Prüfen Sie zuerst, welche Formulare erforderlich waren und ob Ihre US-Steuererklärungen die zugehörigen Einkünfte enthielten. Für verspätete FBARs, versäumte Informationserklärungen und das Verfahren Streamlined Domestic gelten unterschiedliche Regeln. Streamlined Domestic setzt in der Regel voraus, dass für jedes erfasste Erklärungsjahr alle erforderlichen Erklärungen eingereicht wurden, dass Steuer auf nicht erklärte Einkünfte aus ausländischen Finanzvermögenswerten offen ist und dass das Verhalten nicht vorsätzlich war. Möglicher Vorsatz, ein Kontakt des IRS wegen der fehlenden Formulare oder eine Untersuchung des IRS erfordern eine Einzelfallprüfung.
Privatpersonen
Listen Sie jedes Jahr auf, für das eine US-Form 1040 nötig war, und holen Sie dann IRS-Transkripte, Schreiben und Ihre eigenen Unterlagen ein. Der IRS (US-Bundessteuerbehörde) setzt die Abgabepflicht normalerweise für sechs Jahre durch, aber jedes pflichtige Jahr bleibt fällig. Reichen Sie auch dann ein, wenn Sie nicht zahlen können. Für jedes Jahr können nicht gezahlte Steuer, Zuschläge für verspätete Abgabe und verspätete Zahlung, Zuschläge für fehlende Vorauszahlungen sowie Zinsen anfallen. Erstattungsansprüche verfallen in der Regel nach drei Jahren.
Privatpersonen · Selbstständige
Wer die US-Staatsbürgerschaft aufgibt oder steuerlich kein langjähriger Green-Card-Inhaber mehr ist, kann die Wegzugsteuer (Exit Tax) auslösen, wenn einer der Tests für einen Covered Expatriate (betroffener Auswanderer) erfüllt ist. Ein Green-Card-Inhaber braucht dafür zuerst mindestens acht der letzten fünfzehn qualifizierenden Steuerjahre. Ein Anspruch auf Ansässigkeit nach einem Abkommen kann diesen Status beenden. Betroffene Auswanderer können Steuer auf nicht realisierte Gewinne und auf Altersvorsorgeleistungen schulden. Staatsbürger und langjährige Green-Card-Inhaber reichen Form 8854 ein.
Privatpersonen
Prüfen Sie für jedes Jahr die steuerliche Ansässigkeit, Abkommen und Wahlrechte. War die Form 1040 falsch, reichen Sie Form 1040-X zusammen mit Form 1040-NR und den nötigen Formularen 8843 oder 8833 ein. Zahlen Sie die zusätzliche Steuer. Bei einer gültigen gemeinsamen Erklärung können beide Ehepartner dafür haften. Für befreite Löhne von Visuminhabern bitten Sie den Arbeitgeber, Social-Security- und Medicare-Steuer zu erstatten, und nutzen Sie bei Bedarf Form 843.
Privatpersonen · Selbstständige
US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber müssen in der Regel einreichen, wenn ihr weltweites Bruttoeinkommen die Einreichungsschwelle erreicht. Das gilt auch ohne Einkünfte aus US-Quellen oder wenn ein Freibetrag die Steuer entfallen lässt. Ausländisches Gehalt kann besteuert werden, aber berechtigte Arbeitnehmer können den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen (Foreign Earned Income Exclusion) oder die Anrechnung ausländischer Steuern nutzen. Selbstständige schulden unter Umständen weiterhin die US-Selbstständigensteuer.
Privatpersonen · Selbstständige
Wer im Laufe des Jahres in den USA steuerlich ansässig wird und es zum Jahresende bleibt, reicht in der Regel eine Dual-Status-Erklärung ein, wenn eine Erklärungspflicht besteht: Form 1040 (US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) mit einer Aufstellung für den Zeitraum als Nichtansässiger. Den Beginn der Ansässigkeit bestimmen Sie nach dem Green-Card-Test, dem Substantial-Presence-Test oder der Wahl im ersten Jahr. Nach diesem Datum melden Sie Ihre weltweiten Einkünfte, davor nur steuerpflichtige US-Einkünfte. Prüfen Sie außerdem die Meldepflichten für ausländische Konten und die Erklärungspflicht im Bundesstaat.
Privatpersonen
Reichen Sie einen FBAR (FinCEN Form 114) bei FinCEN ein, wenn die Höchststände der ausländischen Konten, die Ihnen gehören oder für die Sie zeichnungsberechtigt sind, zusammen mehr als $10.000 betragen. Fügen Sie Ihrer Steuererklärung Form 8938 bei, wenn Ihr ausländisches Vermögen die höhere Schwelle dieses Formulars überschreitet: bei Ledigen oder getrennt veranlagten Verheirateten in den USA mehr als $50.000 am Jahresende oder $75.000 zu irgendeinem Zeitpunkt. Unter Umständen brauchen Sie beide Meldungen.
Privatpersonen · Selbstständige
Wenn Sie US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig sind, geben Sie steuerpflichtige Einkünfte aus dem Ausland in Ihrer US-Steuererklärung an, auch wenn das Geld im Ausland bleibt. Melden Sie jeden Posten nach Einkunftsart, rechnen Sie ihn in US-Dollar um und prüfen Sie dann, ob ein Steuerabkommen die Besteuerung ändert. Die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) kann die US-Einkommensteuer auf qualifizierte ausländische Einkünfte senken, im Rahmen der gesetzlichen Grenzen.
Privatpersonen
Klären Sie zuerst, was Ihnen rechtlich gehört. Anteile an einem ausländischen Fonds können Aktien einer PFIC (passive foreign investment company, passive ausländische Anlagegesellschaft) sein. Dann brauchen Sie für jeden Fonds eine Form 8621 und besondere Steuerberechnungen für Ausschüttungen oder Verkäufe. Für eine Bankeinlage, eine Forderung, einen direkt gehaltenen Vermögenswert oder einen im Ausland gekauften US-Fonds gelten andere Regeln. Die Antwort hängt von den Produktunterlagen, den Kaufbelegen und dem Datum Ihrer US-Ansässigkeit ab.
Privatpersonen
Eine echte Schenkung oder Erbschaft von Angehörigen im Ausland gehört in der Regel nicht zum steuerpflichtigen US-Einkommen. Sind Sie US-Person und erhalten Sie von einem ausländischen Schenker oder Nachlass mehr als den Meldeschwellenwert, reichen Sie in der Regel Form 3520 (Meldung ausländischer Schenkungen und Trusts) ein, auch wenn keine Einkommensteuer anfällt. Für ausländische Trusts und Zahlungen von Unternehmen gelten andere Regeln.
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Klären Sie zuerst, wer Versicherungsnehmer und wer versicherte Person ist und um welchen Vertragstyp es nach US-Recht geht. Ein Versicherungsnehmer mit US-Steuerpflicht muss für den Rückkaufswert einer ausländischen Police unter Umständen FBAR und Form 8938 einreichen. Ein Abschluss vor der US-Ansässigkeit hebt spätere Pflichten nicht auf. Auf Wertzuwachs oder Auszahlungen kann Steuer anfallen, und wer die Prämie zahlt, schuldet möglicherweise die Verbrauchsteuer nach Form 720. Begünstigte müssen qualifizierte Todesfallleistungen in der Regel nicht als Einkommen versteuern, melden aber Zinsen.
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Klären Sie zuerst Ihre steuerliche Ansässigkeit. In der Regel reichen Sie Form 1040-NR als Erklärung mit Doppelstatus ein, wenn Sie einen Teil des Jahres ansässig und am Jahresende nicht ansässig waren. War Ihre Ansässigkeit am Jahresende gegeben, reichen Sie Form 1040 ein. Waren Sie das ganze Jahr nicht ansässig und ist eine Erklärung nötig, reichen Sie Form 1040-NR ein. Regeln zur Green Card und zu Steuerabkommen oder eine Wahl des Ehepartners können die Einreichung ändern. Einen Restbetrag müssen Sie begleichen. Ihr 401(k) kann bestehen bleiben, doch Auszahlungen können Quellensteuer und zusätzliche Steuer wegen vorzeitiger Auszahlung auslösen.
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Sie können gemeinsam veranlagt werden, wenn Sie am Jahresende US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig sind, Ihr Ehepartner dann nicht in den USA ansässig ist und Sie beide wählen, Ihren Ehepartner für die Einkommensteuer als in den USA ansässig zu behandeln. Die Wahl bringt das Welteinkommen beider Ehepartner in die Erklärung und gilt auch in späteren Jahren weiter. Ob sie sich lohnt, hängt von Einkommen, ausländischer Steuer, Meldepflichten und den Folgen in späteren Jahren ab.
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US-Staatsbürger und in den USA steuerlich Ansässige geben Mieteinnahmen und steuerpflichtige Gewinne aus einer Immobilie im Ausland in der Regel in ihrer US-Steuererklärung an. Für Mietobjekte im Ausland gelten besondere Abschreibungsregeln. Ein im Ausland gelegener Hauptwohnsitz, der die Voraussetzungen erfüllt, kann den US-Freibetrag für den Hausverkauf nutzen. Rechnen Sie jeden Vorgang in US-Dollar um und prüfen Sie dann, ob eine ausländische Einkommensteuer die US-Steuer auf diese Einkünfte senken kann.
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Für US-Staatsbürger und in den USA steuerlich Ansässige sind Mieteinnahmen in der Regel in Schedule E steuerpflichtig, doch gewöhnliche Miete ist meist von der Selbstständigensteuer ausgenommen. Sie können berücksichtigungsfähige Ausgaben und die Abschreibung abziehen, Verbesserungen müssen in der Regel abgeschrieben werden. Die Regeln für passive Verluste verhindern oft, dass Mietverluste Löhne mindern. Private Nutzung, Dienstleistungen für Gäste und ein Verkauf können das Ergebnis verändern.
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Prüfen Sie zuerst, welche Steuererklärungen erforderlich sind und wie die Ansässigkeits- oder Abkommenslage eines Green-Card-Inhabers aussieht. Sprechen Sie mit einem Einwanderungsanwalt, bevor Sie eine Erklärung als Nichtansässiger ändern. Für die Einbürgerung reichen Sie fehlende Steuererklärungen ein und belegen Vereinbarungen zu überfälligen Steuern. Für Form I-864 legt der Antragsteller (Petitioner) die Bundessteuererklärung des letzten Steuerjahres vor oder weist nach, dass keine Erklärungspflicht bestand. Ältere Steuererklärungen sind freiwillig. Die Unterhaltspflicht beginnt mit der Einreise als Einwanderer oder mit der Statusänderung.
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Wenn Sie in den USA steuerlich ansässig sind und Ihre Arbeit als Arbeitnehmer in den USA verrichten, schulden Sie US-Einkommensteuer auf Löhne, die in der Regel aus US-Quellen stammen, auch wenn der Arbeitgeber aus dem Ausland zahlt. Prüfen Sie zuerst Ihre Ansässigkeit und Ihre Arbeitstage. Ausländische Quellensteuer auf Arbeitstage in den USA kann die US-Steuer in der Regel nicht mindern. Beantragen Sie eine Erstattung im Ausland und lassen Sie den Arbeitgeber die US-Lohnabrechnung und die Sozialversicherungspflicht prüfen. Leisten Sie bei Bedarf US-Steuervorauszahlungen.
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