401(k) und IRA in Kanada: Steuern und RRSP-Übertragung

Besteuert Kanada mein 401(k) oder meine IRA, solange das Geld darin bleibt?

Kanada besteuert Zuwächse innerhalb einer traditionellen IRA in der Regel nicht jedes Jahr. Auch bei einem betrieblichen 401(k) fällt häufig keine laufende kanadische Steuer an. Dabei kommt es aber auf die Planbedingungen und die Beiträge des Arbeitgebers an. Ein Plan ohne Arbeitgeberbeiträge kann gesondert zu prüfen sein. Die USA besteuern die Erträge einer traditionellen IRA in der Regel erst bei der Auszahlung. CRA: Folio zur Roth IRA, Absätze 1.25–1.28; IRS: Publication 590-A.

Die ersten beiden Zeilen bedeuten nicht, dass eine spätere Auszahlung steuerfrei ist. Eine SEP IRA oder SIMPLE IRA braucht eine eigene Einordnung als kanadischer Plan. Ein 401(k)-Plan, in dem kein Arbeitgeber für irgendeinen Arbeitnehmer Beiträge einzahlt (Ihre eigenen Gehaltsumwandlungen zählen nicht), braucht möglicherweise eine Wahl, um die kanadische Steuer auf Zuwächse aufzuschieben. Sie wird auf dieselbe Weise und bis zur selben Frist eingereicht wie die Roth-Wahl weiter unten. CRA: Folio zu Rentenleistungen, Absätze 3.43–3.45; CRA: Folio zur Roth IRA, Absätze 1.24–1.28.

Ist meine Roth IRA in Kanada noch steuerfrei, und wie reiche ich die Abkommenswahl ein?

Reichen Sie für jede Roth IRA eine einmalige, unwiderrufliche Wahl ein, um die kanadische Steuer auf nicht ausgezahlte Zuwächse aufzuschieben. Davon getrennt ist eine Auszahlung in Kanada befreit, soweit sie für einen in den USA Ansässigen steuerfrei wäre und dieser Teil der Roth IRA weiterhin als Rente im Sinne des Abkommens gilt. Ohne die Wahl besteuert Kanada Erträge in der Regel, sobald sie anfallen. Das Ergebnis hängt von der Rechtsform des Kontos ab. Nach US-Recht setzt eine qualifizierte Auszahlung aus einer Roth IRA fünf Steuerjahre seit der ersten Roth-IRA-Einzahlung voraus. Zudem muss die Zahlung nach dem Alter von 59½ Jahren, nach dem Tod, bei Behinderung oder für den qualifizierten Kauf des ersten Eigenheims erfolgen. Auch die Rückzahlung regulärer Einzahlungen kann steuerfrei sein, frühe Erträge können steuerpflichtig sein. CRA: Folio zur Roth IRA, Absätze 1.3–1.14; IRS: Publication 590-B.

Unterschreiben und reichen Sie ein Wahlschreiben ein, das jede Roth IRA abdeckt, und zwar bis zur kanadischen Abgabefrist für das Jahr, in dem Sie ansässig wurden: 30. April des Folgejahres, oder 15. Juni, wenn Sie oder Ihr mit Ihnen zusammenlebender Ehepartner oder Common-Law-Partner in diesem Jahr ein Unternehmen betrieben haben (Income Tax Act, Abschnitt 150(1)(d)). Ein Schreiben kann mehrere Konten auflisten. Es enthält Ihre Identifikationsdaten, den Treuhänder und die Kontodaten, das Eröffnungsdatum und das Datum Ihrer Ansässigkeit, den Kontostand zum späteren der beiden Zeitpunkte, Ihrer Ansässigkeit oder des 31. Dezember 2008, den Betrag und das Datum einer ersten kanadischen Einzahlung sowie Ihre Wahl nach Artikel XVIII(7). Senden Sie es per Post an die Competent Authority Services Division der CRA, und zwar an die Adresse in den Wahlanweisungen der CRA. Behalten Sie eine Kopie und die Kontounterlagen. Ist die Frist verstrichen, wenden Sie sich wegen einer verspäteten Wahl an diese Abteilung. Eine Annahme ist nicht garantiert. Eine versäumte Wahl oder eine kanadische Einzahlung kann auch die Meldung von Auslandsvermögen verändern.

Eine Einzahlung während der Ansässigkeit, einschließlich einer Umwandlung aus einer traditionellen IRA oder einem 401(k), beendet den Abkommensschutz für spätere Zuwächse. Der Kontostand vor dieser Einzahlung kann geschützt bleiben. Eine Umschichtung aus einer anderen Roth IRA oder einem Roth 401(k) wird anders behandelt. CRA: Folio zur Roth IRA, Absätze 1.12–1.20.

Wie werden Auszahlungen aus 401(k) und IRA in beiden Ländern besteuert?

Kanada besteuert eine Zahlung aus einer traditionellen IRA oder einem 401(k) mit Beiträgen vor Steuern in der Regel bei Erhalt, soweit sie nach der jeweiligen kanadischen Regel und dem Abkommen steuerpflichtig ist. Die USA können die Zahlung aus US-Quellen ebenfalls besteuern. Ein 401(k) kann Guthaben aus Beiträgen vor Steuern und designierte Roth-Guthaben enthalten. Eine qualifizierte Zahlung aus einem Roth 401(k) ist vom US-Einkommen ausgenommen und in Kanada insoweit befreit. Der US-Test für eine qualifizierte Zahlung verlangt fünf Steuerjahre im Plan und eine Zahlung nach dem Alter von 59½ Jahren, nach dem Tod oder bei Behinderung. Eine traditionelle IRA kann nicht abzugsfähige Einzahlungen enthalten, ein 401(k) kann Beträge aus bereits versteuertem Einkommen enthalten. Die Bruttozahlung kann daher vom steuerpflichtigen Betrag abweichen. Führen Sie Nachweise über die Anschaffungskosten (Basis). CRA: Folio zu Rentenleistungen, Absatz 3.44; IRS: designierte Roth-Konten.

Für Personen, die weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig sind, hängen die US-Quelle und die Besteuerungsmethode von der Zahlung ab. Der Beitragsanteil des Arbeitgebers an einer Rente folgt dem Ort, an dem die zugehörige Arbeit geleistet wurde. Der Ertragsanteil hat eine eigene Zuordnung. Rentenbeträge, die auf nach 1986 geleistete Arbeit in den USA entfallen, sind Effectively Connected Income (mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte), soweit sie auf Beiträgen beruhen. Sie können in einer US-Steuererklärung mit progressiven Steuersätzen besteuert werden, auch wenn im Jahr der Auszahlung keine Arbeit in den USA geleistet wurde. Für andere Beträge aus US-Quellen kann Quellensteuer auf die steuerpflichtige Bruttozahlung anfallen. IRS: Publication 519, Renten und Effectively Connected Income; IRS: Publication 515, Zuordnung von Renten.

US-Staatsbürger und Personen, die weiterhin als in den USA ansässig gelten, melden die Auszahlung in der Regel sowohl in einer US-Steuererklärung als auch in einer kanadischen Steuererklärung. Für sie gelten andere Regeln zu Erklärung und Anrechnung als die unten beschriebenen Quellensteuerregeln für Nichtansässige. Siehe Amerikaner in Kanada.

Wie viel US-Steuer wird bei einer Auszahlung einbehalten, und kann ich etwas zurückbekommen?

Prüfen Sie zuerst Ihren US-Steuerstatus: Staatsbürger und in den USA steuerlich Ansässige folgen den Regeln für US-Personen. Andere in Kanada Ansässige können die Regeln für Nichtansässige nutzen. Fragen Sie als in den USA Nichtansässiger den Zahlenden, ob die Zahlung nach dem Abkommen als wiederkehrend gilt. Bei einer qualifizierten, dokumentierten Zahlung kann die US-Steuer auf 15 % des Bruttobetrags begrenzt sein, bei einer Einmalzahlung nicht. Ohne Abkommensentlastung oder eine andere Ausnahme beträgt die gesetzliche Quellensteuer auf Renteneinkünfte aus US-Quellen 30 %. Die Quellensteuer ist eine Erhebungsform, die endgültige Steuer kann abweichen. Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel XVIII(2); IRS: Publication 515.

Sind Sie in den USA nicht ansässig und die Zahlung ist kein Effectively Connected Income, geben Sie dem Zahlenden vor der Zahlung Form W-8BEN, um Ihren ausländischen Status nachzuweisen und einen möglichen Abkommenssatz zu beanspruchen. Für einen mit einem US-Geschäft verbundenen Teil fragen Sie den Zahlenden, ob er Form W-8ECI braucht. Wurde zu viel US-Steuer einbehalten, kann ein Nichtansässiger mit Form 1040-NR eine Erstattung beantragen und Form 1042-S als Nachweis beifügen. Eine kanadische Anrechnung ausländischer Steuern kann die berechtigte endgültige US-Einkommensteuer entlasten. Sie ist aber durch die kanadische Steuer auf die ausländischen Einkünfte begrenzt. Die Quellensteuer allein ist nicht der Betrag, den Sie als endgültige Steuer geltend machen. IRS: Anweisungen zu Form W-8BEN; IRS: Anweisungen zu Form 1040-NR; CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern. Zur Berechnung der Anrechnung siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Zahle ich die US-Steuer auf vorzeitige Auszahlungen?

Auf eine steuerpflichtige Auszahlung aus einer IRA oder einem 401(k) vor dem Alter von 59½ Jahren kann in den USA eine zusätzliche Steuer von 10 % anfallen, sofern keine Ausnahme gilt. Der Umzug nach Kanada oder die Einzahlung des Erlöses in einen RRSP ist für sich genommen keine Ausnahme. Tod und Behinderung sind Beispiele für Ausnahmen. Weitere Ausnahmen unterscheiden sich zwischen IRAs und betrieblichen Plänen. IRS: Ausnahmen bei vorzeitigen Auszahlungen.

Auch eine Auszahlung aus einer Roth IRA kann diese Steuer auslösen, und zwar auf Erträge oder auf steuerpflichtige Umwandlungs- und Umschichtungsbeträge, die innerhalb ihrer jeweils eigenen Fünfjahresfristen entnommen werden. Das gilt selbst dann, wenn dieser Kapitalbetrag nicht noch einmal als Einkommen besteuert wird. IRS: Publication 590-B.

Diese Zusatzsteuer kommt zur regulären US-Einkommensteuer hinzu. Gehen Sie nicht davon aus, dass sie in Kanada eine anrechenbare ausländische Steuer ist: Die Anrechnung der CRA setzt eine Steuer auf Einkommen oder Gewinne voraus, und die Behandlung einer zusätzlichen Steuer auf Auszahlungen muss geprüft werden. CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.5–1.7.

Kann ich mein 401(k) oder meine IRA in einen RRSP übertragen?

Manche steuerpflichtigen Einmalzahlungen können in Ihren eigenen RRSP eingezahlt und durch einen kanadischen Abzug nach Abschnitt 60(j) ausgeglichen werden, ohne den gewöhnlichen RRSP-Abzugsspielraum zu verbrauchen. Das ist in der Regel eine indirekte Übertragung: Der US-Plan zahlt an Sie aus, dann zahlen Sie den berechtigten Betrag im Jahr der Zahlung oder innerhalb von 60 Tagen nach Jahresende in einen RRSP ein und bestimmen ihn in Ihrer kanadischen Steuererklärung. Die US-Auszahlung wird dadurch nicht steuerfrei. Income Tax Act, Abschnitt 60(j); CRA: qualifizierte Einmalzahlungen aus einer IRA.

US-Quellensteuer und möglicherweise die Steuer auf vorzeitige Auszahlungen können weiterhin anfallen. Bleibt nach der Quellensteuer zu wenig Bargeld für die volle RRSP-Einzahlung, brauchen Sie andere Mittel, um den berechtigten Bruttobetrag einzuzahlen. Der RRSP-Abzug verringert das US-Einkommen nicht, das in die Obergrenze der kanadischen Anrechnung ausländischer Steuern eingeht. Die berechtigte endgültige US-Steuer kann daher weiterhin die kanadische Steuer auf Ihre anderen Einkünfte mindern. Bei geringen anderen Einkünften lässt sich davon nur wenig nutzen. Prüfen Sie die Ergebnisse in beiden Ländern, bevor Sie eine Einmalzahlung beantragen. IRS: Publication 515; Income Tax Act, Unterabschnitt 4(3); CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern.

Was passiert, wenn ich in Kanada eine traditionelle IRA in eine Roth IRA umwandle?

Eine Umwandlung von einer traditionellen IRA in eine Roth IRA bringt den in den USA steuerpflichtigen Betrag der traditionellen IRA in der Regel für das Umwandlungsjahr in das US-Einkommen. Kanada erfasst diesen Betrag in der Regel auch dann, wenn das Geld direkt zwischen den Konten wechselt. Die Umwandlung gilt zudem als kanadische Einzahlung in die Roth IRA und beendet den Abkommensschutz für spätere Zuwächse. Wenden Sie sich wegen der kanadischen Meldung an die CRA. IRS: Publication 590-A; CRA: Folio zu Rentenleistungen, Absatz 3.44; CRA: Folio zur Roth IRA, Absatz 1.14.

Eine ordnungsgemäß durchgeführte US-Umwandlung kann die Steuer auf vorzeitige Auszahlungen für den umgewandelten Betrag vermeiden. Geld, das einbehalten oder entnommen statt umgewandelt wird, kann jedoch ein anderes Ergebnis haben. Prüfen Sie zuerst die geplante Umwandlung und den Kontostand jedes Roth-Kontos vor der Umwandlung. IRS: Publication 590-A.

Kann ich nach dem Umzug nach Kanada weiter einzahlen?

US-Löhne und qualifizierte Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit können eine IRA-Einzahlung ermöglichen. Mieteinnahmen, Zinsen, Dividenden, Renten und in der US-Steuererklärung ausgenommene Einkünfte tun das in der Regel nicht. Die weiteren US-Voraussetzungen gelten ebenfalls. Eine neue Roth-IRA-Einzahlung während der Ansässigkeit in Kanada kann den Abkommensschutz für spätere Roth-Zuwächse beenden, auch wenn das US-Recht sie erlaubt. Dass Sie nach US-Recht einzahlen dürfen, macht die Einzahlung in Kanada nicht abzugsfähig. IRS: Publication 590-A; CRA: Folio zur Roth IRA.

Artikel XVIII(8) und (10) legen Bedingungen für die Entlastung bei fortlaufenden Beiträgen zu einem US-Arbeitgeberplan fest, unter anderem dazu, wo die Arbeit geleistet wird und ob der Plan qualifiziert ist. Das Abkommen schließt eine individuelle Vereinbarung ohne Beteiligung des Arbeitgebers von der Definition des qualifizierten Plans aus. Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel XVIII(8)–(15).

Was gilt, wenn ich eine IRA oder ein 401(k) geerbt habe?

Wenn Sie eine US-IRA oder ein 401(k) erben, können steuerpflichtige Zahlungen weiterhin in den USA und in Kanada besteuert werden. Auszahlungen nach dem Tod des Eigentümers vermeiden in der Regel die US-Steuer auf vorzeitige Auszahlungen. Die Regeln für Begünstigte können aber Zahlungen erzwingen: Ist der Eigentümer nach 2019 gestorben, müssen viele Begünstigte, die nicht der Ehepartner sind, das Konto bis zum Ende des 10. Jahres nach dem Todesjahr leeren, einige mit jährlichen Zahlungen davor. Ein Begünstigter, der nicht der Ehepartner ist, kann eine geerbte IRA nicht als eigene behandeln. Ein überlebender Ehepartner hat mehr Wahlmöglichkeiten. IRS: Publication 590-B; IRS: Ausnahmen bei vorzeitigen Auszahlungen.

Gehen Sie nicht davon aus, dass eine geerbte Zahlung für den kanadischen Abzug bei der RRSP-Übertragung berechtigt ist. Die Tests zu Beiträgen oder Arbeitsverlauf in Abschnitt 60 und 60.01 müssen weiterhin erfüllt sein, und die Rechte des Begünstigten hängen vom Plan und vom Verhältnis zum Verstorbenen ab. Stellen Sie vor der Auszahlung die Begünstigtenbestimmung, das Sterbedatum, die Planunterlagen und alle Nachweise zu den Anschaffungskosten (Basis) zusammen. Income Tax Act, Abschnitt 60; Abschnitt 60.01.

Wie gebe ich eine US-Rente oder IRA-Auszahlung in meiner kanadischen Steuererklärung an?

Geben Sie ausländische Renteneinkünfte brutto in kanadischen Dollar an, ohne die einbehaltene US-Steuer abzuziehen. Die CRA ordnet ausländische Renteneinkünfte in der Regel Zeile 11500 zu, eine Einmalzahlung kann in Zeile 13000 gehören. Bei IRA-Zahlungen und Umwandlungen sollten Sie die Zuordnung bei der CRA bestätigen lassen. Ein durch das Abkommen befreiter Teil kann in Zeile 25600 abgezogen werden. CRA: Zeile 11500.

Verwenden Sie den Wechselkurs des Zahlungstags oder bei regelmäßigen Zahlungen einen passenden Jahresdurchschnitt, wie es die CRA vorgibt. Bewahren Sie Form 1099-R oder 1042-S aus den USA, die Zahlungs- und Einbehaltsbelege, die Unterlagen zu den IRA-Anschaffungskosten, die RRSP-Bescheinigung und Ihr Datum der Ansässigkeit in Kanada auf. Für eine berechtigte Übertragung nach Abschnitt 60(j) bestimmen Sie die Einzahlung mit Schedule 7 und tragen die Übertragung in Zeile 24640 (Part C) ein. Den RRSP-Abzug beanspruchen Sie danach in Zeile 20800. Die Entlastung durch die Anrechnung ausländischer Steuern ist eine eigene Berechnung. Personen mit Wohnsitz in Québec, die eine Anrechnung ausländischer Steuern der Provinz beanspruchen, verwenden Form TP-772-V. CRA: Zeile 11500; CRA: Zeile 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

Für die US-Social-Security gilt eine andere Abkommensregel. Siehe Amerikaner in Kanada.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar, sofern nicht anders angegeben. Angenommen, eine in Kanada ansässige Person, die steuerlich in den USA nicht ansässig ist, erhält eine nicht wiederkehrende Zahlung von US$100.000 aus einer traditionellen IRA. Angenommen, die gesamte Zahlung ist steuerpflichtig, berechtigt zum kanadischen Abzug für die RRSP-Übertragung und unterliegt 30 % US-Quellensteuer. Der Zahlende behält US$30.000 ein, sodass US$70.000 ankommen. Die Person zahlt den Gegenwert von US$100.000 in kanadischen Dollar vor der geltenden Frist in ihren eigenen RRSP ein, ersetzt den einbehaltenen Betrag mit anderem Bargeld und bestimmt die berechtigte Übertragung in der kanadischen Steuererklärung.

Der kanadische Abzug kann die erfasste IRA-Zahlung ausgleichen, erstattet aber nicht die US$30.000. Die endgültige US-Steuer erfordert eine eigene Berechnung. Der RRSP-Abzug verringert das US-Einkommen in der Obergrenze der kanadischen Anrechnung ausländischer Steuern nicht. Die berechtigte endgültige US-Steuer kann daher die kanadische Steuer auf die anderen Einkünfte der Person mindern. Ohne andere Einkünfte gibt es kaum kanadische Steuer, die sich ausgleichen ließe. Ist die Person jünger als 59½ Jahre, muss außerdem die US-Steuer auf vorzeitige Auszahlungen geprüft werden.

Anders bei Ihnen?

• Sie haben eine Roth-Wahl versäumt oder nach dem Umzug eingezahlt: Die kanadische Behandlung des Kontos muss ab dem Datum Ihrer Ansässigkeit und anhand der Transaktionshistorie rekonstruiert werden. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie planen eine Einmalzahlung, eine Roth-Umwandlung oder die Auszahlung eines geerbten Plans: Prüfen Sie die US-Steuer, die kanadische Berechtigung und den Bargeldbedarf, bevor Sie dem Zahlenden Anweisungen geben. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen jetzt nach Kanada: Die umfassendere Checkliste für die Ankunft finden Sie unter Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie sind US-Staatsbürger mit kanadischen registrierten Konten: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Sie geben die US-Staatsbürgerschaft oder eine Green Card auf: Lesen Sie US-Wegzugsteuer, bevor Sie eine Transaktion mit einem Altersvorsorgekonto wählen.
• Sie müssen die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern berechnen: siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.