세금 가이드
미국 연방 및 주 규정에 따른 개인 세금
먼저 어떤 서식이 필수였는지, 미국 세금 신고서에 관련 소득을 신고했는지 확인하세요. 늦은 FBAR 제출, 해외 정보 신고서 지연 제출 절차, Streamlined Domestic(국내 거주자용 간소화 절차)은 규칙이 서로 다릅니다. Streamlined Domestic은 일반적으로 대상 과세연도마다 필요한 신고서를 이미 제출했을 것, 신고하지 않은 해외 금융자산 소득에 대한 미납세액이 있을 것, 고의가 아닐 것을 요건으로 합니다. 고의 가능성이 있거나, 누락된 서식에 대해 IRS가 이미 연락했거나, IRS 조사를 받고 있다면 개별 검토가 필요합니다.
개인
먼저 미국 Form 1040 제출 의무가 있었던 모든 연도를 정리하고, IRS 소득·계정 증명서(transcript)와 통지서, 본인 기록을 확보합니다. IRS는 보통 6년 치까지 집행하지만, 제출 의무가 있는 연도는 모두 여전히 신고 대상입니다. 세금을 낼 형편이 안 되어도 신고서는 제출해야 합니다. 연도별 청구 금액에는 미납 세금, 늦은 신고 가산세, 늦은 납부 가산세, 추정세 가산세와 이자가 포함될 수 있습니다. 환급 청구 기한은 일반적으로 3년이 지나면 만료됩니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권을 포기하거나 미국 세법상 장기 거주자(long-term resident) 지위를 끝내면, 출국세 적용 대상자(covered expatriate) 기준에 해당할 때 출국세가 부과될 수 있습니다. 영주권자는 먼저 최근 열다섯 과세연도 중 8개 과세연도 이상 영주권자였어야 하며, 조세조약상 거주자 주장을 하면 그 지위가 끝날 수 있습니다. 출국세 적용 대상자는 미실현 이익과 은퇴 자산에 세금을 낼 수 있습니다. 시민권자와 장기 거주자는 Form 8854를 제출합니다.
개인
먼저 해당 연도마다 세무상 거주 여부, 조세조약, 각종 선택 사항을 확인하세요. Form 1040이 잘못되었다면 Form 1040-NR과 함께 Form 1040-X를 제출하고, 필요하면 Form 8843 또는 Form 8833도 제출합니다. 추가 세금은 납부해야 하며, 유효한 부부 합산 신고서라면 부부 두 사람 모두에게 납부 책임이 있을 수 있습니다. 비자 급여가 면제 대상이었다면 고용주에게 사회보장세와 메디케어세 환급을 요청하고, 필요하면 Form 843을 사용합니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권자와 영주권자는 전 세계 총소득이 신고 기준에 이르면 일반적으로 신고서를 제출해야 합니다. 미국 원천 소득이 없거나 해외 근로소득 제외로 세금이 없어지는 경우에도 마찬가지입니다. 해외 급여에도 과세될 수 있지만, 자격을 갖춘 근로자는 해외 근로소득 제외(foreign earned income exclusion)나 외국납부세액공제를 받을 수 있습니다. 자영업자는 미국 자영업세를 내야 할 수도 있습니다.
개인 · 자영업자
미국에서 한 해 중간에 세법상 거주자가 되어 연말에도 거주자라면, 신고 의무가 있을 때 일반적으로 이중 신분 신고를 합니다. 즉 Form 1040에 비거주자 기간 명세서를 첨부합니다. 거주 시작일은 영주권 테스트, 실질 체류 테스트, 첫해 선택 중 하나로 정합니다. 거주 시작일 이후에는 전 세계 소득을, 그 이전에는 과세 대상 미국 소득만 신고하고, 해외 계좌와 주 세금 신고 여부도 확인하세요.
개인
본인이 소유하거나 서명 권한이 있는 해외 계좌의 연중 최고 잔액을 모두 합산한 금액이 $10,000를 넘으면 FinCEN(미국 금융범죄단속네트워크)에 FBAR(FinCEN Form 114)를 제출해야 합니다. 해외 자산이 그보다 높은 기준을 넘으면 세금 신고서에 Form 8938을 첨부합니다. 미국 거주 미혼 또는 부부 개별 신고자의 기준은 연말 $50,000 초과 또는 연중 언제든 $75,000 초과입니다. 두 가지를 모두 제출해야 할 수 있습니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권자이거나 세법상 미국 거주자라면, 해외에서 받은 과세 대상 소득은 그 돈이 해외에 남아 있어도 미국 세금 신고서에 신고해야 합니다. 소득 종류별로 항목을 나누고 미국 달러로 환산한 다음, 조세조약이 과세 방식을 바꾸는지 확인합니다. 외국납부세액공제는 한도 안에서 요건을 갖춘 해외 원천 소득에 대한 미국 소득세를 줄여 줄 수 있습니다.
개인
먼저 법적으로 무엇을 보유하고 있는지 확인하세요. 해외 펀드 주식은 수동적 해외투자회사(PFIC, passive foreign investment company)의 주식일 수 있으며, 이 경우 펀드마다 Form 8621을 제출하고 분배금이나 매각에 특별한 세금 계산을 적용해야 합니다. 은행 예금, 은행 상대 청구권(debt claim), 직접 보유한 자산, 해외에서 산 미국 펀드는 다른 규칙을 따릅니다. 상품 설명서, 매입 기록, 미국 거주자가 된 날짜에 따라 답이 정해집니다.
개인
해외 가족에게서 받은 순수한 증여나 상속은 일반적으로 미국 소득에서 제외됩니다. 미국 납세자(US person)가 외국인 증여자나 외국 상속재산으로부터 신고 기준 금액을 넘게 받았다면, 소득세가 없어도 보통 Form 3520을 제출해야 합니다. 외국 신탁이나 외국 회사에서 받은 금액에는 다른 규정이 적용됩니다.
개인
먼저 계약자, 피보험자, 미국 기준의 계약 유형을 확인하세요. 미국 납세자인 계약자는 해외 보험의 해약환급금(cash value)에 대해 FBAR와 Form 8938 신고가 필요할 수 있습니다. 미국 거주자가 되기 전에 가입했어도 이후의 신고 의무는 사라지지 않습니다. 해약환급금 증가분이나 지급금에 세금이 붙을 수 있고, 보험료를 낸 사람은 Form 720 소비세(excise tax)를 낼 수 있습니다. 수익자는 일반적으로 요건을 갖춘 사망보험금을 소득에서 제외하지만, 이자는 신고해야 합니다.
개인
먼저 세법상 거주자 지위를 확인하세요. 일반적으로 해당 연도 일부 기간만 거주자이고 연말에 비거주자라면 이중 신분(dual-status) Form 1040-NR을, 연말에 거주자라면 Form 1040을 제출합니다. 한 해 내내 비거주자였고 신고 의무가 있다면 Form 1040-NR을 제출합니다. 영주권, 조세조약 규정, 배우자 선택에 따라 신고 방식이 달라질 수 있습니다. 납부할 세액은 직접 내야 합니다. 401(k)는 그대로 둘 수 있지만, 인출하면 원천징수와 조기 인출 세금이 붙을 수 있습니다.
개인
연말 현재 본인이 미국 시민권자이거나 세법상 거주자이고, 배우자가 그 시점에 비거주 외국인이라면, 두 사람이 배우자를 미국 거주자로 보겠다고 함께 선택할 때 부부 합산 신고를 할 수 있습니다. 이 선택을 하면 부부 두 사람의 전 세계 소득이 신고서에 들어가고, 이후 연도에도 선택이 이어집니다. 소득 규모, 해외 납부세액, 신고 의무, 이후 연도에 미치는 영향을 따져 보고 결정해야 합니다.
개인
미국 시민권자와 거주자는 해외 주택의 임대 소득과 과세 대상 양도 차익을 일반적으로 미국 세금 신고서에 신고합니다. 해외 임대 주택은 감가상각 규정이 다르고, 요건을 갖춘 해외 주 거주용 주택은 미국 주택 매각 양도소득 공제를 받을 수 있습니다. 거래마다 미국 달러로 환산한 뒤, 외국에 낸 소득세로 그 소득에 대한 미국 세금을 줄일 수 있는지 확인하세요.
개인
미국 시민권자와 거주자의 임대 소득은 일반적으로 Schedule E에 신고하며 과세됩니다. 다만 일반적인 임대료에는 보통 자영업세가 부과되지 않습니다. 인정되는 경비와 감가상각은 공제할 수 있고, 개선 공사비는 보통 감가상각으로 처리해야 합니다. 수동적 손실 규정 때문에 임대 손실로 급여 소득을 줄이지 못하는 경우가 많습니다. 개인 사용, 손님에 대한 서비스 제공, 매각에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
개인
먼저 필요한 신고서를 모두 제출했는지, 그리고 영주권자의 거주자 지위나 조세조약상 지위를 확인하세요. 비거주자 신고를 바꾸기 전에는 이민 변호사와 상담해야 합니다. 귀화 신청에서는 누락된 신고서를 제출하고, 체납 세금이 있으면 납부 약정을 입증할 서류를 준비합니다. I-864 재정보증에서는 보증인이 가장 최근 과세연도의 연방 세금 신고서를 제출하거나 신고 의무가 없었음을 증명해야 하며, 그 이전 연도 신고서는 선택 사항입니다. 부양 책임은 이민자가 미국에 입국(admission)하거나 체류 신분을 조정받은 때부터 시작됩니다.
개인
미국 세법상 거주자이고 미국에서 직원으로 일했다면, 고용주가 해외에서 급여를 지급하더라도 일반적으로 미국 원천 급여에 대해 미국 소득세를 내야 합니다. 먼저 거주자 지위와 근무일을 확인하세요. 미국에서 일한 날에 외국에서 원천징수된 세금은 대개 미국 세금에서 공제할 수 없으므로, 그 나라에서 환급을 신청하고 고용주에게 미국 급여세와 사회보장 적용 여부를 확인하도록 요청하세요. 필요하면 미국 추정세를 납부하세요.
개인
어떤 규정이 적용되는지 확실하지 않으신가요?