401(k) e IRA en Canadá: impuestos y traslado a un RRSP

¿Canadá grava mi 401(k) o mi IRA mientras el dinero sigue dentro de la cuenta?

Canadá generalmente no grava cada año el crecimiento dentro de una IRA tradicional. Una 401(k) de un empleador también suele evitar el impuesto canadiense corriente, pero importan sus términos y las aportaciones del empleador; un plan sin aportaciones del empleador puede requerir un análisis aparte. EE. UU. generalmente difiere el impuesto sobre las ganancias de una IRA tradicional hasta que se distribuyen. CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.25 a 1.28; IRS: Publication 590-A.

Las dos primeras filas no significan que un retiro posterior esté libre de impuestos. Una IRA SEP o SIMPLE requiere una clasificación aparte como plan canadiense. Un plan 401(k) sin aportaciones del empleador a la cuenta de ningún empleado (sus propios diferimientos de sueldo no cuentan) puede requerir una elección, presentada de la misma forma y en el mismo plazo que la elección de la Roth que se describe más abajo, para diferir el impuesto canadiense sobre el crecimiento. CRA: folio sobre beneficios de pensión, párrafos 3.43 a 3.45; CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.24 a 1.28.

¿Mi Roth IRA sigue libre de impuestos en Canadá y cómo presento la elección bajo el tratado?

Presente una elección única e irrevocable por cada Roth IRA para diferir el impuesto canadiense sobre el crecimiento no distribuido. Aparte, una distribución está exenta en Canadá en la medida en que estaría libre de impuestos para un residente de EE. UU. y esa parte de la Roth IRA siga calificando como pensión según el tratado. Sin la elección, Canadá generalmente grava los ingresos a medida que se generan; el resultado depende de la forma jurídica de la cuenta. Según las normas de EE. UU., un retiro calificado de una Roth IRA requiere que hayan pasado cinco años fiscales desde la primera aportación a una Roth IRA, y que el pago se haga después de los 59½ años, por fallecimiento, por discapacidad o por la compra calificada de una primera vivienda. La devolución de aportaciones regulares también puede quedar libre de impuestos; las ganancias retiradas antes de tiempo pueden ser gravables. CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.3 a 1.14; IRS: Publication 590-B.

Firme y presente una carta de elección que cubra cada Roth IRA a más tardar en su fecha de vencimiento en Canadá del año en que pasó a ser residente: el 30 de abril del año siguiente, o el 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho que vive con usted tuvo un negocio ese año (Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)). Una sola carta puede enumerar varias cuentas. Debe incluir sus datos de identificación, los datos del fiduciario y de la cuenta, las fechas de apertura y de residencia, el saldo en la más tardía entre su fecha de residencia y el 31 de diciembre de 2008, el monto y la fecha de la primera aportación canadiense, si la hubo, y su elección conforme al artículo XVIII(7). Envíela por correo a la CRA Competent Authority Services Division, a la dirección que figura en las instrucciones de la CRA para la elección. Conserve una copia y los registros de la cuenta. Si el plazo ya pasó, comuníquese con esa división para pedir una elección tardía; la aceptación no es automática. Una elección omitida o una aportación canadiense también pueden cambiar la declaración de bienes extranjeros.

Una aportación hecha mientras usted es residente, incluida una conversión de una IRA tradicional o de una 401(k), termina la protección del tratado para el crecimiento posterior. El saldo anterior a esa aportación puede conservar la protección. Un traslado desde otra Roth IRA o desde una Roth 401(k) recibe un trato distinto. CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.12 a 1.20.

¿Cómo se gravan en cada país los retiros de una 401(k) y de una IRA?

Canadá generalmente grava el pago de una IRA tradicional o de una 401(k) con aportaciones antes de impuestos cuando se recibe, en la medida en que sea gravable según la regla canadiense aplicable y el tratado. EE. UU. también puede gravar el pago de fuente estadounidense. Una 401(k) puede tener saldos antes de impuestos y saldos Roth designados: un pago calificado de una Roth 401(k) se excluye de los ingresos en EE. UU. y está exento en Canadá en esa medida. La prueba de pago calificado de EE. UU. exige cinco años fiscales en el plan y un pago después de los 59½ años, por fallecimiento o por discapacidad. Una IRA tradicional puede contener aportaciones no deducibles, y una 401(k) puede contener montos después de impuestos, por lo que el pago bruto puede ser distinto del monto gravable. Conserve los registros de la base fiscal. CRA: folio sobre beneficios de pensión, párrafo 3.44; IRS: cuentas Roth designadas.

Si usted no es ciudadano ni residente fiscal de EE. UU., la fuente y el método de impuesto en EE. UU. dependen del pago. El componente de aportaciones del empleador de una pensión sigue el lugar donde se hizo el trabajo relacionado, mientras que su componente de ganancias tiene una regla de fuente aparte. Los montos de pensión atribuibles a servicios prestados en EE. UU. después de 1986 son ingresos efectivamente vinculados con una actividad en EE. UU. en la medida en que se atribuyan a aportaciones, y pueden gravarse con tasas progresivas en una declaración de EE. UU., aunque no se haya trabajado en EE. UU. en el año del retiro. Otros montos de fuente estadounidense pueden estar sujetos a retención sobre el pago bruto gravable. IRS: Publication 519, pensiones e ingresos efectivamente vinculados; IRS: Publication 515, fuente de las pensiones.

Los ciudadanos de EE. UU. y las personas que todavía se consideran residentes de EE. UU. generalmente declaran la distribución tanto en una declaración de EE. UU. como en una canadiense. Sus reglas de presentación y de crédito son distintas de las reglas de retención para no residentes que se explican abajo; consulte Estadounidenses que viven en Canadá.

¿Cuánto impuesto de EE. UU. se retiene en un retiro y puedo recuperar una parte?

Primero revise su condición fiscal en EE. UU.: los ciudadanos y los residentes fiscales de EE. UU. siguen las reglas para personas de EE. UU.; otros residentes de Canadá pueden usar las reglas para no residentes. Si usted es no residente de EE. UU., pregunte al pagador si el pago califica como periódico según el tratado. Un pago documentado que califique puede tener un tope de impuesto en EE. UU. de 15% del monto bruto; una suma global no lo tiene. Sin alivio del tratado ni otra excepción, la retención legal sobre ingresos de pensión de fuente estadounidense es 30%. La retención es un método de cobro; el impuesto final puede ser distinto. Tratado entre Canadá y EE. UU., artículo XVIII(2); IRS: Publication 515.

Si usted es no residente de EE. UU. y el pago no es un ingreso efectivamente vinculado con una actividad en EE. UU., entregue al pagador el Form W-8BEN antes del pago para documentar su condición de extranjero y reclamar una tasa del tratado que esté disponible. Para una parte efectivamente vinculada, pregunte al pagador si necesita el Form W-8ECI. Si se retuvo demasiado impuesto de EE. UU., un no residente puede presentar el Form 1040-NR para pedir un reembolso, adjuntando el Form 1042-S como comprobante. Un crédito canadiense por impuestos extranjeros puede aliviar el impuesto final de EE. UU. sobre la renta que sea elegible, pero está limitado por el impuesto canadiense sobre ese ingreso extranjero; la retención por sí sola no es el monto que se reclama como impuesto final. IRS: instrucciones del Form W-8BEN; IRS: instrucciones del Form 1040-NR; CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros. Para el cálculo del crédito, consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Pagaré el impuesto de EE. UU. por retiro anticipado?

Un retiro gravable de una IRA o de una 401(k) antes de los 59½ años puede tener un impuesto adicional en EE. UU. de 10%, salvo que se aplique una excepción. Mudarse a Canadá o depositar el dinero en un RRSP no es, por sí solo, una excepción. El fallecimiento y la discapacidad son ejemplos de excepciones; otras son distintas para las IRA y para los planes de empleador. IRS: excepciones por distribuciones anticipadas.

Un retiro de una Roth IRA también puede generar este impuesto sobre las ganancias o sobre los montos gravables de conversiones y traslados retirados dentro de sus propios períodos de cinco años, aunque ese capital no vuelva a gravarse como ingreso. IRS: Publication 590-B.

Este impuesto adicional es independiente del impuesto ordinario de EE. UU. sobre la renta. No suponga que genera un crédito canadiense por impuestos extranjeros: el crédito de la CRA exige un impuesto sobre ingresos o utilidades, y el trato de un impuesto adicional sobre distribuciones requiere revisión. CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.5 a 1.7.

¿Puedo trasladar mi 401(k) o mi IRA a un RRSP?

Algunas sumas globales gravables pueden aportarse a su propio RRSP y compensarse con una deducción canadiense según el párrafo 60(j), sin usar el margen ordinario de deducción del RRSP. Por lo general, es un traslado indirecto: el plan de EE. UU. le paga a usted, y luego usted aporta el monto elegible a un RRSP en el año del pago o dentro de los 60 días siguientes al cierre del año, y lo designa en su declaración canadiense. Esto no hace que la distribución de EE. UU. quede libre de impuestos. Income Tax Act, paragraph 60(j); CRA: sumas globales de IRA que califican.

Aun así pueden aplicarse la retención de EE. UU. y, posiblemente, el impuesto por retiro anticipado. Si la retención deja muy poco efectivo para hacer toda la aportación al RRSP, necesitará otros fondos para aportar el monto bruto elegible. La deducción del RRSP no reduce los ingresos de EE. UU. que se usan en el límite del crédito canadiense por impuestos extranjeros, por lo que el impuesto final de EE. UU. que sea elegible aún puede reducir el impuesto canadiense sobre sus otros ingresos; con pocos otros ingresos, se podrá usar muy poco de ese crédito. Revise el resultado en ambos países antes de pedir una suma global. IRS: Publication 515; Income Tax Act, subsection 4(3); CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros.

¿Qué pasa si convierto una IRA tradicional en una Roth IRA mientras vivo en Canadá?

Una conversión de IRA tradicional a Roth generalmente incluye en los ingresos de EE. UU. del año de la conversión el monto gravable de la IRA tradicional. Canadá generalmente incluye ese monto aunque el dinero pase directamente de una cuenta a otra. La conversión también cuenta como una aportación canadiense a la Roth IRA, y termina la protección del tratado para el crecimiento posterior. Comuníquese con la CRA sobre cómo declararla en Canadá. IRS: Publication 590-A; CRA: folio sobre beneficios de pensión, párrafo 3.44; CRA: folio de la Roth IRA, párrafo 1.14.

Una conversión de EE. UU. completada correctamente puede evitar el impuesto por retiro anticipado sobre el monto convertido, pero el dinero retenido o retirado en lugar de convertido puede tener un resultado distinto. Revise primero la conversión propuesta y el saldo previo a la conversión de cada cuenta Roth. IRS: Publication 590-A.

¿Puedo seguir aportando después de mudarme a Canadá?

Los salarios de EE. UU. y los ingresos netos calificados por trabajo independiente pueden respaldar una aportación a una IRA; los alquileres, intereses, dividendos, pensiones y los ingresos excluidos en la declaración de EE. UU. generalmente no pueden. Siguen aplicándose las demás reglas de elegibilidad de EE. UU. Una nueva aportación a una Roth IRA mientras usted es residente de Canadá puede terminar la protección del tratado para el crecimiento posterior de la Roth, aunque la ley de EE. UU. la permita. La elegibilidad en EE. UU. por sí sola no hace que una aportación sea deducible en Canadá. IRS: Publication 590-A; CRA: folio de la Roth IRA.

El artículo XVIII(8) y (10) fija las condiciones del alivio para las aportaciones continuas a un plan de empleador de EE. UU., incluido dónde se realiza el trabajo y si el plan califica. El tratado excluye de su definición de plan calificado un arreglo individual sin participación del empleador. Tratado entre Canadá y EE. UU., artículo XVIII(8) a (15).

¿Qué pasa si heredé una IRA o una 401(k)?

Si hereda una IRA o una 401(k) de EE. UU., los pagos gravables aún pueden estar sujetos a impuestos en EE. UU. y en Canadá. Las distribuciones posteriores al fallecimiento del titular generalmente evitan el impuesto de EE. UU. por retiro anticipado, pero las reglas para beneficiarios pueden obligar a hacer pagos: cuando el titular falleció después de 2019, muchos beneficiarios que no son cónyuges deben vaciar la cuenta a más tardar al final del 10.º año posterior al año del fallecimiento, y algunos deben recibir pagos anuales antes de ese plazo. Un beneficiario que no es cónyuge no puede tratar una IRA heredada como propia; un cónyuge sobreviviente tiene más opciones. IRS: Publication 590-B; IRS: excepciones por distribuciones anticipadas.

No suponga que un pago heredado califica para la deducción canadiense por traslado a un RRSP. Aun así deben cumplirse las pruebas de aportaciones o de historial de trabajo de las secciones 60 y 60.01, y los derechos del beneficiario dependen del plan y de su relación con la persona fallecida. Reúna la designación de beneficiario, la fecha de fallecimiento, los documentos del plan y cualquier registro de base fiscal antes de recibir el pago. Income Tax Act, section 60; section 60.01.

¿Cómo declaro en mi declaración canadiense el retiro de una pensión o de una IRA de EE. UU.?

Declare el ingreso bruto de pensión extranjera en dólares canadienses, sin restar el impuesto de EE. UU. retenido. La CRA generalmente dirige los ingresos de pensión extranjera a la línea 11500, mientras que una suma global puede corresponder a la línea 13000; conviene confirmar con la CRA cómo declarar los pagos y las conversiones de una IRA. Una parte exenta por el tratado puede deducirse en la línea 25600. CRA: línea 11500.

Use el tipo de cambio de la fecha del pago, o un promedio anual adecuado para los pagos regulares, según las instrucciones de la CRA. Conserve el Form 1099-R o el Form 1042-S de EE. UU., los registros del pago y de la retención, los documentos de la base fiscal de la IRA, el recibo del RRSP y su fecha de residencia en Canadá. Para un traslado elegible según el párrafo 60(j), designe la aportación completando el Schedule 7 e ingresando el traslado en su línea 24640 (Parte C), y luego reclame la deducción del RRSP en la línea 20800. El alivio por el crédito por impuestos extranjeros es un cálculo aparte. Los residentes de Quebec que reclaman un crédito provincial por impuestos extranjeros usan el Form TP-772-V. CRA: línea 11500; CRA: línea 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

El Seguro Social de EE. UU. sigue una regla distinta del tratado; consulte Estadounidenses que viven en Canadá.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos están en dólares de EE. UU., salvo que se indique otra cosa. Suponga que un residente de Canadá que es no residente de EE. UU. para efectos fiscales recibe un pago no periódico de US$100,000 de una IRA tradicional. Suponga que el pago completo es gravable, califica para la deducción canadiense por traslado a un RRSP y está sujeto a una retención de 30% en EE. UU. El pagador retiene US$30,000, de modo que llegan US$70,000. La persona aporta a su propio RRSP el equivalente en dólares canadienses de US$100,000 antes del plazo aplicable, usando otro efectivo para reponer el monto retenido, y designa el traslado elegible en la declaración canadiense.

La deducción canadiense puede compensar el pago de la IRA incluido en los ingresos, pero no devuelve los US$30,000. El impuesto final de EE. UU. requiere su propio cálculo. La deducción del RRSP no reduce los ingresos de EE. UU. en el límite del crédito canadiense por impuestos extranjeros, por lo que el impuesto final de EE. UU. que sea elegible puede compensar el impuesto canadiense sobre los otros ingresos de la persona; si no tiene otros ingresos, hay poco impuesto canadiense que compensar. Si la persona tiene menos de 59½ años, también debe revisarse el impuesto de EE. UU. por retiro anticipado.

¿Su caso es distinto?

• Omitió una elección de la Roth o hizo una aportación después de mudarse: el trato de la cuenta en Canadá debe reconstruirse a partir de la fecha de residencia y del historial de transacciones. Obtenga ayuda fiscal transfronteriza.
• Planea una suma global, una conversión a Roth o el retiro de un plan heredado: revise el impuesto de EE. UU., la elegibilidad en Canadá y el efectivo que necesitará antes de dar instrucciones al pagador. Obtenga ayuda fiscal transfronteriza.
• Se muda a Canadá ahora: consulte Mudarse de EE. UU. a Canadá para ver la lista completa de pasos al llegar.
• Es ciudadano de EE. UU. y tiene cuentas registradas canadienses: consulte Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Va a renunciar a la ciudadanía de EE. UU. o a una green card: consulte el impuesto de salida de EE. UU. antes de elegir una operación con una cuenta de jubilación.
• Necesita calcular el crédito canadiense por impuestos extranjeros: consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.