Cómo informar a la CRA sobre bienes y empresas extranjeras

¿Qué formularios podría tener que presentar?

Cinco declaraciones informativas de la CRA cubren las tenencias y operaciones en el extranjero. El T1135 cubre los bienes extranjeros, el T1134 cubre las empresas extranjeras en las que usted tiene una participación importante, y los otros tres cubren los fideicomisos extranjeros y las operaciones con no residentes relacionados.

Los ingresos de bienes extranjeros están gravados en Canadá y se anotan en su declaración, sin importar cuánto costó el bien (preguntas y respuestas de la CRA).

¿Quién debe presentar el Form T1135?

Todo residente de Canadá cuyos bienes extranjeros específicos hayan costado en total más de $100,000 en cualquier momento del año. Esto incluye a personas, trabajadores independientes, corporaciones y fideicomisos (ITA s. 233.3).

• Las sociedades de personas presentan su propio T1135, salvo que los miembros no residentes o exentos de impuestos reciban 90% o más de sus ingresos o pérdidas. Cuando la sociedad presenta, sus socios no informan su participación en ella.
• Los nuevos residentes no presentan por el año en que se convierten en residentes de Canadá por primera vez. Esto se aplica a las personas, no a los fideicomisos, y también abarca el T1134, el T1141 y el T1142 (ITA s. 233.7). La CRA indica que un antiguo residente que regresa no se convierte en residente por primera vez (instrucciones del T1134).
• Las personas que dejan Canadá durante el año solo necesitan informar por la parte del año en que fueron residentes. Este es un alivio administrativo de la CRA; la ley exige el año completo (preguntas y respuestas de la CRA).

¿Cómo se mide el umbral?

Por el costo, no por el valor de mercado, sumando todos sus bienes extranjeros específicos (preguntas y respuestas de la CRA).

• El costo es, por lo general, lo que usted pagó. Para un bien que ya tenía cuando se mudó a Canadá, es el valor justo de mercado en el momento en que se convirtió en residente. Para una donación o una herencia, es el valor justo de mercado en el momento en que la recibió.
• En cualquier momento del año. Si superó el umbral y luego vendió, de todos modos debe presentar.
• Todos los bienes juntos. Dos tenencias que están cada una por debajo del umbral pueden superarlo si se suman.
• Costo total, no patrimonio neto. Un inmueble con hipoteca cuenta por su costo total.
• Dólares canadienses. Por lo general, convierta al tipo de cambio de la fecha de compra (Form T1135).

¿Qué cuenta como bien extranjero específico?

• Dinero depositado fuera de Canadá, por ejemplo en una cuenta bancaria extranjera, incluidas las tarjetas prepagadas. Una cuenta en dólares estadounidenses en un banco de Canadá no cuenta: importa dónde está el dinero, no su moneda
• Acciones de corporaciones no residentes, incluso si se tienen a través de un corredor canadiense
• Acciones de corporaciones canadienses que se custodian para usted fuera de Canadá, como acciones canadienses en una cuenta de corretaje de EE. UU.
• Deudas que no residentes le deben, incluidos bonos de gobiernos y de empresas extranjeras
• Bienes raíces fuera de Canadá que usted alquila o tiene como inversión, incluidos los terrenos baldíos
• Una participación en una sociedad de personas que tiene bienes extranjeros, pero solo si los miembros no residentes o exentos de impuestos reciben 90% o más de sus ingresos
• Otros bienes en el extranjero, como pólizas de seguro extranjeras, metales preciosos guardados fuera de Canadá, participaciones en fideicomisos no residentes por las que usted pagó, y opciones u otros derechos para adquirir bienes extranjeros

¿Qué no cuenta?

• Bienes que se usan o se tienen únicamente en un negocio activo, como una bodega extranjera donde está su inventario. Un negocio cuyo fin principal es obtener alquileres o ingresos de inversión normalmente no se considera activo para este efecto
• Bienes de uso personal, como una casa de vacaciones que usted o personas relacionadas con usted (su cónyuge, sus padres o sus hijos) usan principalmente
• Acciones de su filial extranjera y deudas de ella (infórmelas en el T1134)
• Bienes dentro de un plan registrado, como un RRSP, RRIF, TFSA o FHSA
• Unidades de un fideicomiso de fondos mutuos canadiense, aunque invierta en el extranjero
• Una participación en un plan de jubilación extranjero, como una IRA de EE. UU., y algunos fideicomisos de pensiones extranjeros (ITA s. 233.3(1)(n))

Si un bien que se alquila en parte y se usa en parte de forma personal cuenta o no depende de los hechos; las preguntas y respuestas de la CRA dan ejemplos.

¿Informe simplificado o detallado?

Si su costo total se mantuvo por debajo de $250,000 durante todo el año, puede usar el método simplificado de la Part A: marque los tipos de bienes, indique los tres países principales y anote el total de ingresos y ganancias. Si llegó a $250,000 en cualquier momento, debe usar la Part B y enumerar cada bien. La Part B pide el costo más alto de cada bien durante el año; para ello puede usar su costo más alto al cierre de mes. Los bienes depositados con un corredor de valores o una compañía fiduciaria registrados en Canadá pueden sumarse por país en la categoría 7 de la Part B.

¿Cuándo vence el T1135 y cómo se presenta?

Vence en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos sobre la renta, aunque usted no tenga que presentar una declaración (CRA).

Presente por vía electrónica con un software de impuestos certificado por la CRA, o en papel, adjunto a su declaración o enviado por separado a la dirección que figura en el formulario.

¿Cuándo debo presentar el Form T1134 por una empresa extranjera?

Cuando una corporación no residente es su filial extranjera en cualquier momento del año. Por lo general, esto significa que usted posee al menos 1% de ella, directamente o mediante empresas extranjeras, y al menos 10% junto con personas relacionadas (ITA s. 95(1)). Ciertos fideicomisos no residentes también pueden ser filiales extranjeras.

• Quién presenta: personas, corporaciones y fideicomisos residentes de Canadá, y sociedades de personas, salvo que los miembros no residentes o exentos de impuestos reciban 90% o más de los ingresos (ITA s. 233.4).
• Qué se presenta: un resumen, más un suplemento por cada filial extranjera, incluidas la mayoría de las filiales de su filial. Para cada filial controlada, y para cada otra filial en la que usted tenga al menos 20% de los votos, incluya también sus estados financieros no consolidados con notas (instrucciones del T1134).
• Fecha de vencimiento: 10 meses después del cierre de su ejercicio. Para una persona, es el 31 de octubre del año siguiente.
• Si la tiene mediante una empresa canadiense: si usted mantiene la filial solo mediante una empresa canadiense, esa empresa la informa, no usted. En un grupo de empresas canadienses bajo control común, generalmente solo informa la empresa del nivel más bajo, salvo que otra empresa del grupo también posea acciones de la filial directamente. Los declarantes relacionados con el mismo cierre de ejercicio pueden optar por presentar juntos un solo T1134 (ITA s. 233.4(2); instrucciones del T1134).
• Cómo: las personas, las corporaciones y las sociedades de personas pueden presentar por vía electrónica. Las declaraciones en papel de personas y fideicomisos se envían por separado de la declaración de impuestos sobre la renta.

¿Hay alivio para una filial pequeña e inactiva?

Sí. Usted omite el suplemento de una filial si se cumplen las tres condiciones durante el año (instrucciones del T1134):

• Su costo de la participación estuvo por debajo de $100,000 en todo momento.
• Los ingresos brutos de la filial, incluidos los préstamos y el producto de ventas, fueron inferiores a $100,000.
• Sus activos nunca valieron más de $1,000,000.

Usted igualmente presenta el resumen del T1134 y enumera la filial en la tabla de filiales inactivas.

¿Qué hago si no puedo obtener la información de la filial?

La declaración no necesita incluirla si usted revela lo que falta, hizo esfuerzos diligentes por obtenerla y la presenta dentro de los 90 días de que esté disponible. Se aplican condiciones adicionales a una filial controlada (ITA s. 233.5).

¿Y los fideicomisos no residentes?

Dos formularios los cubren, y los hechos del fideicomiso deciden si se aplica alguno de ellos.

• T1141: usted es residente de Canadá y aportó a un fideicomiso no residente. Sigue presentando cada año en que continúe siendo aportante. Algunos fideicomisos están exentos, incluidos los planes de jubilación extranjeros, como las IRA de EE. UU. (CRA).
• T1142: usted tiene un interés beneficiario en un fideicomiso no residente y recibió una distribución de él o le debía dinero. No se aplica a un plan de jubilación extranjero, como una IRA de EE. UU., a una sucesión hereditaria originada por un fallecimiento, ni a un fideicomiso que usted ya informa en el T1134, el T1135 o el T1141 (CRA).

¿Cuándo presenta un negocio el Form T106?

Cuando sus operaciones con no residentes con los que no actúa en condiciones de plena competencia, como una matriz o una subsidiaria extranjera, suman más de $1,000,000 en el año. Presenta un resumen y un comprobante por cada no residente (Form T106; ITA s. 233.1).

• Corporaciones: 6 meses después del cierre del ejercicio
• Fideicomisos: 90 días después del cierre del ejercicio del fideicomiso
• Personas: 30 de abril, o 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho es trabajador independiente
• Sociedades de personas: la fecha de vencimiento de la declaración informativa de la sociedad; una declaración por la sociedad, no por cada socio

El T106 se presenta por separado de la declaración de impuestos sobre la renta. Las personas y los fideicomisos lo presentan en papel.

¿Cuáles son las multas?

Cada declaración tardía o faltante tiene su propia multa, y aumentan si el incumplimiento fue consciente o por negligencia grave (CRA; ITA s. 162 y s. 163).

Para el T106, la CRA puede cobrar una multa por presentación tardía por cada comprobante (Form T106).

¿La CRA puede hacer una nueva determinación después del plazo habitual?

Sí. Al período normal de nueva determinación (3 años para las personas y las sociedades privadas bajo control canadiense) se suman 3 años más si su T1135, o el de una sociedad de personas de la que usted es miembro, no se presentó, se presentó tarde o era inexacto y usted además omitió en su declaración ingresos de bienes extranjeros específicos (ITA s. 152(4)(b.2)). Los ingresos o montos relacionados con una filial extranjera, o las operaciones con no residentes relacionados, también reciben 3 años más (s. 152(4)(b)(iii)).

¿Qué hago si omití una presentación?

La multa por presentación tardía sigue aumentando hasta que usted presente, hasta 100 días. La CRA indica que su Programa de Divulgaciones Voluntarias (Voluntary Disclosures Program) puede estar disponible para los T1135 omitidos o incompletos si se cumplen ciertas condiciones (preguntas y respuestas de la CRA).

¿Cómo funciona esto para cuentas, bienes y empresas de EE. UU.?

• Las cuentas, acciones e inmuebles en alquiler de EE. UU. siguen las listas anteriores; por ejemplo, un condominio de EE. UU. que usted alquila cuenta por su costo total.
• Una LLC de EE. UU. La CRA trata a una LLC de EE. UU. como una corporación, aunque EE. UU. la ignore para efectos fiscales (IC71-17, párrafo 88). Si usted posee lo suficiente para que sea una filial extranjera, presenta el T1134 por ella y no la incluye en el T1135. Una participación menor cuenta como bien del T1135. Consulte cómo presenta un propietario canadiense de una LLC de EE. UU..
• Estadounidenses en Canadá. Los formularios canadienses se aplican a usted como residente de Canadá. Como persona estadounidense para efectos fiscales (US person), es posible que además deba presentar la FBAR si sus cuentas fuera de EE. UU. suman más de US$10,000 en cualquier momento del año (FinCEN), y el Form 8938 con su declaración de EE. UU. si sus activos extranjeros superan sus umbrales más altos (IRS). Consulte cómo informar cuentas extranjeras a EE. UU..

Ejemplo

Una residente de Vancouver (ilustrativo, no es trabajadora independiente) tiene lo siguiente, en dólares canadienses al tipo de cambio de la fecha de compra:

Sus bienes extranjeros específicos suman $420,000: las acciones, el efectivo y el condominio por su costo total. El RRSP queda excluido. Esa cifra supera los $100,000, por lo que presenta el T1135. También supera los $250,000, por lo que debe usar la Part B detallada y enumerar el efectivo, las acciones y el condominio. Vence con su declaración el 30 de abril. Sus dividendos y sus ingresos netos de alquiler se anotan en su declaración en cualquiera de los dos casos.

Si el condominio fuera una casa de vacaciones que ella usa principalmente, su total sería de $70,000 y no presentaría el T1135, aunque igualmente informaría los dividendos. Si se hubiera convertido en residente de Canadá por primera vez este año, no presentaría el T1135 por este año.

¿Su caso es distinto?

• Usted es dueño de una parte de una LLC o de una corporación de EE. UU.: el lado de EE. UU. tiene sus propios formularios. Consulte cómo presenta un propietario canadiense de una LLC de EE. UU. y cómo crear un negocio en EE. UU. siendo residente de Canadá.
• Usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: consulte estadounidenses que viven en Canadá y cómo informar cuentas extranjeras a EE. UU..
• Usted alquila o vende bienes en EE. UU.: EE. UU. también puede cobrarle impuestos. Consulte cuándo los propietarios extranjeros deben pagar impuestos en EE. UU..
• Usted pasa los inviernos en una casa en EE. UU.: consulte «snowbirds» canadienses y residencia en EE. UU..
• Omitió el T1135 o el T1134 de años anteriores, o tiene un fideicomiso extranjero u operaciones con partes relacionadas: estos casos requieren una revisión cuidadosa. Consulte impuestos transfronterizos o preparación de declaraciones fiscales.