geändert oder einen Wechsel beantragt hat (Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 5.05). Ausnahmen: ein Wechsel innerhalb der Methode der Bücher oder des Abschlusses, eine Rückkehr zu einem formellen Inventar im ersten Jahr, in dem das Unternehmen die Voraussetzungen nicht mehr erfüllt, und ein späterer Wechsel zu einer Methode für kleine Unternehmen danach (Rev. Proc. 2025-23, Abschnitte 22.18(5), 22.19(2) und 22.20(3)). Eine fristgerechte Erklärung, in der Form 3115 fehlte, kann innerhalb von sechs Monaten nach ihrem ursprünglichen Fälligkeitstermin (Verlängerungen nicht eingerechnet) geändert werden, um sie beizufügen, mit einer Erklärung unter Verweis auf Section 301.9100-2(b) (Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 6.03(4)(a)). Außerhalb der automatischen Regeln muss Form 3115 im Allgemeinen im Jahr des Wechsels beim IRS National Office eingereicht werden, für ein Unternehmen mit Kalenderjahr bis zum 31. Dezember; sie ist ein Antrag auf einen Bescheid und kostet eine Gebühr (Anleitung zu Form 3115; Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 6.03(2)).

Was, wenn frühere Erklärungen beide Methoden gemischt haben?

Es kann eine übernommene Methode oder ein Fehler sein, und die Quellen überlassen die Grenze den Tatsachen. Die gleiche Behandlung eines wesentlichen Postens in zwei oder mehr nacheinander eingereichten Erklärungen zeigt eine Methode. In den meisten Fällen wird eine Methode ohne diese Einheitlichkeit nicht übernommen, aber ein Posten, der in der ersten Erklärung richtig behandelt wurde, ist sofort übernommen (Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 2.01; 26 CFR 1.446-1). Ein einzelnes ungewöhnliches Jahr kann ein Fehler sein, den eine geänderte Erklärung korrigiert. Dieselbe Behandlung in aufeinanderfolgenden Erklärungen kann eine übernommene Methode sein, und eine übernommene Methode wird mit Form 3115 geändert.

Gemischte Behandlung kann doppelt zählen. Hat ein Jahr jeden Einkauf abgezogen und das nächste Jahr mit demselben Bestand als Anfangsbestand begonnen, wird dessen Kostenposition zweimal abgezogen. Ein Posten, der uneinheitlich behandelt wird, spiegelt die Einkünfte womöglich nicht klar wider, und der IRS kann die Einkünfte nach einer Methode neu berechnen, die das tut (Publication 538; 26 CFR 1.471-1). Siehe in früheren Erklärungen fehlenden Warenbestand korrigieren.

Beispiel

Diese Beispiele sind veranschaulichend. Alle Zahlen sind in US-Dollar.

Eine Kaffeerösterei mit Bohnen am Jahresende

Nehmen Sie an, die Rösterei ist ein kleines Unternehmen (Small Business Taxpayer: durchschnittliche Einnahmen der drei Vorjahre weit unter der Grenze für Bruttoeinnahmen, kein Tax Shelter, kein maßgeblicher Abschluss) und darf die Methode in jeder Zeile bereits nutzen, ein formelles Inventar ist also eine Wahl. Sie beginnt ohne Bestand, zahlt US$60.000 für grüne Bohnen und verkauft Kaffee für US$180.000; bis zum 31. Dezember sind die Bohnenkosten bis auf US$15.000 an Kunden verkauft. Es bleibt kein gerösteter Kaffee unverkauft. Es wurde nicht gezählt, jemand muss also anhand der Rechnungen und des Lagerraums ermitteln, was übrig ist.

Die dritte Zeile gilt nur, wenn die Bücher Einkäufe wirklich als Aufwand erfassen und keinen Bestand führen, und die Erklärung muss die Einkünfte weiterhin klar widerspiegeln. Eine Rösterei, deren Bücher die Bohnen verfolgen, gehört in die ersten beiden Zeilen. Gilt die dritte Zeile, ist der Gewinn dieses Jahres um US$15.000 niedriger als in den ersten beiden. Werden die verbliebenen Bohnen im nächsten Jahr geröstet und verkauft, kehrt sich der Unterschied dann um: Nach den ersten beiden Methoden werden im nächsten Jahr US$15.000 abgezogen und nach der dritten nichts, weil sie sie bereits abgezogen hat.

Verbrauchsmaterial und Waren eines Kerzenherstellers

Eine Kerzenherstellerin, ein kleines Unternehmen (Small Business Taxpayer) ohne maßgeblichen Abschluss, kauft Reinigungsmittel und Werkstatttücher für US$800 und Wachs und Gläser für US$4.000, die in die Kerzen gehen. Das Verbrauchsmaterial ist untergeordnet, wenn sie keine Verbrauchsnachweise und keine Zählungen führt; die US$800 werden dann bei Zahlung abgezogen. Wachs und Gläser sind Warenbestand. Bei einem formellen Inventar oder der Methode für nicht untergeordnetes Material erreichen ihre Kosten den Gewinn, wenn die Kerzen verkauft werden, und Wachs, das am Jahresende übrig ist, wird noch nicht abgezogen; Bücher, die Einkäufe als Aufwand erfassen und keinen Bestand führen, können den Abzug bei Zahlung stützen. Beginnt sie, den Verbrauch aufzuzeichnen und die Tücher zu zählen, werden sie nicht untergeordnet und bei Verbrauch abgezogen, es sei denn, eine Wahl des De-minimis-Safe-Harbor erlaubt ihr den Abzug bei Zahlung.

Ein Dezember-Einkauf eines Onlineshops

Ein Onlineshop kauft im Dezember Frühjahrsware für US$40.000, erhält sie, bezahlt sie und verkauft nichts davon vor März. Nehmen Sie an, er ist ein kleines Unternehmen (Small Business Taxpayer) ohne maßgeblichen Abschluss. Bei einem formellen Inventar sind die US$40.000 Endbestand, nichts davon ist in diesem Jahr Wareneinsatz. Bei der Methode für nicht untergeordnetes Material sind die Waren verwendet oder verbraucht, wenn sie im März zu Kunden gehen; der Abzug fällt daher ins Folgejahr. Keine der beiden Bestandsmethoden macht daraus einen Dezember-Abzug. Nur Bücher, die Einkäufe wirklich als Aufwand erfassen und keinen Bestand führen, könnten den Abzug bei Zahlung stützen; ein Shop, dessen Bücher den Bestand führen, ist nicht in dieser Lage.

Anders in Ihrem Fall?

• Frühere Erklärungen haben dieselben Waren unterschiedlich behandelt: Lesen Sie in früheren Erklärungen fehlenden Warenbestand korrigieren und holen Sie sich dann Hilfe bei der Buchhaltung, um die Bestandsunterlagen jedes Jahres neu aufzubauen und zu prüfen, welche Methode jede Erklärung genutzt hat.
• Ein großer Einkauf zum Jahresende lässt Ihren Gewinn schwanken: Die Methode entscheidet, in welches Jahr er fällt. Die Bestandsunterlagen zum Jahresende, die das entscheiden, erstellen Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Bruttoeinnahmen nähern sich der Grenze, oder Sie besitzen mehrere Unternehmen: Der Test addiert verbundene Unternehmen, und ein Unternehmen, das herauswächst, kehrt zu einem formellen Inventar zurück. Wie Sie die Einnahmen gegen die Grenze verfolgen und den Wechsel vorbereiten, klären Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ein Kreditgeber oder Käufer will Warenbestand in der Bilanz sehen: Bücher, die Bestand führen, können die steuerliche Methode ändern. Wie Sie die Bücher mit der Erklärung in Einklang bringen, klären Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft reicht Form 1125-A aus Ihren Büchern ein: Die Bestandszahlen müssen zu den Büchern und zur Methode passen. Lassen Sie sie mit Hilfe bei der Buchhaltung prüfen, bevor die Erklärung erstellt wird.
• Der IRS hat Sie wegen einer Erklärung mit Warenbestand kontaktiert: Ein Methodenwechsel während einer Prüfung hat zusätzliche Schritte. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor Sie etwas einreichen.
• Sie gründen eine Gesellschaft, verkaufen das Unternehmen oder bringen es in eine Personengesellschaft ein: Ein Methodenwechsel kann im Allgemeinen nicht für das Jahr beantragt werden, in dem das Unternehmen endet, eine nicht aufgebrauchte Anpassung nach Abschnitt 481(a) fließt in diesem Jahr in die Einkünfte, und der Test der Bruttoeinnahmen des neuen Eigentümers schließt seinen Vorgänger ein (Rev. Proc. 2015-13, Abschnitte 3.04, 5.03 und 7.03; 26 U.S.C. 448(c)). Wie Sie die Bestandsunterlagen vor dem Wechsel in Ordnung bringen, klären Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie stellen her, was Sie verkaufen: Lesen Sie Wareneinsatz bei handgefertigten Produkten.
• Sie haben Fracht, Zölle oder Verpackung für Waren bezahlt: Lesen Sie Einstandskosten im Wareneinsatz.
• Sie haben Waren vor der Eröffnung privat gekauft: Lesen Sie Anfangsbestand, den Sie bereits besaßen.
• Sie haben keine Unterlagen über die Kosten der Waren: Lesen Sie Warenbestand und Wareneinsatz ohne Unterlagen.
• Ihre Waren verkaufen sich nicht: Lesen Sie unverkaufte oder veraltete Waren abschreiben.
• Sie wählen zwischen Büchern nach der Zufluss-Abfluss-Methode und periodengerechten Büchern: Lesen Sie Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.
• Sie verkaufen auf Online-Marktplätzen: Lesen Sie Einkommensteuer für Online-Verkäufer.