Amerikaner in Kanada: Steuererklärung für beide Länder

Müssen Sie in beiden Ländern eine Steuererklärung einreichen?

In der Regel ja. Die USA besteuern Staatsbürger und Green-Card-Inhaber auf das Welteinkommen, egal wo sie leben, und die Regeln zur Einreichung entsprechen in der Regel denen für Personen, die in den USA leben (IRS). Auch Kanada besteuert die dort Ansässigen auf das Welteinkommen (CRA Folio S5-F1-C1).

Das Steuerabkommen ändert daran nichts. Seine „Saving Clause“ (Rückfallklausel) erlaubt den USA, ihre Staatsbürger so zu besteuern, als gäbe es das Abkommen nicht, abgesehen von aufgeführten Ausnahmen (IRS Pub 597). Dasselbe Einkommen steht also in beiden Steuererklärungen: in kanadischen Dollar in der kanadischen, in US-Dollar in der US-Steuererklärung. Die US-Anrechnungen und -Befreiungen, die Doppelbesteuerung verhindern, stehen Ihnen nur zu, wenn Sie einreichen (IRS).

Sie müssen in den USA eine Steuererklärung einreichen, wenn Ihr Brutto-Welteinkommen die Einreichungsgrenze für Ihren Veranlagungsstatus erreicht. Einkommen, das Sie als im Ausland erzieltes Arbeitseinkommen von der Steuer befreien, zählt dabei mit. Als Selbstständiger müssen Sie außerdem einreichen, sobald Ihr Nettoeinkommen aus selbstständiger Tätigkeit US$400 erreicht (IRS Pub 54).

Green-Card-Inhaber sind in den USA steuerlich ansässig, bis die Karte entzogen wird oder als aufgegeben gilt (IRS Pub 915). Wer zugleich in Kanada ansässig ist, kann mit der Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens möglicherweise als in den USA nicht ansässig einreichen, mit Form 1040-NR und Form 8833 (IRS Pub 597). Haben Sie die Karte in mindestens 8 der letzten 15 Jahre gehalten, kann dieser Schritt nach den Regeln zur Aufgabe der US-Steuerpflicht (Expatriation) als Ende Ihrer US-Ansässigkeit gelten. Dann reichen Sie Form 8854 ein und schulden möglicherweise die Wegzugsteuer (Anleitung zu Form 8854). Jeder Abkommensvorteil, den Sie als in Kanada Ansässiger beanspruchen, um Ihre US-Steuer zu senken, etwa die Befreiung von der US-Rentenversicherung (Social Security), gilt als diese Entscheidung. Die IRS-Verordnung warnt außerdem, dass die Einreichung als Nichtansässiger Auswirkungen darauf haben kann, ob Sie die Green Card behalten (26 CFR 301.7701(b)-7).

Wie vermeidet jedes Land, dasselbe Einkommen zweimal zu besteuern?

Meist mit der Anrechnung ausländischer Steuern. Welches Land zurücktritt, hängt davon ab, woher das Einkommen stammt.

In der kanadischen Steuererklärung ist die Anrechnung ausländischer Steuern für jedes Land der niedrigere von zwei Beträgen: die gezahlte ausländische Einkommensteuer oder die kanadische Steuer auf dieses Einkommen. Die Anrechnung auf Bundesebene wird auf Form T2209 berechnet, die der Provinz auf Form T2036. Québec hat eigene Regeln (CRA Zeile 40500). Die Anrechnung gilt nur für Einkommen von außerhalb Kanadas. US-Steuer auf ein kanadisches Gehalt führt daher zu keiner kanadischen Anrechnung. Auf dieses Einkommen treten stattdessen die USA zurück.

Die Obergrenze für US-Staatsbürger. Bei Einkünften aus US-Quellen ist die Anrechnung Kanadas auf die US-Steuer begrenzt, die ein in Kanada Ansässiger ohne US-Staatsbürgerschaft zahlen würde. Für US-Streubesitzdividenden sind das 15 %. Die USA rechnen dann die kanadische Steuer, die nach der Anrechnung Kanadas übrig bleibt, auf den Rest ihrer Steuer an und behandeln das Einkommen so weit wie nötig als Einkünfte aus kanadischen Quellen, damit diese Anrechnung funktioniert (Artikel XXIV des Steuerabkommens, Absätze 4 bis 6).

In der US-Steuererklärung zählen die kanadische Bundes- und die Provinzeinkommensteuer für die Anrechnung (Artikel XXIV des Steuerabkommens, Absatz 7). Löhne gehören auf eine Form 1116 der Kategorie „allgemein“, die meisten Zinsen und Dividenden auf eine der Kategorie „passiv“. Anrechnung, die Sie nicht nutzen können, wird 1 Jahr zurück- und 10 Jahre vorgetragen (Anleitung zu Form 1116).

Anrechnung ausländischer Steuern oder Befreiung von im Ausland erzieltem Arbeitseinkommen?

Für Arbeitseinkommen bietet die US-Steuererklärung eine Wahl: die kanadische Steuer anrechnen oder das Einkommen bis zu US$132.900 je berechtigter Person von der Steuer befreien. Sie können Löhne befreien und die Anrechnung für anderes Einkommen beanspruchen, aber nicht beides für dasselbe Einkommen (Anleitung zu Form 2555).

Quellen: IRS zur Befreiung, IRS zu im Ausland erzieltem Arbeitseinkommen, IRS Pub 54, Anleitung zu Form 2555.

Ein Wechsel hat seinen Preis. Einmal gewählt, bleibt die Befreiung in Kraft, und Sie müssen sie in jedem späteren Jahr mit im Ausland erzieltem Arbeitseinkommen erneut beanspruchen. Als Widerruf gilt es, wenn Sie sie nicht beanspruchen, sie mit einer Erklärung widerrufen oder in einem späteren Jahr für dieses Einkommen die Anrechnung ausländischer Steuern, die zusätzliche Steuergutschrift für Kinder oder die Steuergutschrift für Arbeitseinkommen beanspruchen. Danach können Sie die Befreiung 5 Steuerjahre lang nicht ohne Zustimmung des IRS erneut wählen (IRS Pub 54). Vergleichen Sie mehrere Jahre, bevor Sie wählen.

Was ändert sich, wenn Sie selbstständig sind?

Kanada. Melden Sie betriebliche Einkünfte auf Form T2125 (CRA) und zahlen Sie den vollen CPP-Beitrag (in Québec QPP), also den Anteil des Arbeitnehmers und den des Arbeitgebers (Canada.ca). Zum Einreichen haben Sie bis zum 15. Juni Zeit, zahlen müssen Sie aber bis zum 30. April (CRA).

USA. Melden Sie dasselbe Geschäft auf Schedule C. Nach dem Sozialversicherungsabkommen zwischen den USA und Kanada ist ein Selbstständiger, der in Kanada lebt, nur über den Canada Pension Plan oder den Québec Pension Plan versichert und nicht über die US-Rentenversicherung (Social Security). Als Nachweis beantragen Sie eine Versicherungsbescheinigung (Form CPT56 aus Kanada oder Form QUE/USA 101 von Retraite Québec) und legen Ihrer US-Steuererklärung jedes Jahr eine Kopie davon bei (SSA). Die Befreiung von im Ausland erzieltem Arbeitseinkommen senkt die Selbstständigensteuer nicht, daher entfällt sie nur durch das Abkommen (IRS Pub 54).

Wann sind die Steuererklärungen fällig?

Die automatische US-Verlängerung gilt, wenn Sie am 15. April außerhalb der USA und Puerto Ricos leben und Ihr hauptsächlicher Arbeitsort ebenfalls außerhalb liegt. Brauchen Sie Zeit, um den Wohnsitz- oder Tagestest der Befreiung zu erfüllen, kann Form 2350 die Frist weiter verlängern (IRS Pub 54). Kanada kann Vorauszahlungen verlangen, wenn wenig oder keine Steuer einbehalten wird, etwa bei betrieblichen Einkünften oder US-Rentenversicherung (Social Security). Sie gelten, wenn Ihre Nettosteuerschuld in diesem Jahr und in mindestens einem der beiden Vorjahre über C$3.000 liegt (C$1.800 für in Québec Ansässige) (CRA). Fällt eine Frist der CRA auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag (CRA). Fristen für den FBAR: IRS.

Welche Meldeformulare übersehen Betroffene?

Diese Formulare melden Vermögen und Geschenke, nicht Steuern, daher übersieht man sie leicht, wenn keine Steuer anfällt.

• FBAR (FinCEN Form 114). Erforderlich, wenn Ihre Konten außerhalb der USA zusammen irgendwann im Jahr US$10.000 übersteigen (FinCEN). RRSPs zählen mit (IRS Pub 597). Einreichung bei FinCEN, nicht mit der Steuererklärung. Siehe Meldung ausländischer Konten.
• Form 8938. Wird mit der US-Steuererklärung eingereicht, wenn Ihr steuerlicher Wohnsitz in Kanada liegt, Sie einen Test zum Leben im Ausland bestehen und Ihre ausländischen Finanzvermögenswerte am Jahresende über US$200.000 oder zu irgendeinem Zeitpunkt über US$300.000 liegen, wenn Sie alleinstehend oder getrennt veranlagt sind. In einer gemeinsamen Steuererklärung gelten US$400.000 oder US$600.000. Der Test lautet 330 volle Tage außerhalb der USA innerhalb von 12 Monaten oder, nur für US-Staatsbürger, ein echter Wohnsitz im Ausland für ein volles Steuerjahr. Bestehen Sie ihn nicht, gelten die Grenzen für Personen, die in den USA leben: US$50.000 und US$75.000 beziehungsweise US$100.000 und US$150.000 in einer gemeinsamen Steuererklärung (Anleitung zu Form 8938).
• RRSPs, RRIFs und andere registrierte Konten. Einkünfte innerhalb eines RRSP oder RRIF sind in den USA jedes Jahr steuerpflichtig, sofern Sie nicht wählen, sie aufzuschieben. Haben Sie Ihre US-Steuererklärungen eingereicht und die internen Einkünfte des Plans nie gemeldet, gilt die Wahl in der Regel als getroffen (IRS Pub 597). TFSAs, RESPs und die übrigen: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Kanadische Investmentfonds und ETFs. Eine ausländische Kapitalgesellschaft, deren Einkünfte oder Vermögen überwiegend passiv sind, ist eine PFIC (passive ausländische Anlagegesellschaft). Ein kanadischer Fonds kann diesen Test erfüllen, und jede PFIC braucht in der Regel eine eigene Form 8621 (Anleitung zu Form 8621). Fonds innerhalb eines RRSP oder RRIF brauchen in der Regel keine Form 8621, solange der Aufschub nach dem Steuerabkommen gilt (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• Form 3520 (Geschenke und Erbschaften). Erforderlich, wenn Sie im Jahr mehr als US$100.000 von jemandem erhalten, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, oder aus einem ausländischen Nachlass, etwa dem Nachlass eines kanadischen Elternteils. Geschenke nahestehender Schenker werden zusammengerechnet. Sie wird getrennt von der Steuererklärung eingereicht, und der Strafzuschlag bei Versäumnis ist ein Anteil am Wert des Geschenks (IRS).
• Form T1135 (Kanada). Meldet Ihr US-Vermögen, etwa US-Bank- und -Wertpapierkonten und US-Aktien, wenn dessen Anschaffungskosten insgesamt zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr über C$100.000 liegen. Für das Jahr, in dem Sie erstmals in Kanada ansässig wurden, ist sie nicht erforderlich (CRA). Siehe Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen.

Was passiert, wenn Sie Ihr Haus in Kanada verkaufen?

Kanada besteuert den Gewinn nicht, wenn das Haus in jedem Jahr Ihres Eigentums allein Ihr Hauptwohnsitz war. Sie müssen den Verkauf trotzdem melden und das Haus auf Schedule 3 und Form T2091(IND) benennen. Eine verspätete Benennung kann einen Strafzuschlag nach sich ziehen (CRA).

Die USA besteuern den Gewinn, sofern ihn die Befreiung nicht erfasst. Haben Sie das Haus besessen und in den 5 Jahren vor dem Verkauf mindestens 2 Jahre als Hauptwohnsitz bewohnt, können Sie möglicherweise bis zu US$250.000 Gewinn von der Steuer befreien, bei einer gemeinsamen Steuererklärung, die die Regeln für Ehepaare erfüllt, US$500.000. Sie müssen außerdem die übrigen Tests des IRS erfüllen, etwa in den 2 Jahren davor keinen Gewinn aus einem anderen Haus befreit zu haben und nicht der Wegzugsteuer zu unterliegen (IRS Pub 523). Das Gesetz beschränkt dies nicht auf Häuser in den USA (26 U.S.C. 121).

Berechnen Sie den US-Gewinn in US-Dollar und rechnen Sie jeden Betrag zum Wechselkurs des Zahlungs- oder Eingangstags um (IRS). Ist der kanadische Dollar gestiegen, solange Sie das Haus besaßen, ist der Gewinn in US-Dollar größer als der in kanadischen Dollar, ist er gefallen, ist er kleiner. Befreit Kanada den Verkauf, gibt es keine kanadische Steuer, die Sie auf einen US-Gewinn über der Befreiung anrechnen könnten.

Wie werden Social Security, CPP und OAS besteuert?

US-Rentenversicherung (Social Security) an einen in Kanada Ansässigen wird nur in Kanada besteuert (Artikel XVIII des Steuerabkommens, Absatz 5). Diese Regel ist eine Ausnahme von der Saving Clause, und der IRS bestätigt, dass US-Staatsbürger in Kanada für diese Leistungen von der US-Steuer befreit sind (IRS Pub 915). Ein Green-Card-Inhaber erhält die Befreiung nur, wenn er sich als in Kanada nach dem Abkommen ansässig erklärt. Das ist die oben beschriebene Wahl der Tie-Breaker-Regel: Die gesamte US-Steuer wird dann als Nichtansässiger berechnet, mit Form 1040-NR und Form 8833, mit demselben Risiko der Aufgabe der US-Steuerpflicht (26 CFR 301.7701(b)-7). In der kanadischen Steuererklärung geben Sie den vollen Betrag in Zeile 11500 an und ziehen 15 % davon in Zeile 25600 ab. Der Abzug beträgt 50 %, wenn Sie seit vor dem 1. Januar 1996 ununterbrochen in Kanada leben und die Leistungen beziehen (CRA).

CPP und OAS sind anders. Die Social-Security-Regel des Steuerabkommens erfasst Leistungen an eine im anderen Land ansässige Person, nicht kanadische Leistungen, die Ihnen in Kanada gezahlt werden. Kanada besteuert sie. Der IRS behandelt ausländische Rentenleistungen der Sozialversicherung wie Renten als steuerpflichtig, sofern ein Steuerabkommen sie nicht befreit oder wie US-Social-Security behandelt (IRS Pub 915). Die kanadische Steuer darauf kann für die US-Anrechnung ausländischer Steuern zählen.

Beispiel

Nur Beispielzahlen. Maya ist alleinstehende US-Staatsbürgerin und lebt und arbeitet in Toronto. Im Jahr hat sie:

• Ein Gehalt von C$120.000 von einem kanadischen Arbeitgeber, bei einem Beispielkurs rund US$88.000
• Kanadische Bankkonten und einen RRSP, die zusammen höchstens rund US$51.000 erreichten
• Ein US-Wertpapierdepot mit Anschaffungskosten von C$130.000, das US$2.000 US-Dividenden zahlt

Mit Form 2555 statt der Anrechnung könnte sie das ganze Gehalt von der Steuer befreien, da es unter der Grenze liegt. Sie erhielte dann keine Anrechnung für die kanadische Steuer darauf, und ihre Dividenden würden mit den Sätzen besteuert, die gelten, als zählte das Gehalt mit.

Bei Ihnen anders?

• Sie haben für frühere Jahre keine US-Steuererklärungen oder FBARs eingereicht. Siehe Versäumte US-Steuererklärungen nachholen.
• Sie haben einen TFSA, RESP oder anderen registrierten Plan. Siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Ihre Konten oder Vermögenswerte liegen nahe an den Meldegrenzen. Siehe Meldung ausländischer Konten und Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen.
• Sie führen Ihr Geschäft über eine US-Gesellschaft oder LLC. Die US-Regeln für einen US-Eigentümer unterscheiden sich von denen für einen kanadischen Eigentümer. Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Ihr Ehepartner ist weder US-Staatsbürger noch Green-Card-Inhaber. Sie reichen in der Regel mit getrennter Veranlagung ein. Dann ist bei fast jedem Bruttoeinkommen eine Steuererklärung fällig, und es gelten die Grenzen für Alleinstehende bei Form 8938 und die Befreiung beim Hausverkauf. Der Status Haushaltsvorstand (Head of Household) kann möglich sein, wenn Sie ein berechtigtes Kind oder einen berechtigten Angehörigen unterhalten. Sie können stattdessen wählen, Ihren Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln und gemeinsam einzureichen, doch dann steht sein Welteinkommen jedes Jahr in der US-Steuererklärung, bis die Wahl endet (IRS Pub 54). Ein Lebenspartner ist für die US-Steuer in der Regel kein Ehepartner (IRS Pub 501). Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie arbeiten von Kanada aus für einen US-Arbeitgeber. Ihr Lohn ist weiterhin im Ausland erzieltes Arbeitseinkommen, weil die Arbeit in Kanada geleistet wird. Nach dem Abkommen ist Ihr Lohn in der Regel nur über den CPP oder QPP versichert, aber der Arbeitgeber braucht eine Versicherungsbescheinigung (Form CPT56 oder in Québec QUE/USA 101), um die US-Rentenversicherung (Social Security) zu beenden (SSA). Um den Einbehalt der US-Einkommensteuer zu senken, kann ein US-Staatsbürger mit der Befreiung dem Arbeitgeber Form 673 geben. Bei der Anrechnung ausländischer Steuern kann stattdessen Form W-4 angepasst werden (IRS Pub 54). Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie haben eine US-IRA, Roth IRA oder 401(k). Kanada besteuert Einkünfte innerhalb einer traditionellen IRA nicht, bis Sie sie entnehmen. Die Einkünfte einer Roth IRA besteuert es jedes Jahr, sofern Sie bei der CRA nicht einmalig die Abkommenswahl treffen. Eine neue Einzahlung, während Sie in Kanada leben, oder eine Umwandlung aus einer traditionellen IRA oder einem 401(k) macht einen Teil der Roth IRA in Kanada dauerhaft steuerpflichtig. Auch einige 401(k)-, SEP- und SIMPLE-Pläne ohne Arbeitgeberbeiträge brauchen unter Umständen die Wahl (CRA Folio S5-F3-C1). Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie sind im Jahr nach Kanada gezogen oder aus Kanada weggezogen oder planen, die US-Staatsbürgerschaft oder eine Green Card aufzugeben. Das ändert, was Sie für dieses Jahr einreichen. Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie leben in Québec. Sie reichen neben der Bundessteuererklärung eine gesonderte Steuererklärung für Québec ein (Revenu Québec), und Québec hat eine eigene Anrechnung ausländischer Steuern. Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie haben eine Green Card und erwägen die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens, oder Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft. Das braucht individuelle Beratung. Siehe grenzüberschreitende Steuern.