ابدأ بتحديد النماذج التي كانت مطلوبة، وهل أبلغت إقراراتك الأمريكية عن الدخل المرتبط بها. فتقديم FBAR المتأخر، وتقديم الإقرارات المعلوماتية المتأخرة، وإجراء Streamlined Domestic لكل منها قواعد مختلفة. ويتطلب إجراء Streamlined Domestic عادةً أن تكون الإقرارات المطلوبة قد قُدمت عن كل سنة إقرار مشمولة، وأن تكون هناك ضريبة غير مسددة على دخل الأصول المالية الأجنبية المحذوف، وأن يكون التصرف غير متعمد. وإذا احتُمل التعمد، أو اتصلت IRS بشأن النماذج الناقصة، أو جرى تحقيق من IRS، فيلزم مراجعة فردية للحالة.
الأفراد
اكتب قائمة بكل سنة كان النموذج 1040 مطلوبًا فيها، ثم احصل على كشوف IRS (Transcripts) والإشعارات وسجلاتك الخاصة. تطبّق مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) الإلزام عادةً عن ست سنوات، لكن كل سنة مطلوبة تبقى مستحقة التقديم. قدّم الإقرار حتى لو لم تستطع الدفع. قد تتضمن فاتورة كل سنة ضريبة غير مدفوعة، وغرامة التأخر في التقديم، وغرامة التأخر في الدفع، وغرامة الضريبة التقديرية، إضافة إلى الفوائد. وتسقط طلبات الاسترداد عادةً بعد ثلاث سنوات.
الأفراد · العمل الحر
قد يستوجب التخلي عن الجنسية الأمريكية، أو فقدان صفة المقيم طويل الأمد لأغراض الضريبة الأمريكية، ضريبة الخروج إذا انطبق عليك أحد اختبارات «المتخلي الخاضع» (Covered Expatriate). وحامل البطاقة الخضراء يحتاج أولًا إلى ثماني سنوات ضريبية مؤهلة على الأقل من آخر خمس عشرة سنة. ويمكن لادعاء الإقامة بموجب اتفاقية ضريبية أن ينهي هذه الصفة. وقد يدفع المتخلون الخاضعون ضريبة على المكاسب غير المحققة وعلى مزايا التقاعد. ويقدّم المواطنون والمقيمون طويلو الأمد النموذج 8854.
الأفراد
افحص الإقامة الضريبية والاتفاقيات والاختيارات في كل سنة. إذا كان النموذج 1040 خاطئًا، فقدّم النموذج 1040-X مع النموذج 1040-NR والنموذجين 8843 أو 8833 عند اشتراطهما، وادفع الضريبة الإضافية، وقد يكون الزوجان مسؤولين عنها معًا في إقرار مشترك صحيح. وبالنسبة لأجور التأشيرة المعفاة، اطلب من صاحب العمل رد ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، ثم استخدم النموذج 843 عند الحاجة.
الأفراد · العمل الحر
يجب على المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء عمومًا تقديم إقرار عندما يبلغ إجمالي دخلهم العالمي حد التقديم، حتى لو لم يكن لديهم دخل من مصدر أمريكي أو كان الاستبعاد يزيل الضريبة. وقد تخضع الأجور الأجنبية للضريبة، لكن يمكن للعاملين المؤهلين المطالبة باستبعاد الدخل المكتسب في الخارج أو بائتمان ضريبي أجنبي. وقد يظل العاملون لحسابهم الخاص مدينين بضريبة العمل الحر الأمريكية.
الأفراد · العمل الحر
إذا أصبحت مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة خلال السنة وبقيت مقيمًا في نهايتها، فالإقرار المطلوب عادةً هو إقرار بوضع مزدوج: النموذج 1040 مع بيان عن فترة عدم الإقامة. حدّد تاريخ البدء وفق اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الإقامة الفعلية أو خيار السنة الأولى. أبلغ عن دخلك العالمي بعد ذلك التاريخ، وعن دخلك الأمريكي الخاضع للضريبة قبله، وتحقق من الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية ومن التقديم على مستوى الولاية.
الأفراد
قدّم تقرير FBAR (نموذج FinCEN 114) إلى FinCEN إذا زاد مجموع أعلى أرصدة الحسابات الأجنبية التي تملكها أو تملك حق التوقيع عليها عن 10,000 دولار. وأرفق النموذج 8938 بإقرارك الضريبي إذا تجاوزت أصولك الأجنبية حدّه الأعلى: للأعزب أو المتزوج الذي يقدّم إقرارًا منفصلًا ويقيم في الولايات المتحدة، أكثر من 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت. وقد يلزمك تقديم الاثنين معًا.
الأفراد · العمل الحر
إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، فأبلغ في إقرارك الأمريكي عن الدخل الخاضع للضريبة من الخارج حتى لو بقي في الخارج. أبلغ عن كل بند حسب نوع الدخل، وحوّله إلى الدولار الأمريكي، ثم تحقق مما إذا كانت الاتفاقية الضريبية تغيّر معاملته الضريبية. ويمكن للائتمان الضريبي الأجنبي أن يخفض ضريبة الدخل الأمريكية على الدخل المؤهل ذي المصدر الأجنبي، ضمن حدود.
الأفراد
حدّد أولًا ما تملكه قانونيًا. فقد تكون أسهم الصندوق الأجنبي أسهم شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC)، فيلزم النموذج 8621 لكل صندوق وحسابات ضريبية خاصة على التوزيعات أو البيع. أما الوديعة المصرفية أو المطالبة بدين أو الحيازة المباشرة أو الصندوق الأمريكي المشترى في الخارج فتخضع لقواعد مختلفة. وتحدد الجواب مستندات المنتج وسجلات الشراء وتاريخ إقامتك الضريبية في الولايات المتحدة.
الأفراد
الهدية أو الميراث الحقيقي من الأقارب في الخارج مستثنى عمومًا من الدخل الخاضع للضريبة الأمريكية. وإذا كنت شخصًا أمريكيًا (US person) وتلقيت من مانح أجنبي أو تركة أجنبية أكثر من حد الإبلاغ، فعليك عمومًا تقديم النموذج 3520 حتى لو لم تستحق أي ضريبة دخل. أما الدفعات من الصناديق الائتمانية الأجنبية والشركات الأجنبية فتخضع لقواعد مختلفة.
الأفراد
حدّد أولًا المالك والمؤمَّن عليه ونوع العقد من منظور القانون الأمريكي. وقد يحتاج المالك الأمريكي إلى تقديم FBAR والنموذج 8938 عن القيمة النقدية الأجنبية؛ ولا يلغي الشراء قبل الإقامة في الولايات المتحدة الالتزامات اللاحقة. وقد تُفرض الضريبة على النمو أو على المبالغ المدفوعة، وقد يستحق دافع القسط ضريبة الاستهلاك بموجب النموذج 720. ويستبعد المستفيدون عمومًا من دخلهم مستحقات الوفاة المؤهلة، لكنهم يبلّغون عن الفوائد.
الأفراد
أكّد أولًا إقامتك الضريبية. عمومًا تقدّم النموذج 1040-NR بوضع مزدوج (dual-status) إذا كنت مقيمًا لجزء من السنة وغير مقيم في نهايتها، والنموذج 1040 إذا كنت مقيمًا في نهاية السنة، والنموذج 1040-NR إذا كنت غير مقيم طوال السنة وكان التقديم مطلوبًا. وقد تغيّر قواعد البطاقة الخضراء والاتفاقيات الضريبية أو اختيار الزوج/الزوجة طريقة التقديم. وعليك سداد أي رصيد مستحق؛ وقد يبقى حساب 401(k) في مكانه، بينما قد تؤدي السحوبات إلى استقطاع ضريبي وضريبة مبكرة.
الأفراد
يجوز لك التقديم بإقرار مشترك إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا ضريبيًا في نهاية السنة، وكان زوجك أو زوجتك أجنبيًا غير مقيم حينها، واخترتما معًا معاملة الزوج أو الزوجة كمقيم أمريكي لأغراض ضريبة الدخل. ويُدخل هذا الاختيار الدخل العالمي للزوجين في الإقرار ويستمر في السنوات اللاحقة. ويعتمد القرار على الدخل والضريبة الأجنبية والإبلاغ وآثاره في السنوات اللاحقة.
الأفراد
يُبلغ المواطنون والمقيمون في الولايات المتحدة عادةً عن الإيجار والمكاسب الخاضعة للضريبة من منزل في الخارج في إقرارهم الضريبي الأمريكي. وللعقارات المؤجَّرة في الخارج قواعد إهلاك مختلفة، أما المنزل الرئيسي المؤهَّل في الخارج فيمكنه الاستفادة من استثناء بيع المنزل الأمريكي. حوِّل كل معاملة إلى الدولار الأمريكي، ثم تحقق مما إذا كانت ضريبة الدخل الأجنبية تخفض الضريبة الأمريكية على ذلك الدخل.
الأفراد
بالنسبة للمواطنين والمقيمين في الولايات المتحدة، يخضع دخل الإيجار عادةً للضريبة في Schedule E، لكن الإيجار العادي يُعفى عادةً من ضريبة العمل الحر. يمكنك خصم المصروفات المؤهَّلة والإهلاك، بينما يجب عادةً إهلاك التحسينات. وغالبًا ما تمنع قواعد الخسائر السلبية خسائر الإيجار من تعويض الأجور. وقد يغيّر الاستخدام الشخصي والخدمات المقدَّمة للضيوف والبيع النتيجة.
الأفراد
تحقق أولًا من الإقرارات المطلوبة ومن وضع حامل البطاقة الخضراء كمقيم أو وفق الاتفاقية الضريبية، واستشر محاميًا مختصًا بالهجرة قبل تغيير إقرار قُدِّم كغير مقيم. وفي طلب التجنس، قدّم الإقرارات المفقودة ووثّق ترتيبات سداد الضريبة المتأخرة. وفي النموذج I-864، يقدّم الكفيل المقدِّم للطلب الإقرار الفيدرالي لأحدث سنة ضريبية أو يثبت عدم وجود واجب تقديم؛ أما الإقرارات الأقدم فاختيارية. ويبدأ التزام الإعالة عند دخول المهاجر الولايات المتحدة أو تعديل وضعه.
الأفراد
إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة وتؤدي عملك كموظف داخلها، فعليك ضريبة دخل أمريكية على أجور تُعد عادةً ذات مصدر أمريكي، حتى لو دفع صاحب العمل من الخارج. تأكد أولًا من الإقامة وأيام العمل. والاستقطاع الأجنبي على أيام العمل في الولايات المتحدة لا يمكنه عادةً مقاصة الضريبة الأمريكية؛ فاطلب استردادًا من الدولة الأجنبية، واطلب من صاحب العمل فحص تغطية كشوف الرواتب والضمان الاجتماعي الأمريكية. وسدّد دفعات ضريبية تقديرية أمريكية عند الحاجة.
الأفراد