Mudarse de EE. UU. a Canadá: impuestos en ambos países

¿Cuándo me convierto en residente fiscal de Canadá?

La mayoría de las personas se convierten en residentes fiscales de Canadá cuando se mudan y establecen vínculos de residencia importantes allí, normalmente el primer día en que viven en el país. Los vínculos principales son una vivienda, el cónyuge o la pareja y los dependientes; un documento de inmigración por sí solo no fija la fecha fiscal. Esa fecha puede ser distinta del día en que cruza la frontera si su hogar se traslada por etapas (CRA: recién llegados).

Lleve un registro de las fechas en que se mudaron usted, su familia y sus pertenencias, de cuándo estuvo disponible cada vivienda y de dónde trabajó. Si mantiene vínculos en ambos países, determinar su residencia puede requerir un análisis del tratado tributario. Consulte la residencia fiscal en Canadá para ver la prueba completa.

Si me mudo a Canadá, ¿sigo teniendo que presentar impuestos en EE. UU.?

Mudarse no pone fin por sí solo a la obligación de presentar declaraciones en EE. UU. Los ciudadanos de EE. UU. siguen sujetos al impuesto estadounidense sobre sus ingresos de todo el mundo, y los titulares de green card generalmente siguen siendo residentes fiscales de EE. UU. hasta que su estatus termina según las reglas estadounidenses o hasta que reclaman correctamente la residencia en otro país según un tratado (IRS: ciudadanos y residentes en el exterior; IRS: fechas de fin de la residencia).

Los créditos por impuestos extranjeros y la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero pueden reducir el impuesto sobre la renta de EE. UU., pero ninguno elimina por sí solo la obligación de presentar declaración. Además, las cuentas canadienses pueden generar declaraciones informativas en EE. UU. Consulte Estadounidenses que viven en Canadá para conocer la presentación y los informes anuales.

¿Qué declaraciones presento en cada país el año en que me mudo?

Empiece por la fecha en que comenzó su residencia fiscal en Canadá y por si su residencia fiscal en EE. UU. terminó. Esas fechas determinan qué partes del año grava cada país como residente (CRA: cómo completar la declaración de un recién llegado; IRS: personas con doble estatus).

Si su residencia en EE. UU. se debe a los días que pasó allí, una fecha de terminación anterior generalmente exige tener un domicilio fiscal en el extranjero y un vínculo más estrecho con otro país durante el resto del año, no ser residente de EE. UU. al año siguiente y adjuntar a la declaración de EE. UU. una constancia firmada y fechada. De lo contrario, la residencia puede continuar hasta el final del año (IRS: fechas de fin de la residencia). Un año de doble estatus significa que usted es residente de EE. UU. durante una parte del año y no residente durante el resto.

Si es trabajador independiente, verifique si el acuerdo entre EE. UU. y Canadá asigna las cotizaciones de seguridad social por su trabajo al sistema de EE. UU. o al de Canadá, y obtenga un certificado de cobertura (IRS: impuesto por trabajo independiente; SSA: acuerdo). Consulte Estadounidenses que viven en Canadá para la presentación continua.

Los detalles del primer año de la declaración canadiense, los beneficios y la excepción de informar bienes extranjeros se explican en Primer año como residente fiscal de Canadá. Reúna las declaraciones anteriores de ambos países, los comprobantes de nómina, los registros de corretaje y las fechas en que obtuvo cada ingreso antes de preparar cualquiera de las dos declaraciones del año de la mudanza.

¿Qué costo reconoce Canadá a las inversiones y propiedades que traigo conmigo?

Canadá generalmente trata los bienes que usted ya tiene como si los hubiera vendido y vuelto a adquirir de inmediato a su valor justo de mercado cuando usted se convierte en residente. Para los bienes cubiertos, ese valor pasa a ser su costo fiscal en Canadá para una venta posterior. Entre las excepciones están los bienes canadienses gravables y ciertos derechos de pensión. Un residente que regresa y cumple los requisitos puede elegir por escrito, conforme al subapartado 128.1(6)(c) y a más tardar en la fecha límite de presentación en Canadá del año de la declaración, ajustar el costo de llegada de los bienes elegibles que tuvo durante toda su ausencia (Income Tax Act, sección 128.1; CRA: bienes de un recién llegado).

Para los ciudadanos de EE. UU. y los titulares de green card cuya residencia fiscal en EE. UU. continúa, mudarse a Canadá generalmente no cambia la base fiscal ajustada (adjusted basis) en EE. UU. Por eso, una venta posterior puede producir ganancias distintas en los dos países (IRS: Publication 551). Si renunciar a una green card de largo plazo lo convierte en expatriado cubierto, pueden aplicar reglas separadas de venta presunta en EE. UU.; consulte el impuesto de salida de EE. UU. (IRS: instrucciones del Form 8854). Guarde estados de cuenta con fecha y una valoración que pueda respaldar para los bienes raíces o las acciones privadas en la fecha de residencia. Registre también los tipos de cambio: Canadá calcula en dólares canadienses, mientras que la declaración de EE. UU. usa dólares estadounidenses.

¿Mi estado de EE. UU. seguirá gravándome después de que me vaya?

Posiblemente. Las reglas estatales varían, y salir del país no demuestra que su residencia estatal haya terminado. Un estado también puede gravar los ingresos de propiedades o de trabajo con fuente en ese estado después de que usted se convierta en no residente.

California, por ejemplo, considera residente a quien tiene su domicilio allí pero está ausente por un motivo temporal. Un residente parcial de California informa sus ingresos de todo el mundo durante el período de residencia y sus ingresos de fuente californiana después; los no residentes aún pueden tener impuestos en California por alquileres o por la venta de bienes raíces (California FTB: términos de residencia; California FTB: residente parcial y no residente). Revise las reglas de su propio estado y conserve pruebas de la mudanza, como cambios de vivienda, familia, trabajo y licencias.

¿Puedo usar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero en mi primer año en Canadá?

Posiblemente, si sigue siendo ciudadano o extranjero residente de EE. UU., tiene un domicilio fiscal en el extranjero e ingresos del trabajo que califican, y cumple una prueba de residencia o de presencia aplicable. Los ciudadanos de EE. UU. pueden usar cualquiera de las dos pruebas; los extranjeros residentes pueden usar la prueba de residencia de buena fe solo si son ciudadanos o nacionales de un país con un tratado de impuesto sobre la renta con EE. UU. (IRS: prueba de residencia de buena fe). La prueba de presencia física exige 330 días completos en el extranjero dentro de un período consecutivo de 12 meses; la prueba de residencia de buena fe exige un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo. Si se muda a mitad de año, a menudo la prueba se completa después de que el año termina (IRS: Publication 54).

La exclusión es una elección con consecuencias: no puede reclamar además un crédito por impuestos extranjeros de EE. UU. por el impuesto canadiense sobre los mismos ingresos excluidos (IRS: Publication 54). Compare el crédito y la exclusión antes de elegir. La comparación continua se explica en Estadounidenses que viven en Canadá.

Tengo una green card: ¿mudarme a Canadá activará el impuesto de salida de EE. UU.?

La mudanza por sí sola no activa el impuesto de salida de EE. UU. La cuestión surge si usted pone fin a su estatus de residente permanente de EE. UU., incluso al reclamar la residencia en Canadá según el tratado y notificarlo al IRS, y era residente de largo plazo conforme a las reglas de expatriación (IRS: instrucciones del Form 8854).

Un residente de largo plazo generalmente tuvo una green card durante al menos ocho de los últimos quince años fiscales, sin contar ciertos años en que fue residente según un tratado. Aun así, el impuesto de salida depende de las pruebas de expatriado cubierto; puede aplicar la presentación del Form 8854 cuando termina el estatus de largo plazo. No reclame la condición de no residente por tratado ni renuncie a una green card de largo plazo sin revisar la fecha, el cumplimiento anterior, los activos y las consecuencias de presentación. Consulte el impuesto de salida de EE. UU. para ver las pruebas y el Form 8854.

¿Qué pasa con mi 401(k), mi IRA y mi Roth IRA cuando me mudo?

Las cuentas requieren una revisión separada en Canadá y en EE. UU. antes de hacer un retiro, una transferencia o una nueva aportación. La Roth IRA necesita atención en el año de la mudanza: su titular que busque el diferimiento por tratado de los ingresos generados dentro de ella debe enviar por correo a la CRA una carta de elección firmada que cubra cada Roth IRA, a más tardar en la fecha límite de presentación en Canadá del año en que comenzó la residencia. La elección se hace una sola vez y es irrevocable. Las aportaciones después de que comienza la residencia en Canadá pueden poner fin al diferimiento de los ingresos posteriores (CRA: folio sobre la Roth IRA).

Conserve los saldos al cierre del año y en la fecha de llegada, el tipo de cuenta, el historial de aportaciones y retiros, y los documentos del plan. El tratamiento de los retiros de un 401(k) y una IRA tradicionales, las transferencias a un RRSP y la elección de la Roth se explica en Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá. Si abre cuentas registradas canadienses, consulte Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..

¿Debo vender mi casa de EE. UU. antes de mudarme, o conservarla o alquilarla?

La respuesta depende del momento de la venta, de si cumple los requisitos para la exclusión por venta de vivienda en EE. UU., de la residencia en Canadá y de si la casa pasa a ser una propiedad en alquiler. Compare el resultado después de impuestos de cada plan antes de firmar una venta o un contrato de alquiler.

Si piensa alquilar la casa, anote si el uso como alquiler comienza antes o después de que empiece su residencia en Canadá. Una conversión posterior puede causar un evento separado de cambio de uso en Canadá; conserve un valor de la casa para esa fecha, además del valor en la fecha de llegada (CRA: folio sobre la residencia principal).

La exclusión por venta de vivienda en EE. UU. generalmente exige haber sido propietario de la casa y haberla usado como vivienda principal durante al menos dos de los cinco años anteriores a la venta, además de otras condiciones. Mudarse puede hacer que, con el tiempo, venza la prueba de uso, y la depreciación permitida o permisible por el uso como alquiler no puede excluirse (IRS: Publication 523). Para las presentaciones continuas por alquileres, los ciudadanos de EE. UU. y los extranjeros residentes que mantienen esa condición pueden consultar Impuestos de propiedades en alquiler en EE. UU. y Estadounidenses que viven en Canadá; los no residentes de EE. UU. pueden consultar Canadienses con propiedades en alquiler en EE. UU..

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos. Suponga que los tipos de cambio son iguales en todo momento, únicamente para mostrar las distintas bases de costo; no se calcula ningún impuesto. Un ciudadano de EE. UU. compró acciones por US$100,000, se mudó a Canadá cuando valían US$150,000 y luego las vendió por US$170,000. Suponga que las acciones cumplen los requisitos de la regla canadiense del costo en la fecha de llegada y que no hay otros cambios de base.

La ganancia en Canadá es de C$20,000, medida desde el valor en la fecha de llegada. La ganancia en EE. UU. es de US$70,000, medida desde el costo original. Los tipos de cambio reales y los costos de la transacción pueden modificar las ganancias; los créditos fiscales pueden cambiar el impuesto adeudado. Quien se muda debe guardar el comprobante de compra y una constancia del valor en la fecha de llegada antes de preparar cualquiera de las dos declaraciones.

¿Su caso es distinto?

• Su familia, su vivienda o su trabajo se mudaron en fechas diferentes: determine la fecha de residencia en Canadá en Residencia fiscal en Canadá.
• Necesita preparar su primera declaración canadiense o solicitar beneficios: use Primer año como residente fiscal de Canadá.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de green card que mantiene su residencia fiscal: planifique sus declaraciones continuas y el reporte de sus cuentas en Estadounidenses que viven en Canadá.
• Podría renunciar a una green card de largo plazo o tiene activos considerables: revise el impuesto de salida de EE. UU. antes de cambiar su estatus; reúna las fechas de la green card, el valor de sus activos y sus declaraciones anteriores de EE. UU.
• Tiene cuentas de jubilación o planea hacer retiros: revise Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá antes de una transferencia o de la fecha límite de la elección de la Roth.
• Tiene opciones de compra de acciones o RSU de un empleo en EE. UU.: conserve los registros de otorgamiento, adquisición de derechos y ejercicio, así como los días trabajados en cada país; consulte Trabajar a ambos lados de la frontera (CRA: opciones de compra de acciones).
• Es dueño de una LLC de EE. UU. u otro negocio: lleve los acuerdos y las valoraciones a impuestos transfronterizos. El dueño de una LLC de EE. UU. también debe consultar Propietario canadiense de una LLC de EE. UU..
• Su cónyuge es extranjero no residente de EE. UU. al cierre del año: consulte Matrimonio con un no residente para conocer las opciones de presentación en EE. UU. (IRS: cónyuge no residente).