Un ciudadano de EE. UU. residente de Canadá puede ser dueño de una corporación canadiense, pero puede surgir impuesto en EE. UU. antes de cualquier pago si la corporación es una sociedad extranjera controlada (CFC). El impuesto corporativo canadiense no es automáticamente un crédito fiscal de EE. UU. para el propietario. El sueldo, los dividendos y las utilidades comerciales o de inversión retenidas siguen reglas distintas, así que la T2, la T1 y el Form 1040 deben conciliarse.
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Vender a clientes de EE. UU. no obliga por sí solo a una corporación canadiense a presentar una declaración federal del impuesto sobre la renta de EE. UU. Sin embargo, la actividad comercial en EE. UU. puede exigir el Form 1120-F aunque el tratado entre Canadá y EE. UU. elimine el impuesto porque la corporación no tiene un establecimiento permanente en EE. UU. Una reclamación del tratado también puede exigir el Form 8833. La respuesta depende de la actividad, los ingresos, las retenciones y la elegibilidad para el tratado.
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Los residentes de Canadá que venden acciones de fundador de EE. UU. declaran la ganancia en Canadá; por lo general, el tratado no deja impuesto en EE. UU. que la sección 1202 pueda reducir. Si EE. UU. puede gravarlo a usted, la sección 1202 puede ayudar, pero no reduce la ganancia en Canadá. Primero revise la residencia según el tratado, la ciudadanía y las mudanzas. Una corporación canadiense vendedora declara la ganancia, no puede reclamar la sección 1202 y puede elegir el trato de filial extranjera.
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Los profesionales autónomos residentes en Canadá declaran los honorarios de clientes de EE. UU. en dólares canadienses en el Form T2125. Los residentes de Quebec también presentan el TP-1. Las exportaciones que califican generalmente no llevan GST/HST ni QST, pero quienes están registrados igual presentan sus declaraciones de impuestos sobre las ventas. Un trabajo hecho por completo en Canadá generalmente no crea por sí solo ninguna obligación federal en EE. UU. El trabajo en EE. UU., otros ingresos o una retención pueden cambiar esto.
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Revise primero dónde se constituyó la empresa y qué trabajo se hace en Canadá. La corporación estadounidense presenta el Form 1120 y puede necesitar el Form 5472. Una empresa constituida solo bajo la ley de EE. UU. generalmente es residente de EE. UU. según el tratado, aunque se dirija desde Canadá. La actividad empresarial en Canadá puede exigir una declaración T2. El accionista canadiense generalmente presenta el T1134. Si el accionista es una corporación, también presenta su propio T2.
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En EE. UU., la LLC presenta el Form 5472 con un Form 1120 pro forma en cualquier año con operaciones entre partes relacionadas, y si hay un negocio o actividad comercial en EE. UU., usted debe presentar el Form 1040-NR aunque no tenga ingresos gravables. Canadá trata a la LLC como una corporación: si se administra desde Canadá, es una corporación residente que presenta el T2. Si no, es una filial extranjera que usted declara en el Form T1134.
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Primero confirme cómo se clasifica la entidad en EE. UU. y en Canadá, y si la participación es suya o de su corporación. Si la sociedad tiene utilidades empresariales en EE. UU., generalmente paga la retención sobre la parte del socio canadiense. El socio la reclama en el Form 1040-NR o el 1120-F. En Canadá, declare los ingresos de la sociedad, o los dividendos de la LLC y los ingresos de la filial, en el T1 o el T2 del propietario cuando corresponda.
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Una corporación canadiense reclama el impuesto sobre la renta de EE. UU. que cumpla los requisitos en el Schedule 21 de su T2, hasta el impuesto federal canadiense sobre esos ingresos de EE. UU. Los créditos por ingresos empresariales y por ingresos no empresariales tienen límites separados. El crédito empresarial no usado puede trasladarse a otros años; el impuesto no empresarial admisible puede deducirse en su lugar. Si el tratado limita la retención, el exceso se pide en reembolso a EE. UU.
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Presente los años requeridos, dando prioridad a los plazos de deducciones y reembolsos. Para conservar la mayoría de las deducciones empresariales de EE. UU., la corporación necesita presentar un Form 1120-F veraz y exacto dentro de 18 meses después de cada fecha de vencimiento. Si no presentó la declaración requerida anterior, una notificación específica del IRS puede acortar ese plazo. Pasada la fecha límite, solicite una exención discrecional. Informe los beneficios del tratado que deban declararse; la corporación puede deber US$10,000 por cada omisión.
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Ninguna opción es más barata por sí sola; compare las tres con la misma fecha de mudanza y el mismo valor de la empresa. Salir de Canadá puede generar impuesto sobre sus acciones aunque las conserve, y los dividendos posteriores pueden sufrir retención en Canadá e impuesto en EE. UU. Si se muda a Canadá, los dos países pueden gravar en momentos distintos los ingresos de una LLC o de una corporación S de EE. UU. Cerrar la empresa también puede generar impuesto.
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Sea la empresa canadiense o la de EE. UU. la que factura a la otra, primero identifique el trabajo, los derechos o los bienes, y luego use precios de plena competencia respaldados por contratos, costos y comparables. El vendedor declara el ingreso; el comprador registra su costo. La empresa canadiense revisa el Form T106 y la de EE. UU. revisa el Form 5472. Antes de pagar, revise la retención: el pagador y, en ocasiones, los directores en Canadá pueden deber el impuesto omitido.
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Revise las condiciones de entrada y de entrega: el importador registrado debe los derechos de aduana; las condiciones deciden si los paga el vendedor o el comprador. El bajo valor de un paquete ya no garantiza la entrada libre de derechos. Registre los derechos pagados por el vendedor junto con el inventario o los gastos de entrega en una T2 o T2125. Ser importador por sí solo no crea un establecimiento permanente; evalúe la actividad en EE. UU. y la fuente de la venta. La prueba de exportación define el alivio del GST/HST.
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Las corporaciones canadienses pueden pedir cuentas bancarias ubicadas en EE. UU. sin tener empresas estadounidenses. Una cuenta por sí sola no exige una declaración de EE. UU. ni la FBAR. Compare el costo en dólares canadienses de los bienes extranjeros que deben informarse con C$100,000; excluya el efectivo usado exclusivamente en un negocio activo. Las corporaciones de Quebec también revisan el Form TP-1079.8.BE-V provincial. Los bancos pueden pedir el W-8BEN-E. Los firmantes que son ciudadanos de EE. UU. revisan aparte las cuentas fuera de EE. UU.
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Primero verifique si el impuesto de EE. UU. realmente se debía. Pida al pagador que corrija pronto cualquier retención excesiva. Si no lo hace, una persona no residente de EE. UU. generalmente pide el reembolso al IRS con el Form 1040-NR, y una corporación canadiense lo hace con el Form 1120-F. Canadá solo puede acreditar el impuesto final de EE. UU. sobre ingresos calificados de fuente estadounidense, dentro de los límites canadienses. El Form 1042-S por sí solo no demuestra que el impuesto califique.
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Una corporación canadiense generalmente marca Corporation en la línea 4 del W-8BEN-E, anota su número empresarial de nueve dígitos en la línea 9b y firma la Parte XXX. Complete la línea 5 y su parte de FATCA cuando se exija; use la Parte III solo para un beneficio del tratado que esté respaldado. Entregue el W-8BEN-E de una corporación extranjera, nunca un W-9 falso. Si llega un 1099-NEC por error, pida al pagador que lo corrija.
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