Estadounidenses en Canadá: cómo declarar en ambos países

¿Hay que presentar declaración en ambos países?

Por lo general, sí. EE. UU. grava los ingresos mundiales de sus ciudadanos y de los titulares de green card sin importar dónde vivan, y las reglas para presentar la declaración son en general las mismas que para quienes viven en EE. UU. (IRS). Canadá también grava los ingresos mundiales de sus residentes (CRA Folio S5-F1-C1).

El tratado tributario no cambia esto. Su «cláusula de salvaguarda» (saving clause) permite que EE. UU. grave a sus ciudadanos como si el tratado no existiera, salvo las excepciones enumeradas (IRS Pub 597). Por eso los mismos ingresos van en ambas declaraciones: en dólares canadienses en la canadiense y en dólares de EE. UU. en la de EE. UU. Los créditos y las exclusiones de EE. UU. que evitan la doble tributación solo están disponibles si usted presenta la declaración (IRS).

Debe presentar una declaración de EE. UU. si sus ingresos brutos mundiales alcanzan el umbral de presentación de su estado civil para efectos de la declaración, contando los ingresos que excluirá como ingresos del trabajo en el extranjero. Si es trabajador independiente, también debe presentarla cuando sus ganancias netas por trabajo independiente lleguen a US$400 (IRS Pub 54).

Los titulares de green card son residentes fiscales de EE. UU. hasta que se les revoca la tarjeta o se determina que la abandonaron (IRS Pub 915). Quien además sea residente de Canadá puede usar la regla de desempate del tratado para presentar la declaración como no residente de EE. UU., en el Form 1040-NR con el Form 8833 (IRS Pub 597). Si tuvo la tarjeta en al menos 8 de los últimos 15 años, hacerlo puede contar como el fin de su residencia en EE. UU. según las reglas de expatriación, lo que significa presentar el Form 8854 y posiblemente pagar el impuesto de expatriación (instrucciones del Form 8854). Invocar cualquier beneficio del tratado como residente de Canadá para reducir su impuesto en EE. UU., como la exención del Seguro Social de EE. UU., cuenta como esta elección. El reglamento del IRS también advierte que presentar la declaración como no residente puede afectar su derecho a conservar la green card (26 CFR 301.7701(b)-7).

¿Cómo evita cada país gravar dos veces los mismos ingresos?

Sobre todo con créditos por impuestos extranjeros. El país que cede depende del origen de los ingresos.

En la declaración canadiense, el crédito por impuestos extranjeros de cada país es el menor entre el impuesto extranjero sobre la renta que usted pagó y el impuesto canadiense sobre esos ingresos. El crédito federal se calcula en el Form T2209 y el provincial en el Form T2036; Quebec tiene sus propias reglas (CRA línea 40500). El crédito cubre solo ingresos de fuera de Canadá, por lo que el impuesto de EE. UU. sobre un sueldo canadiense no da crédito en Canadá. En ese caso es EE. UU. el que cede.

El tope para ciudadanos de EE. UU. Sobre los ingresos de fuente estadounidense, el crédito de Canadá se limita al impuesto de EE. UU. que pagaría un residente de Canadá que no sea ciudadano de EE. UU. Para los dividendos de cartera de EE. UU., ese tope es 15%. EE. UU. luego acredita el impuesto canadiense que queda después del crédito de Canadá contra el resto de su impuesto, y trata los ingresos como de fuente canadiense en la medida necesaria para que ese crédito funcione (tratado, artículo XXIV, párrafos 4 a 6).

En la declaración de EE. UU., tanto el impuesto federal como el provincial de Canadá cuentan para el crédito (tratado, artículo XXIV, párrafo 7). Los salarios van en un Form 1116 de categoría general y la mayoría de los intereses y dividendos en uno de categoría pasiva. El crédito que no pueda usar se traslada 1 año hacia atrás y 10 años hacia adelante (instrucciones del Form 1116).

¿Crédito por impuestos extranjeros o exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero?

Para los ingresos del trabajo, la declaración de EE. UU. ofrece una opción: acreditar el impuesto canadiense o excluir los ingresos hasta US$132,900 por persona que califique. Puede excluir los salarios y reclamar el crédito sobre otros ingresos, pero no ambos sobre los mismos ingresos (instrucciones del Form 2555).

Fuentes: IRS FEIE, IRS ingresos del trabajo en el extranjero, IRS Pub 54, instrucciones del Form 2555.

Cambiar de opción tiene un costo. Una vez elegida, la exclusión sigue vigente y debe reclamarla de nuevo en cada año posterior en que tenga ingresos del trabajo en el extranjero. No reclamarla, revocarla con una declaración escrita, o reclamar en un año posterior el crédito por impuestos extranjeros sobre esos ingresos, el crédito tributario adicional por hijos o el crédito por ingresos del trabajo, cuenta como revocación. Después no podrá elegir la exclusión de nuevo durante 5 años fiscales sin aprobación del IRS (IRS Pub 54). Compare varios años antes de elegir.

¿Qué cambia si es trabajador independiente?

Canadá. Declare los ingresos del negocio en el Form T2125 (CRA) y pague la contribución completa al CPP (QPP en Quebec), es decir, la parte del empleado y la del empleador (Canada.ca). Tiene hasta el 15 de junio para presentar la declaración, pero debe pagar antes del 30 de abril (CRA).

EE. UU. Declare el mismo negocio en el Schedule C. Según el acuerdo de Seguro Social entre EE. UU. y Canadá, un trabajador independiente que vive en Canadá queda cubierto solo por el Plan de Pensiones de Canadá o de Quebec, no por el Seguro Social de EE. UU. Para probarlo, solicite un certificado de cobertura (el Form CPT56 de Canadá o el formulario QUE/USA 101 de Retraite Québec) y adjunte una copia a su declaración de EE. UU. cada año (SSA). La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero no reduce el impuesto por trabajo independiente (self-employment tax); es el acuerdo el que lo elimina (IRS Pub 54).

¿Cuándo vencen las declaraciones?

La prórroga automática de EE. UU. se aplica si, el 15 de abril, usted vive fuera de EE. UU. y Puerto Rico y su lugar principal de trabajo también está fuera de ellos. Si necesita tiempo para cumplir la prueba de residencia o de días de la exclusión, el Form 2350 puede extender la fecha aún más (IRS Pub 54). Canadá puede exigir pagos anticipados cuando se retiene poco impuesto o ninguno, como en los ingresos de un negocio o el Seguro Social de EE. UU. Se aplican cuando su impuesto neto por pagar supera C$3,000 (C$1,800 para residentes de Quebec) este año y en cualquiera de los dos años anteriores (CRA). Una fecha de vencimiento de la CRA que cae en fin de semana o en un día feriado pasa al siguiente día hábil (CRA). Fechas de la FBAR: IRS.

¿Qué formularios informativos suelen pasarse por alto?

Estos formularios informan activos y regalos, no impuestos, por lo que es fácil olvidarlos cuando no hay impuesto por pagar.

• FBAR (FinCEN Form 114). Es obligatorio cuando sus cuentas fuera de EE. UU. suman en conjunto más de US$10,000 en cualquier momento del año (FinCEN). Los RRSP cuentan (IRS Pub 597). Se presenta ante FinCEN, no con la declaración de impuestos. Vea Informe de cuentas extranjeras.
• Form 8938. Se presenta con la declaración de EE. UU. cuando su domicilio fiscal está en Canadá, usted cumple una prueba de residencia en el extranjero y sus activos financieros extranjeros superan US$200,000 al cierre del año o US$300,000 en cualquier momento si es soltero o casado que presenta por separado; US$400,000 o US$600,000 en una declaración conjunta. La prueba es estar 330 días completos fuera de EE. UU. dentro de 12 meses o, solo para ciudadanos de EE. UU., tener residencia de buena fe en el extranjero durante un año fiscal completo. Si no la cumple, se aplican los umbrales para quienes viven en EE. UU.: US$50,000 y US$75,000, o US$100,000 y US$150,000 en una declaración conjunta (instrucciones del Form 8938).
• RRSP, RRIF y otras cuentas registradas. Los ingresos dentro de un RRSP o un RRIF tributan cada año en EE. UU., salvo que elija diferirlos. Si presentó sus declaraciones de EE. UU. y nunca informó los ingresos internos del plan, generalmente se considera que hizo esa elección (IRS Pub 597). Sobre TFSA, RESP y las demás, vea Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Fondos mutuos y ETF canadienses. Una corporación extranjera cuyos ingresos o activos son en su mayoría pasivos es una PFIC. Un fondo canadiense puede cumplir esa prueba, y cada PFIC generalmente necesita su propio Form 8621 (instrucciones del Form 8621). Los fondos que se mantienen dentro de un RRSP o un RRIF generalmente no necesitan el Form 8621 mientras se aplique el diferimiento del tratado (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• Form 3520 (regalos y herencias). Es obligatorio cuando recibe en el año más de US$100,000 de una persona que no es ciudadana ni residente de EE. UU., o de una sucesión extranjera, como la de un padre o una madre canadienses. Los regalos de donantes relacionados se suman. Se presenta por separado de la declaración, y la multa por no presentarlo es un porcentaje del valor del regalo (IRS).
• Form T1135 (Canadá). Informa sus bienes en EE. UU., como cuentas bancarias y de corretaje y acciones de EE. UU., cuando su costo total supera C$100,000 en cualquier momento del año. No es obligatorio en el año en que usted pasó a ser residente de Canadá por primera vez (CRA). Vea Informe de bienes extranjeros y filiales.

¿Qué pasa cuando vende su vivienda en Canadá?

Canadá no grava la ganancia si la vivienda fue únicamente su residencia principal durante todos los años en que fue suya. Aun así, debe informar la venta y designar la vivienda en el Schedule 3 y el Form T2091(IND); una designación tardía puede generar una multa (CRA).

EE. UU. grava la ganancia, salvo que su exclusión la cubra. Si fue dueño de la vivienda y vivió en ella como residencia principal al menos 2 de los 5 años anteriores a la venta, puede excluir hasta US$250,000 de ganancia, o US$500,000 en una declaración conjunta que cumpla las reglas conjuntas. También debe cumplir las demás pruebas del IRS, como no haber excluido la ganancia de otra vivienda en los 2 años anteriores y no estar sujeto al impuesto de expatriación (IRS Pub 523). La ley no limita esta exclusión a viviendas en EE. UU. (26 U.S.C. 121).

Calcule la ganancia de EE. UU. en dólares de EE. UU., convirtiendo cada monto al tipo de cambio del día en que lo pagó o lo recibió (IRS). Si el dólar canadiense subió mientras fue dueño de la vivienda, la ganancia en dólares de EE. UU. es mayor que la canadiense; si bajó, es menor. Cuando Canadá exime la venta, no hay impuesto canadiense que acreditar contra una ganancia de EE. UU. por encima de la exclusión.

¿Cómo tributan el Seguro Social, el CPP y el OAS?

El Seguro Social de EE. UU. que se paga a un residente de Canadá tributa solo en Canadá (tratado, artículo XVIII, párrafo 5). Esta regla es una excepción a la cláusula de salvaguarda, y el IRS confirma que los ciudadanos de EE. UU. que viven en Canadá están exentos del impuesto de EE. UU. sobre estos beneficios (IRS Pub 915). Un titular de green card obtiene la exención solo si invoca ser residente de Canadá según el tratado. Es la elección de la regla de desempate descrita arriba: todo el impuesto de EE. UU. se calcula entonces como no residente, en el Form 1040-NR con el Form 8833, con el mismo riesgo de expatriación (26 CFR 301.7701(b)-7). En la declaración canadiense, informe el monto completo en la línea 11500 y deduzca 15% en la línea 25600. La deducción es 50% si ha vivido en Canadá y ha recibido los beneficios de forma continua desde antes del 1 de enero de 1996 (CRA).

El CPP y el OAS son distintos. La regla de Seguro Social del tratado cubre los beneficios que se pagan a un residente del otro país, por lo que no alcanza a los beneficios canadienses que se le pagan a usted en Canadá. Canadá los grava. El IRS trata los beneficios extranjeros de seguridad social como gravables, igual que las anualidades, salvo que un tratado los exima o los trate como Seguro Social de EE. UU. (IRS Pub 915). El impuesto canadiense sobre ellos puede contar para el crédito por impuestos extranjeros de EE. UU.

Ejemplo

Cifras solo ilustrativas. Maya es ciudadana de EE. UU., soltera, y vive y trabaja en Toronto. En el año tiene:

• Un sueldo de C$120,000 de un empleador canadiense, unos US$88,000 con un tipo de cambio ilustrativo
• Cuentas bancarias canadienses y un RRSP, que juntos llegaron a un máximo de unos US$51,000
• Una cuenta de corretaje en EE. UU. con un costo de C$130,000, que paga US$2,000 en dividendos de EE. UU.

Con el Form 2555 en su lugar, podría excluir todo el sueldo, ya que está por debajo del límite. Entonces no recibiría crédito por el impuesto canadiense sobre ese sueldo, y sus dividendos se gravarían con las tasas que se aplican como si el sueldo estuviera incluido.

¿Su caso es distinto?

• No ha presentado declaraciones de EE. UU. ni FBAR de años anteriores. Vea Cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• Tiene una TFSA, un RESP u otro plan registrado. Vea Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Sus cuentas o activos están cerca de los umbrales de informe. Vea Informe de cuentas extranjeras e Informe de bienes extranjeros y filiales.
• Usted opera su negocio a través de una empresa o una LLC de EE. UU. Las reglas de EE. UU. para un dueño estadounidense son distintas de las de un dueño canadiense. Vea impuestos transfronterizos.
• Su cónyuge no es ciudadano de EE. UU. ni titular de green card. Por lo general presenta como casado con declaración por separado. Entonces debe presentar declaración con casi cualquier ingreso bruto, y se aplican los umbrales del Form 8938 para solteros y la exclusión por venta de vivienda para solteros. Es posible que pueda usar el estado civil de jefe de familia si mantiene a un hijo o pariente que califique. En lugar de eso, puede elegir tratar a su cónyuge como residente de EE. UU. y presentar una declaración conjunta, pero entonces los ingresos mundiales de su cónyuge van en la declaración de EE. UU. cada año hasta que termine la elección (IRS Pub 54). Una pareja de hecho generalmente no es cónyuge para los impuestos de EE. UU. (IRS Pub 501). Vea impuestos transfronterizos.
• Trabaja desde Canadá para un empleador de EE. UU. Su pago sigue siendo ingreso del trabajo en el extranjero, porque el trabajo se hace en Canadá. Según el acuerdo, su pago generalmente queda cubierto solo por el CPP o el QPP, pero el empleador necesita un certificado de cobertura (Form CPT56, o QUE/USA 101 en Quebec) para dejar de retener el Seguro Social de EE. UU. (SSA). Para reducir la retención del impuesto sobre la renta de EE. UU., un ciudadano de EE. UU. que use la exclusión puede entregar al empleador el Form 673; si usa el crédito por impuestos extranjeros, puede ajustar el Form W-4 en su lugar (IRS Pub 54). Vea impuestos transfronterizos.
• Tiene una IRA, una Roth IRA o un 401(k) de EE. UU. Canadá no grava los ingresos dentro de una IRA tradicional hasta que usted los retira. Sí grava cada año los ingresos de una Roth IRA, salvo que presente ante la CRA una elección única del tratado. Una nueva contribución mientras vive en Canadá, o una conversión desde una IRA tradicional o un 401(k), hace que una parte de la Roth IRA sea gravable en Canadá de forma permanente. Algunos planes 401(k), SEP y SIMPLE sin contribuciones del empleador también pueden necesitar la elección (CRA Folio S5-F3-C1). Vea impuestos transfronterizos.
• Se mudó a Canadá o se fue de Canadá durante el año, o piensa renunciar a la ciudadanía de EE. UU. o a la green card. Esto cambia lo que debe presentar ese año. Vea impuestos transfronterizos.
• Vive en Quebec. Presenta una declaración separada de Quebec además de la federal (Revenu Québec), y Quebec tiene su propio crédito por impuestos extranjeros. Vea impuestos transfronterizos.
• Tiene una green card y está evaluando la regla de desempate del tratado, o es dueño de una corporación canadiense. Estos casos necesitan asesoría individual. Vea impuestos transfronterizos.