קודם בודקים אילו טפסים היו חובה ואם הדוחות האמריקאיים דיווחו על ההכנסה הקשורה. ל-FBAR שהוגש באיחור, לדוחות מידע שהוגשו באיחור ולנוהל Streamlined Domestic (נוהל מופשט לתושבי ארה״ב) יש כללים שונים. Streamlined Domestic דורש בדרך כלל שהדוחות הנדרשים הוגשו לכל שנת דוח מכוסה, שיש מס שלא שולם על הכנסה מנכס פיננסי זר שהושמטה, ושההתנהלות לא הייתה מכוונת. אם ייתכן שהייתה כוונה, אם ה-IRS יצר קשר בנוגע לטפסים החסרים או אם יש חקירה של ה-IRS, נדרשת בדיקה פרטנית.
יחידים
מציינים כל שנה שבה חובה היה להגיש טופס 1040 של ארצות הברית, ואז מזמינים מ-IRS גיליונות רישום (transcripts) והודעות, ואוספים את הרישומים שלכם. בדרך כלל IRS אוכף הגשה לשש שנים אחורה, אך כל שנה שחובה היה להגיש בה נשארת חייבת בהגשה. מגישים גם אם אי אפשר לשלם. החיוב לכל שנה עשוי לכלול מס שלא שולם, קנס איחור בהגשה, קנס איחור בתשלום וקנס על מקדמות מס, וגם ריבית. בקשות להחזר מס פוקעות בדרך כלל אחרי שלוש שנים.
יחידים · עצמאים
ויתור על אזרחות אמריקאית, או הפסקת מעמד של תושב לטווח ארוך לצורכי מס בארצות הברית, עשויים לגרור מס יציאה אם עומדים באחד המבחנים של נוטש מכוסה (covered expatriate). בעל גרין קארד צריך קודם כול לצבור לפחות שמונה שנות מס מתוך חמש עשרה האחרונות שנחשבות לצורך זה. טענת תושבות לפי אמנת מס יכולה לסיים את המעמד הזה. נוטשים מכוסים עשויים לחוב מס על רווחים שטרם מומשו ועל הטבות פנסיה. אזרחים ותושבים לטווח ארוך מגישים טופס 8854.
יחידים
בודקים לכל שנה את תושבות המס, האמנות והבחירות. אם טופס 1040 היה שגוי, מגישים טופס 1040-X יחד עם טופס 1040-NR ועם טפסי 8843 או 8833 הנדרשים. משלמים את המס הנוסף, ובדוח משותף תקף שני בני הזוג עשויים לחוב בו. בשכר ויזה פטור מבקשים מהמעסיק להחזיר ביטוח לאומי ומדיקר שנוכו, ואם צריך משתמשים בטופס 843.
יחידים · עצמאים
אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד חייבים בדרך כלל להגיש דוח כשההכנסה הברוטו מכל העולם מגיעה לסף ההגשה, גם בלי הכנסה ממקור אמריקאי וגם כשפטור מבטל את המס. שכר מחו״ל יכול להיות חייב במס, אבל עובדים זכאים יכולים לתבוע פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (foreign earned income exclusion) או זיכוי מס זר. עצמאים עשויים עדיין לחוב במס עצמאים אמריקאי.
יחידים · עצמאים
מי שהופך לתושב מס אמריקאי באמצע השנה ונשאר תושב בסופה, ונדרש להגיש דוח, מגיש בדרך כלל דוח בסטטוס כפול (dual-status): טופס 1040 יחד עם נספח לתקופה שבה היה תושב חוץ. את תאריך ההתחלה קובעים לפי מבחן הגרין קארד, מבחן הנוכחות המהותית או הבחירה בשנה הראשונה. אחרי התאריך הזה מדווחים על הכנסה עולמית, ולפניו על הכנסה אמריקאית חייבת במס בלבד. בנוסף בודקים חובת דיווח על חשבונות בחו״ל וחובת הגשה במדינה.
יחידים
יש להגיש FBAR (טופס 114 של FinCEN) ל-FinCEN אם סכום היתרות הגבוהות ביותר של חשבונות זרים שבבעלותכם או שיש לכם בהם זכות חתימה עולה על $10,000. יש לצרף לדוח המס את טופס 8938 אם הנכסים הזרים שלכם עוברים את הסף הגבוה יותר שלו: רווקים או נשואים שמגישים דוח נפרד, המתגוררים בארצות הברית, מעל $50,000 בסוף השנה או $75,000 בכל עת. ייתכן שתצטרכו להגיש את שניהם.
יחידים · עצמאים
אזרחים אמריקאים ותושבי מס אמריקאים מדווחים על הכנסה חייבת במס מחו״ל בדוח האמריקאי, גם אם הכסף נשאר בחו״ל. מדווחים על כל פריט לפי סוג ההכנסה, ממירים אותו לדולרים אמריקאים ובודקים אם אמנה משנה את המיסוי שלו. זיכוי מס זר יכול להפחית את מס ההכנסה האמריקאי על הכנסה ממקור זר שעומדת בתנאים, בכפוף למגבלות.
יחידים
קודם קבעו מה בדיוק אתם מחזיקים מבחינה משפטית. מניות של קרן זרה עשויות להיות מניות של חברת השקעות זרה פסיבית (PFIC), ואז נדרש טופס 8621 לכל קרן וחישובי מס מיוחדים על חלוקות או על מכירה. פיקדון בנק, תביעת חוב, החזקה ישירה או קרן אמריקאית שנקנתה בחו״ל כפופים לכללים אחרים. מסמכי המוצר, רישומי הרכישה ותאריך תחילת התושבות האמריקאית שלכם קובעים את התשובה.
יחידים
מתנה או ירושה אמיתיות ממשפחה בחו״ל אינן נכללות בדרך כלל בהכנסה החייבת בארה״ב. אם אתם נחשבים לאדם אמריקאי לצורכי מס (US person) וקיבלתם מנותן זר או מעיזבון זר סכום שעובר את סף הדיווח, אתם מגישים בדרך כלל טופס 3520 גם כשלא חל מס הכנסה. תשלומים מחברה זרה או מנאמנות זרה כפופים לכללים אחרים.
יחידים
קודם כול קבעו מי הבעלים, מי המבוטח ומהו סוג החוזה לפי הכללים בארה״ב. בעל פוליסה שהוא אדם אמריקאי לצורכי מס עשוי להידרש להגיש FBAR וטופס 8938 על שווי הפדיון הזר. רכישה לפני התושבות בארה״ב אינה מבטלת חובות דיווח בהמשך. ייתכן שיחול מס על הצמיחה או על התשלומים, ומי ששילם את הפרמיה עשוי להיות חייב במס בלו בטופס 720. מוטבים אינם כוללים בדרך כלל בהכנסה תגמולי ביטוח מזכים במקרה מוות, אך מדווחים על ריבית.
יחידים
קודם כול ודאו את תושבות המס. בדרך כלל מגישים טופס 1040-NR במעמד כפול (dual-status) אם הייתם תושבים בחלק מהשנה ותושבי חוץ בסופה, טופס 1040 אם הייתם תושבים בסוף השנה, או טופס 1040-NR אם הייתם תושבי חוץ כל השנה וחובה להגיש. כללי גרין קארד ואמנה, או בחירה של בן או בת זוג, יכולים לשנות את ההגשה. אם נותרה יתרה, עליכם לשלם אותה. ה-401(k) יכול להישאר במקומו, ואילו משיכות עלולות לגרור ניכוי במקור ומס על משיכה מוקדמת.
יחידים
אתם רשאים להגיש דוח משותף אם אתם אזרחי ארה״ב או תושבי מס בארה״ב בסוף השנה, בן או בת הזוג הם אז זרים שאינם תושבים (nonresident alien), ושניכם בוחרים להתייחס לבן או לבת הזוג כאל תושבי ארה״ב לצורכי מס הכנסה. הבחירה מכניסה לדוח את ההכנסה העולמית של שני בני הזוג, והיא נמשכת גם בשנים הבאות. ההחלטה תלויה בהכנסות, במס זר, בחובות הדיווח ובהשפעות על שנים מאוחרות יותר.
יחידים
אזרחים ותושבים אמריקאים מדווחים בדרך כלל על שכר דירה ועל רווח חייב במס מבית בחו״ל בדוח המס האמריקאי שלהם. לדירה מושכרת בחו״ל חלים כללי פחת שונים, ואילו בית מגורים עיקרי בחו״ל שעומד בתנאים יכול ליהנות מפטור המכירה האמריקאי על בית מגורים. ממירים כל עסקה לדולרים אמריקאיים, ואז בודקים אם מס הכנסה זר יכול להקטין את המס האמריקאי על אותה הכנסה.
יחידים
אזרחים ותושבים אמריקאים מדווחים על הכנסה משכירות ב-Schedule E, ושכר דירה רגיל פטור בדרך כלל ממס עצמאים. אפשר לנכות הוצאות מזכות ופחת, ואילו שיפורים בדרך כלל מנכים עליהם פחת לאורך זמן. כללי ההפסד הפסיבי מונעים לרוב מהפסדי השכרה לקזז שכר עבודה. שימוש אישי, שירותים לאורחים ומכירה יכולים לשנות את התוצאה.
יחידים
קודם בודקים אילו דוחות נדרשים ומהו מעמד התושבות או האמנה של בעל גרין קארד, ופונים לעורך דין להגירה לפני שמשנים הגשה כתושב חוץ. בבקשת אזרחות (naturalization) מגישים דוחות חסרים ומתעדים הסדרים לתשלום חוב מס שטרם שולם. בטופס I-864 נותן החסות (petitioner) מספק את הדוח הפדרלי של שנת המס האחרונה, או מוכיח שלא הייתה לו חובת הגשה. דוחות ישנים יותר אינם חובה. חבות התמיכה מתחילה עם כניסת המהגר לארצות הברית כמהגר או עם התאמת מעמדו.
יחידים
אם אתם תושבי מס אמריקאיים ועובדים כשכירים בארצות הברית, אתם חייבים במס הכנסה אמריקאי על שכר שנחשב בדרך כלל כהכנסה ממקור אמריקאי, גם כשהמעסיק משלם מחו״ל. קודם מוודאים תושבות וימי עבודה. ניכוי מס זר במקור על ימי עבודה בארצות הברית בדרך כלל אינו יכול לקזז את המס האמריקאי. מבקשים החזר במדינה הזרה ומבקשים מהמעסיק לבדוק את כיסוי השכר והביטוח הלאומי האמריקאי. במידת הצורך משלמים מקדמות מס אמריקאיות.
יחידים