Auslandsvermögen und ausländische Firmen bei der CRA melden

Welche Formulare muss ich möglicherweise einreichen?

Fünf Informationsmeldungen der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) betreffen ausländische Beteiligungen und Geschäfte. Form T1135 betrifft Auslandsvermögen, Form T1134 betrifft ausländische Firmen, an denen Sie einen wesentlichen Anteil besitzen, und die anderen drei betreffen ausländische Trusts und Geschäfte mit nahestehenden Nichtansässigen.

Einkünfte aus Auslandsvermögen sind in Kanada steuerpflichtig und gehören in Ihre Erklärung, unabhängig von den Anschaffungskosten des Vermögens (CRA: Fragen und Antworten).

Wer muss Form T1135 einreichen?

Jede in Kanada ansässige Person, deren bestimmtes Auslandsvermögen zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr insgesamt Anschaffungskosten von mehr als $100.000 hatte. Dazu gehören Privatpersonen, Selbstständige, Kapitalgesellschaften und Trusts (ITA s. 233.3).

• Personengesellschaften reichen ihre eigene T1135 ein, es sei denn, nicht ansässige oder steuerbefreite Mitglieder erhalten 90 % oder mehr ihrer Einkünfte oder Verluste. Reicht die Personengesellschaft ein, melden ihre Gesellschafter ihre Beteiligung daran nicht.
• Neu Ansässige reichen für das Jahr, in dem sie erstmals in Kanada ansässig werden, nichts ein. Das gilt für Privatpersonen, nicht für Trusts, und auch für T1134, T1141 und T1142 (ITA s. 233.7). Laut CRA wird eine Person, die früher in Kanada ansässig war und zurückkehrt, nicht erstmals ansässig (Anleitung zu T1134).
• Personen, die Kanada verlassen, müssen nur für den Teil des Jahres melden, in dem sie ansässig waren. Das ist eine Verwaltungserleichterung der CRA. Das Gesetz selbst verlangt das ganze Jahr (CRA: Fragen und Antworten).

Wie wird die Schwelle gemessen?

Nach den Anschaffungskosten, nicht nach dem Marktwert, addiert über Ihr gesamtes bestimmtes Auslandsvermögen (CRA: Fragen und Antworten).

• Anschaffungskosten sind in der Regel das, was Sie bezahlt haben. Bei Vermögen, das Sie beim Umzug nach Kanada besaßen, ist es der Marktwert zum Zeitpunkt, an dem Sie ansässig wurden. Bei einer Schenkung oder Erbschaft ist es der Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts.
• Zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr. Haben Sie die Schwelle überschritten und danach verkauft, reichen Sie trotzdem ein.
• Alles Vermögen zusammen. Zwei Positionen, die jeweils unter der Schwelle liegen, können sie zusammen überschreiten.
• Volle Anschaffungskosten, nicht das Eigenkapital. Eine mit einer Hypothek belastete Immobilie zählt mit ihren vollen Anschaffungskosten.
• Kanadische Dollar. Rechnen Sie in der Regel zum Wechselkurs zum Zeitpunkt des Kaufs um (Form T1135).

Was zählt als bestimmtes Auslandsvermögen?

• Geld, das außerhalb Kanadas gehalten wird, etwa auf einem ausländischen Bankkonto, einschließlich Prepaid-Karten. Ein US-Dollar-Konto bei einer Bank in Kanada zählt nicht: Es kommt darauf an, wo das Geld gehalten wird, nicht auf die Währung
• Aktien nicht ansässiger Kapitalgesellschaften, auch wenn sie über einen kanadischen Broker gehalten werden
• Aktien kanadischer Kapitalgesellschaften, die für Sie außerhalb Kanadas gehalten werden, etwa kanadische Aktien in einem US-Wertpapierdepot
• Forderungen gegen Nichtansässige, einschließlich ausländischer Staats- und Unternehmensanleihen
• Immobilien außerhalb Kanadas, die Sie vermieten oder als Kapitalanlage halten, einschließlich unbebauter Grundstücke
• Eine Beteiligung an einer Personengesellschaft, die Auslandsvermögen hält, aber nur, wenn nicht ansässige oder steuerbefreite Mitglieder 90 % oder mehr ihrer Einkünfte erhalten
• Anderes Vermögen im Ausland, etwa ausländische Versicherungspolicen, Edelmetalle, die außerhalb Kanadas gehalten werden, Anteile an nicht ansässigen Trusts, für die Sie bezahlt haben, sowie Optionen oder andere Rechte zum Erwerb von Auslandsvermögen

Was zählt nicht?

• Vermögen, das nur in einem aktiven Geschäftsbetrieb genutzt oder gehalten wird, etwa ein ausländisches Lager mit Ihrem Warenbestand. Ein Unternehmen, dessen Hauptzweck Mieteinnahmen oder Kapitalerträge sind, gilt hier in der Regel nicht als aktiv
• Vermögen zur privaten Nutzung, etwa ein Ferienhaus, das vor allem Sie selbst oder nahestehende Personen wie Ehepartner, Eltern oder Kinder nutzen
• Aktien Ihres ausländischen verbundenen Unternehmens und Schulden dieses Unternehmens (melden Sie diese auf T1134)
• Vermögen in einem registrierten Plan, etwa einem RRSP (kanadisches Altersvorsorgekonto), RRIF, TFSA (steuerfreies kanadisches Sparkonto) oder FHSA
• Anteile an einem kanadischen Investmentfonds in Trustform (Mutual Fund Trust), auch wenn dieser im Ausland investiert
• Eine Beteiligung an einer ausländischen Altersvorsorgeregelung, etwa einer US-IRA, und einige ausländische Pensionstrusts (ITA s. 233.3(1)(n))

Ob eine Immobilie zählt, die teils vermietet und teils privat genutzt wird, hängt vom Einzelfall ab. Die Fragen und Antworten der CRA nennen Beispiele.

Vereinfachte oder ausführliche Meldung?

Blieben Ihre Anschaffungskosten insgesamt das ganze Jahr unter $250.000, dürfen Sie das vereinfachte Verfahren in Teil A nutzen: Kreuzen Sie die Vermögensarten an, nennen Sie die drei wichtigsten Länder und geben Sie die Gesamteinkünfte und Gewinne an. Erreichten sie zu irgendeinem Zeitpunkt $250.000, müssen Sie Teil B nutzen und jedes Vermögensgut einzeln auflisten. Teil B fragt für jedes Vermögensgut nach den höchsten Anschaffungskosten im Jahr. Dafür dürfen Sie die höchsten Kosten zu einem Monatsende angeben. Vermögen, das bei einem kanadischen registrierten Wertpapierhändler oder einer Treuhandgesellschaft gehalten wird, kann in Kategorie 7 von Teil B nach Ländern summiert werden.

Wann ist T1135 fällig, und wie reiche ich sie ein?

Sie ist am Fälligkeitstag Ihrer Einkommensteuererklärung fällig, auch wenn Sie keine Erklärung einreichen müssen (CRA).

Reichen Sie elektronisch mit CRA-zertifizierter Steuersoftware ein oder auf Papier, entweder Ihrer Erklärung beigefügt oder gesondert an die auf dem Formular genannte Adresse gesendet.

Wann muss ich Form T1134 für eine ausländische Firma einreichen?

Wenn eine nicht ansässige Kapitalgesellschaft zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen ist. Das bedeutet in der Regel, dass Ihnen direkt oder über ausländische Firmen mindestens 1 % davon gehören und zusammen mit nahestehenden Personen mindestens 10 % (ITA s. 95(1)). Auch bestimmte nicht ansässige Trusts können ausländische verbundene Unternehmen sein.

• Wer einreicht: In Kanada ansässige Privatpersonen, Kapitalgesellschaften und Trusts sowie Personengesellschaften, es sei denn, nicht ansässige oder steuerbefreite Mitglieder erhalten 90 % oder mehr der Einkünfte (ITA s. 233.4).
• Was: Eine Zusammenfassung sowie ein Beiblatt für jedes ausländische verbundene Unternehmen, einschließlich der meisten verbundenen Unternehmen, die Ihrem verbundenen Unternehmen gehören. Für jedes kontrollierte verbundene Unternehmen und jedes andere verbundene Unternehmen, an dem Sie mindestens 20 % der Stimmrechte halten, fügen Sie außerdem dessen nicht konsolidierte Jahresabschlüsse mit Anhang bei (Anleitung zu T1134).
• Frist: 10 Monate nach Ihrem Jahresende. Für eine Privatperson ist das der 31. Oktober des Folgejahres.
• Über eine kanadische Firma gehalten: Halten Sie das verbundene Unternehmen nur über eine kanadische Firma, meldet diese Firma es, nicht Sie. In einer Gruppe kanadischer Firmen unter gemeinsamer Kontrolle meldet es in der Regel nur die Firma der untersten Ebene, es sei denn, eine andere Firma der Gruppe besitzt ebenfalls direkt Anteile daran. Nahestehende Einreichende mit demselben Jahresende können wählen, gemeinsam eine T1134 einzureichen (ITA s. 233.4(2); Anleitung zu T1134).
• Wie: Privatpersonen, Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften können elektronisch einreichen. Papiererklärungen von Privatpersonen und Trusts werden getrennt von der Einkommensteuererklärung gesendet.

Gibt es eine Erleichterung für ein kleines, inaktives verbundenes Unternehmen?

Ja. Sie lassen das Beiblatt für ein verbundenes Unternehmen weg, wenn für das Jahr alle drei Bedingungen zutreffen (Anleitung zu T1134):

• Ihre Anschaffungskosten der Beteiligung lagen zu jeder Zeit unter $100.000.
• Die Bruttoeinnahmen des verbundenen Unternehmens, einschließlich Darlehen und Verkaufserlösen, lagen unter $100.000.
• Sein Vermögen war nie mehr als $1.000.000 wert.

Sie reichen weiterhin die Zusammenfassung zu T1134 ein und führen das verbundene Unternehmen in der Tabelle der inaktiven verbundenen Unternehmen auf.

Was gilt, wenn ich die Angaben des verbundenen Unternehmens nicht bekommen kann?

Die Erklärung muss sie nicht enthalten, wenn Sie offenlegen, was fehlt, sich gewissenhaft um die Beschaffung bemüht haben und sie innerhalb von 90 Tagen nach ihrer Verfügbarkeit einreichen. Für ein kontrolliertes verbundenes Unternehmen gelten zusätzliche Bedingungen (ITA s. 233.5).

Was gilt für nicht ansässige Trusts?

Zwei Formulare betreffen sie, und die Umstände des Trusts entscheiden, ob eines davon gilt.

• T1141: Sie sind in Kanada ansässig und haben einem nicht ansässigen Trust Vermögen zugewendet. Sie reichen jedes Jahr weiter ein, in dem Sie Zuwendender bleiben. Manche Trusts sind befreit, darunter ausländische Altersvorsorgeregelungen wie US-IRAs (CRA).
• T1142: Sie haben einen wirtschaftlichen Anspruch an einem nicht ansässigen Trust und haben von ihm eine Ausschüttung erhalten oder ihm Geld geschuldet. Das Formular gilt nicht für eine ausländische Altersvorsorgeregelung wie eine US-IRA, für einen Nachlass, der durch einen Todesfall entstanden ist, oder für einen Trust, den Sie bereits auf T1134, T1135 oder T1141 melden (CRA).

Wann reicht ein Unternehmen Form T106 ein?

Wenn seine Geschäfte mit Nichtansässigen, mit denen es nicht fremdüblich handelt, etwa einer ausländischen Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft, im Jahr insgesamt mehr als $1.000.000 betragen. Es reicht eine Zusammenfassung und je Nichtansässigem eine Bescheinigung ein (Form T106; ITA s. 233.1).

• Kapitalgesellschaften: 6 Monate nach dem Jahresende
• Trusts: 90 Tage nach dem Jahresende des Trusts
• Privatpersonen: 30. April, oder 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehe- oder Lebenspartner selbstständig sind
• Personengesellschaften: der Fälligkeitstag der Informationserklärung der Personengesellschaft. Es gibt eine Erklärung für die Personengesellschaft, nicht für jeden Gesellschafter

T106 wird getrennt von der Einkommensteuererklärung eingereicht. Privatpersonen und Trusts reichen sie auf Papier ein.

Welche Zuschläge gibt es?

Jede verspätete oder fehlende Erklärung hat einen eigenen Zuschlag, und die Zuschläge steigen, wenn das Versäumnis wissentlich oder grob fahrlässig war (CRA; ITA s. 162 und s. 163).

Für T106 kann die CRA für jede Bescheinigung einen Verspätungszuschlag erheben (Form T106).

Kann die CRA später als üblich neu festsetzen?

Ja. Die normale Neufestsetzungsfrist (3 Jahre für Privatpersonen und kanadisch kontrollierte Privatgesellschaften) verlängert sich um weitere 3 Jahre, wenn Ihre T1135 oder die einer Personengesellschaft, in der Sie Mitglied sind, fehlte, verspätet oder unrichtig war und Sie außerdem Einkünfte aus bestimmtem Auslandsvermögen nicht in Ihrer Erklärung angegeben haben (ITA s. 152(4)(b.2)). Auch bei Einkünften oder Beträgen im Zusammenhang mit einem ausländischen verbundenen Unternehmen oder bei Geschäften mit nahestehenden Nichtansässigen gelten weitere 3 Jahre (s. 152(4)(b)(iii)).

Was gilt, wenn ich eine Einreichung versäumt habe?

Der Verspätungszuschlag steigt weiter, bis Sie einreichen, bis zu 100 Tage. Die CRA gibt an, dass ihr Voluntary Disclosures Program (Programm zur freiwilligen Offenlegung) bei versäumten oder unvollständigen T1135 verfügbar sein kann, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind (CRA: Fragen und Antworten).

Wie gilt das für US-Konten, US-Immobilien und US-Firmen?

• US-Konten, Aktien und Mietimmobilien folgen den obigen Listen. Eine US-Eigentumswohnung, die Sie vermieten, zählt zum Beispiel mit ihren vollen Anschaffungskosten.
• Eine US-LLC. Die CRA behandelt eine US-LLC als Kapitalgesellschaft, auch wenn die USA sie steuerlich ignorieren (IC71-17, Ziffer 88). Besitzen Sie genug, damit sie ein ausländisches verbundenes Unternehmen ist, reichen Sie dafür T1134 ein und lassen sie auf T1135 weg. Eine kleinere Beteiligung zählt als T1135-Vermögen. Lesen Sie Einreichung für einen kanadischen Eigentümer einer US-LLC.
• Amerikaner in Kanada. Die kanadischen Formulare gelten für Sie als in Kanada Ansässigen. Als US-Person müssen Sie möglicherweise auch eine FBAR (Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) einreichen, wenn Ihre Konten außerhalb der USA zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr zusammen mehr als US$10.000 betragen (FinCEN). Außerdem kann Form 8938 mit Ihrer US-Erklärung nötig sein, wenn Ihr Auslandsvermögen deren höhere Schwellen überschreitet (IRS). Lesen Sie Auslandskonten gegenüber den USA melden.

Beispiel

Eine Einwohnerin von Vancouver (Beispiel, nicht selbstständig) hält Folgendes, in kanadischen Dollar zu den Wechselkursen zum Zeitpunkt des Kaufs:

Ihr bestimmtes Auslandsvermögen beträgt $420.000: die Aktien, das Bargeld und die Eigentumswohnung mit seinen vollen Anschaffungskosten. Der RRSP ist ausgenommen. Das ist mehr als $100.000, also reicht sie T1135 ein. Es ist auch mehr als $250.000, deshalb muss sie den ausführlichen Teil B nutzen und das Bargeld, die Aktien und die Eigentumswohnung auflisten. Die Meldung ist mit ihrer Erklärung bis zum 30. April fällig. Ihre Dividenden und ihre Netto-Mieteinkünfte gehören in jedem Fall in ihre Erklärung.

Wäre die Eigentumswohnung ein Ferienhaus, das sie hauptsächlich selbst nutzt, läge ihre Summe bei $70.000, und sie würde T1135 nicht einreichen, müsste die Dividenden aber dennoch angeben. Wäre sie in diesem Jahr erstmals in Kanada ansässig geworden, würde sie für dieses Jahr keine T1135 einreichen.

Bei Ihnen anders?

• Sie besitzen einen Teil einer US-LLC oder Kapitalgesellschaft: Die US-Seite hat eigene Formulare. Lesen Sie Einreichung für einen kanadischen Eigentümer einer US-LLC und Ein US-Unternehmen als in Kanada Ansässiger gründen.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber in Kanada: Lesen Sie Amerikaner in Kanada und Auslandskonten gegenüber den USA melden.
• Sie vermieten oder verkaufen US-Immobilien: Die USA können Sie ebenfalls besteuern. Lesen Sie Wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.
• Sie verbringen die Winter in einem Haus in den USA: Lesen Sie Snowbirds und US-Ansässigkeit.
• Sie haben T1135 oder T1134 für frühere Jahre versäumt oder haben einen ausländischen Trust oder Geschäfte mit nahestehenden Personen: Das erfordert genaue Prüfung. Lesen Sie Grenzüberschreitende Steuern oder Erstellung von Steuererklärungen.