ضريبة الدخل على البائعين عبر الإنترنت والأسواق الإلكترونية

هل أدين بضريبة دخل على ما أبيعه عبر الإنترنت؟

تخضع المبيعات عبر الإنترنت للضريبة عندما تحقق ربحًا تجاريًا أو مكسبًا على ممتلكات شخصية. ومدفوعات السوق الإلكتروني مجرد مال نقدي يُرسَل إليك: فقد تكون الرسوم والمبالغ المستردة قد خُصمت منها فعلًا، وهي لا تُظهر ما دفعته ثمنًا للبضاعة. أبلِغ عن الدخل حتى لو لم يصلك أي نموذج ضريبي (IRS: فهم النموذج 1099-K).

يمكن لزوجين يملكان المتجر معًا دون LLC، ويقدّمان إقرارًا مشتركًا، ويشارك كل منهما مشاركة فعلية، أن يختارا الخروج من معاملة الشراكة: يقدّم كل من الزوجين Schedule C مع الإقرار المشترك، وبذلك يتم الاختيار. ولا يمكن لشركة LLC استخدام هذا الاختيار؛ انظر كيف تُفرض الضريبة على LLC يملكها زوجان أو أفراد من العائلة (IRS: اختيار الزوجين).

إذا كان النشاط يخسر وكان وضعه كنشاط تجاري غير مؤكد، فانظر الخسائر التجارية.

ماذا لو بعتُ أغراضي الشخصية المستعملة فقط؟

إذا كان ما تتلقاه بعد تكاليف البيع أقل من تكلفة السلعة، فلا مكسب خاضعًا للضريبة، لكن الخسارة لا يمكنها مقاصة دخل آخر. وإذا كان أكثر، فأبلِغ عن المكسب في النموذج 8949 وSchedule D. وقد يُفرض على مكسب المقتنيات، مثل العملات والطوابع والأعمال الفنية والتحف المحتفَظ بها أكثر من سنة، ضريبة تصل إلى 28%. وتخفّض رسوم السوق الإلكتروني وتكاليف البيع الأخرى ما تلقيته (IRS: ماذا تفعل بالنموذج 1099-K؛ IRS: المنشور 550).

احتفظ بسجل الشراء الأصلي وسجل البيع لكل سلعة. وإذا فُقد الإيصال، فاستخدم كشوف الحساب البنكي أو البطاقة القديمة، أو اطلب نسخة من البائع الأصلي (IRS: أسئلة شائعة عن تقديم النموذج 1099-K). وإذا تضمن النموذج 1099-K سلعة شخصية بيعت بخسارة، فتتيح IRS طرقًا لإظهار المبلغ المُبلَّغ عنه ومقاصته في Schedule 1 أو النموذج 8949 حتى لا يجعل النموذج البيع كله خاضعًا للضريبة. افصل المكاسب عن الخسائر؛ فالخسارة الشخصية لا تلغي مكسبًا على سلعة أخرى. وإذا اشتريت أغراضًا لإعادة بيعها، فعاملها كبضائع تجارية لا كأغراض شخصية (IRS: ماذا تفعل بالنموذج 1099-K).

ما النموذج 1099-K، وماذا لو وصلني أو لم يصلني؟

يعرض النموذج 1099-K المدفوعات التي جرت معالجتها مقابل بضائع أو خدمات؛ وهو ليس فاتورة ضريبية ولا بيان ربح. ويجب على تطبيق الدفع أو السوق الإلكتروني عمومًا إرسال نموذج عندما تتجاوز المدفوعات عبر تلك المنصة 20,000 دولار و تتجاوز 200 معاملة. أما معالجة بطاقات الدفع المباشرة فليس لها حد إبلاغ فيدرالي كهذا. وقد ترسل المنصة نموذجًا دون حدها، وقد يكون لولاية حد إبلاغ أدنى (IRS: فهم النموذج 1099-K؛ IRS: أسئلة شائعة عن النموذج 1099-K).

قد يتضمن المبلغ الإجمالي في النموذج رسومًا ومبالغ مستردة وشحنًا تحتاج إلى معاملة منفصلة. قارن كل نموذج بتقرير معاملات المنصة وسجلات مبيعاتك؛ وأضف المبيعات المدفوعة خارج المنصة وتجنب احتساب البيع نفسه مرتين. ولا يُسقط غياب النموذج الدخل من الإقرار. افصل أي هدايا أو تعويضات عائلية عن المبيعات؛ فهي ليست دخل مبيعات (IRS: حالات شائعة للنموذج 1099-K). وإذا كان النموذج مكررًا أو يخص شخصًا آخر أو فيه مبلغ أو رقم تعريف ضريبي خاطئ، فاطلب من الجهة المصدِرة تصحيحه. احتفظ بالنموذج والمراسلات، وقدّم الإقرار في موعده حتى لو لم يصلك تصحيح. وإذا ظهرت مبيعات الشراكة تحت رقم التعريف الضريبي لأحد الشركاء، فاطلب من الجهة المصدِرة تصحيح المستفيد، واحتفظ بسجلات تثبت أن المبيعات تخص الشراكة، وأبلِغ عنها في النموذج 1065. تحقق من الخانة 4 وأبلِغ عن أي ضريبة دخل فيدرالية مستقطعة في الإقرار المناسب (IRS: ماذا تفعل بالنموذج 1099-K؛ IRS: أسئلة شائعة عن تقديم النموذج 1099-K).

كيف أُبلّغ عن المبيعات والرسوم والمبالغ المستردة والشحن؟

يبدأ صاحب المنشأة الفردية Schedule C بإجمالي الإيرادات التجارية، ثم يفصل مبالغ العملاء المستردة وتكلفة البضاعة المباعة والمصروفات التشغيلية. ولا يمكن للإيداع الصافي من السوق الإلكتروني أن يحل محل هذا الحساب، لأن السوق قد يكون استقطع رسومًا أو دفع بعض التكاليف نيابةً عنك (IRS: تعليمات Schedule C؛ IRS: ماذا تفعل بالنموذج 1099-K).

تشرح IRS تسلسل الإيرادات والمرتجعات وتكلفة البضاعة المباعة وتميّز بين الضرائب المفروضة على المشترين والمفروضة على البائعين. راجع كشف السوق الإلكتروني لتعرف هل حصّل ضريبة المبيعات وحوّلها؛ وهذا السؤال مشروح في متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.

كيف يعمل المخزون وتكلفة البضاعة المباعة في إعادة البيع أو الدروب شيبينغ؟

البضائع المشتراة لإعادة البيع تصبح عمومًا تكلفة بضاعة مباعة عند بيعها، لا لمجرد دفع ثمنها. وبموجب طريقة المخزون العادية، ابدأ بالمخزون في أول المدة، وأضف المشتريات وتكاليف الاقتناء المنطبقة، ثم اطرح المخزون في آخر المدة. وتبقى البضائع غير المباعة في مخزون آخر المدة، بما فيها البضائع التي يحتفظ بها السوق الإلكتروني لك (IRS: المنشور 334).

في الدروب شيبينغ (البيع دون حيازة المخزون)، سجّل بيع العميل كاملًا وما يحمّله المورّد مقابل السلعة كلًّا على حدة. والشحن المدفوع لإدخال البضائع إلى المخزون جزء من تكلفتها؛ أما الشحن إلى العميل فمصروف بيع. وإذا احتفظ المورّد بالملكية حتى يشحن مباشرة إلى العميل، فحدد متى تصبح السلعة ملكًا لك بموجب ترتيب الشراء قبل أن تقرر هل يدخل في مخزونك في آخر المدة (IRS: المنشور 334؛ IRS: المنشور 538).

قد يستخدم نشاط تجاري صغير مؤهل طريقة مخزون أبسط إذا كانت تعكس الدخل بوضوح. واختبار إجمالي الإيرادات للسنة الضريبية لهذه الصفحة هو أن يكون متوسط الإيرادات السنوية خلال السنوات الضريبية الثلاث السابقة 32,000,000 دولار أو أقل، مع شروط أخرى مثل استبعاد الملاجئ الضريبية (Tax Shelters). وتعامل إحدى الطرق المسموح بها البضائع كمواد ولوازم غير عرضية. وتدخل تكلفتها في تكلفة البضاعة المباعة عند تسليم البضائع للعملاء، أو عند دفع التكلفة أو تحملها وفق طريقة المحاسبة لدى البائع، أيهما أبعد. ويجب على البائع الذي يستخدم طريقة الدفاتر والسجلات تطبيقها باستمرار؛ وقد يتطلب تغيير طرق المخزون النموذج 3115 (IRS: اللوائح النهائية للمادة 471(c)؛ IRS: تعليمات Schedule C؛ IRS: المنشور 538؛ IRS: تعديل التضخم).

هل أدين بضريبة العمل الحر على ربح البيع؟

قد يدين صاحب المنشأة الفردية بضريبة العمل الحر إضافة إلى ضريبة الدخل عندما يبلغ صافي أرباحه من العمل الحر 400 دولار. استخدم Schedule SE لحسابها؛ والمعدل العام هو 15.3%، مع حد أقصى للدخل الخاضع لضريبة الضمان الاجتماعي وقواعد أخرى محتملة تخص Medicare (IRS: ضريبة العمل الحر).

وبالنسبة إلى شراكة بائعة، فإن خضوع حصة الشريك لضريبة العمل الحر يعتمد على دور ذلك الشريك ونوع الدخل؛ راجع تعليمات Schedule K-1 وSchedule SE. ويُبلَّغ عمومًا عن المكسب من بيع سلعة شخصية كمكسب رأسمالي، لا كربح نشاط بيع (IRS: النموذج 1065؛ IRS: ماذا تفعل بالنموذج 1099-K).

هل أحتاج إلى دفع ضريبة تقديرية خلال السنة؟

قد يحتاج البائع الفرد أو الشريك إلى دفعات تقديرية إذا بلغت الضريبة المتوقعة بعد الاستقطاع والائتمانات 1,000 دولار وقصّر الاستقطاع والائتمانات عن الدفعة المطلوبة المبنية على ضريبة السنة الحالية أو السابقة. ويُعفى البائع الذي لم تكن عليه ضريبة في السنة السابقة إذا كان مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة طوال السنة وكانت تلك السنة الضريبية 12 شهرًا. احسب ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر معًا في التقدير. وقد تخفّض زيادة الاستقطاع من وظيفة أخرى الدفعات المطلوبة (IRS: المنشور 505).

استخدم النموذج 1040-ES لحساب الدفعات. وتستحق الأقساط عمومًا في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير من السنة التالية، أو في يوم العمل التالي إذا وقع التاريخ في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية؛ راجع النموذج لمعرفة قواعد الدخل غير المنتظم. وقد يترتب على نقص السداد غرامة حتى لو دُفع رصيد الإقرار كاملًا في موعده (IRS: الضرائب التقديرية؛ IRS: المنشور 505).

هل يمكن للمخزون في المستودعات أن ينشئ واجب ضريبة دخل في ولاية أخرى؟

نعم. فالبضائع التي تملكها في مستودع داخل ولاية أخرى قد تنشئ واجب تقديم على مستوى الولاية حتى لو حصّل السوق الإلكتروني ضريبة المبيعات. ويحد القانون العام Public Law 86-272 من ضرائب الولايات المبنية على صافي الدخل عندما يقتصر النشاط داخل الولاية على طلب الطلبيات المحمي للبضائع الملموسة؛ لكنه لا يُسقط ضرائب أو واجبات تقديم أخرى (15 USC 381؛ مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: ممارسة الأعمال في كاليفورنيا).

تعامل إرشادات كاليفورنيا مخزون البائع في مراكز تلبية الطلبات التابعة للسوق الإلكتروني كنشاط خارج تلك الحماية. ولا يحسم مثالها قاعدة التقديم في ولاية أخرى. أدرج كل ولاية فيها مستودع وتواريخ المخزون وقيمته هناك، ثم تحقق من قواعد تلك الولاية لنوع كيان البائع (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: المنشور 1050؛ مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: ممارسة الأعمال في كاليفورنيا).

ما السجلات التي يجب أن أحتفظ بها؟

احتفظ بسجلات كافية لإعادة بناء إجمالي المبيعات والمكسب الخاضع للضريبة وتكلفة البضائع وكل خصم، ولتفسير الفروق مع كل نموذج 1099-K. وتسمح IRS بنظام حفظ سجلات يناسب النشاط ما دام يُظهر الدخل والمصروفات بوضوح؛ واحتفظ بالمستندات الداعمة طالما لزم لإثبات بنود الإقرار (IRS: حفظ السجلات).

• نزّل تقارير المعاملات والتقارير الضريبية السنوية لكل منصة، وكل نموذج 1099-K، وكشوف بطاقات الدفع.
• احفظ الطلبات والمبالغ المستردة وكشوف الرسوم ورسوم الشحن المحمّلة للعملاء وإيصالات البريد؛ وعلِّم التحويلات بين حساباتك حتى لا تُحتسب مبيعات.
• احتفظ بفواتير الموردين ورسوم الشحن وجرد المخزون في أول المدة وآخرها، وسجلات البضائع المحتفَظ بها في كل مستودع أو لدى كل مورّد دروب شيبينغ.
• احتفظ بدليل شراء السلع الشخصية المباعة، خاصة عندما يكون البيع المُبلَّغ عنه أقل من التكلفة.
• سوِّ إجمالي مدفوعات المنصة مع دفاترك وإيداعاتك البنكية، ثم فسّر كل فرق قبل التقديم.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح. يبيع صاحب منشأة فردية بضائع بمبلغ 50,000 دولار، منها 2,000 دولار حمّلها المشترين مقابل الشحن. يدفع السوق الإلكتروني 42,000 دولار بعد استقطاع 3,000 دولار رسومًا و2,000 دولار مبالغ مستردة للعملاء و3,000 دولار بريدًا دفعه نيابة عن البائع. المخزون في أول المدة لدى البائع 5,000 دولار، والمشتريات والشحن الوارد 25,000 دولار، والمخزون في آخر المدة 8,000 دولار.

يبدأ Schedule C بإجمالي إيرادات قدره 50,000 دولار، ويطرح 2,000 دولار مبالغ مستردة، ويخصم 22,000 دولار تكلفة بضاعة مباعة (5,000 دولار + 25,000 دولار - 8,000 دولار). وتُعد رسوم السوق الإلكتروني البالغة 3,000 دولار وبريد العملاء البالغ 3,000 دولار مصروفين منفصلين. وهذا يترك 20,000 دولار قبل أي مصروفات أخرى. والمبلغ المدفوع البالغ 42,000 دولار ليس إجمالي مبيعات ولا ربحًا. ويراجع البائع ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر والدفعات التقديرية بالاعتماد على الإقرار الكامل، لا على المبلغ المدفوع وحده.

هل وضعك مختلف؟

• كان ينبغي أن تتلقى ولاية ضريبة المبيعات: انظر اللحاق بضريبة المبيعات غير المحصّلة.
• لديك خسارة بيع أو قد يكون النشاط هواية: انظر الخسائر التجارية.
• تبيع عبر LLC أو تفكر في إنشاء واحدة: انظر كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.
• تقيم خارج الولايات المتحدة: انظر متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
• تقيم في كندا وتحتفظ بمخزون في مستودعات أمريكية: انظر البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
• سجلات منصتك ومخزونك متأخرة: انظر اللحاق بالدفاتر المتأخرة أو دعم مسك الدفاتر.
• تحتفظ بمخزون في عدة ولايات أو تبيع عبر عدة أسواق إلكترونية: ارسم خريطة لمواقع المستودعات وسوِّ كل منصة قبل التقديم؛ ويمكن لـدعم مسك الدفاتر أن يساعد في تنظيم هذه السجلات.