ISO 的 AMT：行使多少選擇權才不觸發 AMT
沒有任何固定的 ISO 數量是安全的。當您的暫定最低稅（按您的收入加上行使差價計算）超過常規稅時，AMT 就開始產生，因此額度取決於您的收入和申報身份。2026 年起，免稅額在較低的門檻之上以雙倍速度遞減，所以大額行使會更早失去免稅額。
個人
稅務指南
個人稅務
美國聯邦及州級規則下的個人稅務。
個人稅務
成為基金管理公司合夥人：入股與第一份 K-1
入股合夥企業不可扣除：它形成的是計稅基礎。先確認是哪個實體接納您成為合夥人。合夥人一般從該合夥企業收到 K-1，沒有工資預扣；您須就自己的份額繳稅，也可能須繳納自僱稅。請檢查現有的預扣，必要時安排預估稅款。貸款利息可能可以扣除，取決於貸款用於什麼。
個人
附帶權益 3 年規則：第 1061 條工作表 A 和 B
第 1061 條可將符合條件的長期附帶權益或業績分配收益轉為短期收益，按普通稅率課稅，一般適用於基金持有資產不超過 3 年 的情況。第 1256 條和第 1231 條收益、合格股息以及符合條件的資本回報不在此列。請取得工作表 A，在工作表 B 合併計算附帶權益，申報兩筆 8949 表調整，並繳納由此產生的稅款。
個人
附帶權益點數與虛擬附帶權益：課稅、歸屬與 83(b) 選擇
屬於利潤權益的附帶權益點數，如適用 Rev. Proc. 2001-43，一般在授予或歸屬時不課稅；您從授予起申報 K-1 份額。83(b) 選擇不是必需的；保護性選擇須在授予後 30 天 內提交。沒收損失常為零。虛擬附帶權益屬工資；公司低於市場利率的貸款可能產生薪酬。
個人
補報漏報的 FBAR 與境外申報表
首先確認哪些表格是必須提交的，以及您的美國稅表是否已申報相關收入。逾期的 FBAR、逾期的資訊申報表和 Streamlined Domestic 程序，各有不同的規定。Streamlined Domestic 一般要求：每個涵蓋的稅表年度都已提交規定的稅表、就漏報的境外金融資產收入尚有未繳稅款，並且屬於非故意行為。如果可能涉及故意、IRS 已就漏報的表格聯絡您，或 IRS 正在調查，則需要個別審核。
個人
美國多年沒報稅？補報流程與步驟
請先列出每一個需要提交美國 1040 表的年度，再向 IRS 取得稅務紀錄（transcript）、通知和您自己的記錄。IRS 通常只追查最近六年，但所有應報年度仍然有申報義務；即使無力繳稅，也應該先申報。每個年度的應繳金額可能包括未繳稅款、逾期申報罰款、逾期繳稅罰款和預估稅款罰款，另加利息。退稅申請一般在三年後失效。
個人 · 自僱
多份基金 K-1、附帶權益和多州申報：如何選擇 CPA
處理多份 K-1 時，請選擇能處理基金附註、計稅基礎、各州申報、境外表格和附帶權益的 CPA。報價前先準備以往稅表和完整的基金稅務資料包；費用取決於基金數量、州數和缺失的歷史記錄。請以書面確認聯邦稅表和所需州稅表、延期、預估稅、K-3 索取和結轉項目。繳納稅款仍由您本人負責。
個人
新創公司股票變得一文不值：股票、選擇權與貸款的稅務扣除
可以：您的計稅基礎（您所付的金額，加上已被課稅的收入）可以在股票完全變得毫無價值的那一年扣除，視同在該年最後一天出售。損失通常屬於資本損失，先抵銷資本利得，然後每年再抵銷最多 $3,000 的其他收入。第 1244 條可以把每年最多 $50,000（聯合申報為 $100,000）列為普通損失。呆帳貸款通常屬於短期資本損失。
個人
對沖基金遞延獎金：何時課稅、歸屬時的 FICA
計劃符合第 409A 條或獲豁免時，遞延獎金在支付時繳美國所得稅。社會安全稅和醫療保險稅在每批歸屬時按當時價值預扣；之後的增值不再就這兩項稅課稅。支付款項屬工資，不是資本利得。選擇多遞延的截止日期通常是工作年度之前的 12 月 31 日。
個人
德拉瓦州法定信託（DST）1031 交換後如何報稅
符合條件的德拉瓦州法定信託（DST）是授予人信託：您在 Schedule E 上申報您在每項物業中的份額。除非您另作選擇，舊計稅基礎沿用舊的折舊時間表；成本分離研究主要加快因新增債務或現金而多出的計稅基礎的折舊。物業所在州可能要求您提交州稅表。DST 出售前，您須選擇：再次交換、換取合夥企業單位，或繳稅。
個人
提前行使股票選擇權：83(b) 選擇、AMT 與 QSBS 計時
提前行使，是指在股份尚未歸屬時就買下選擇權對應的股份。對 NSO 而言，在 30 天內提交 83(b) 選擇，可把應稅薪酬固定為行使當日的價差（往往為零）；依現行規則，長期持有期和 QSBS 持有期也從行使日起算。對 ISO 而言，該選擇只對 AMT 有效，ISO 持有期測試本來就從行使日起算。代價是：您付出的現金可能損失。
個人
盈利對價的稅務處理：是售價還是留任報酬？
為您的股份而支付的盈利對價（earnout）屬於額外的售價，通常是資本利得：依分期付款法，在每筆款項到帳時於 6252 表申報，較晚收到的款項中有一部分會被視為利息。若盈利對價因您離職而喪失，則很可能是提供勞務的報酬，按工資課稅。最終取決於協議條款與具體事實。
個人
新創公司出售後的託管款與保留款：何時課稅？
出售私人新創公司股份時，存入第三方託管（escrow）或被保留（holdback）的款項，通常在釋出的那一年課稅，而不是在交割時課稅，因為除非您選擇不適用，否則這次出售按分期付款法申報。買方因索賠而留下的款項，對您不是利得。1099-B 表即使列出全額售價，也不會改變課稅的年度。
個人
獎金預扣稅與預估稅：基金大額獎金年度怎麼繳
美國雇主的工資系統對獎金按固定稅率 22% 預扣（超過 $1,000,000 的部分為 37%），而不是按您的實際稅率。如果預扣稅加上按時繳納的預估稅，達到今年稅款的 90% 或去年稅款的 110%（去年調整後總收入為 $150,000 或以下時為 100%），就可以避免聯邦罰款。12 月的預扣稅視為全年平均繳納；1 月 15 日的預估稅款則不是。
個人
行使新創公司股票選擇權：ISO 與 NSO 稅務及表格
行使 NSO 時，價差（股份價值減去行使價）當年即為應稅報酬：員工列為 W-2 表工資，承包人列為 1099-NEC 表收入。行使 ISO（3921 表）不增加一般所得稅，但要計入替代性最低稅。若在授予後兩年內或行使後一年內出售 ISO 股份，價差即變成工資。未扣繳的稅款可能需要繳納預估稅。
個人
離開新創公司後行使股票選擇權：90 天行使期
行使期限由您的計劃決定；而稅法只在您最後工作日後 3 個月內（傷殘則為 1 年）行使時，才保留 ISO 待遇。此時行使 ISO 不產生一般所得稅，但可能產生 AMT。更晚的行使以及所有 NSO，都按前雇主支付的工資課稅。讓選擇權失效，不能扣除任何損失。
個人
放棄美國公民身份或綠卡的離境稅
放棄美國公民身份，或在美國稅務上不再是長期居民，如果符合「受涵蓋的放棄者」（covered expatriate）測試，就可能觸發離境稅。綠卡持有人首先須在最近十五個合資格稅務年度中，至少有八個年度持有綠卡；援引稅收協定的居民身份，可以終止這個身份。受涵蓋的放棄者，可能須就未實現收益和退休福利繳稅。公民和長期居民須提交 8854 表。
個人
持簽證卻誤以居民身份報稅？更正方法
請逐年檢查稅務居民身份、稅收協定和各項選擇。如果當年提交的 1040 表有誤，請提交 1040-X 表，連同 1040-NR 表以及所需的 8843 表或 8833 表；補繳的稅款若出自有效的合併稅表，夫妻雙方都可能須負責。對於免稅的簽證工資，請先要求雇主退還社會安全稅和醫療保險稅，必要時再提交 843 表。
個人 · 自僱
旅居海外的美國人：美國報稅指南
美國公民和綠卡持有人，只要全球總收入達到申報門檻，一般就必須申報，即使沒有美國來源收入，或有免稅額使稅款降為零，也一樣。境外工資可以課稅，但符合資格的工作者可以申請境外所得免稅額（foreign earned income exclusion）或外國稅收抵免。自僱人士仍可能須繳納美國自僱稅。
個人 · 自僱
基金最終 K-1：計稅基礎、收益與暫停扣除的虧損
先重建您的計稅基礎，加上最終出售收入，再與現金加債務減免比較。超出部分一般產生資本利得；如屬完全以現金進行的全部清算，不足部分產生資本損失。出售結果和清算結果都須申報。整項活動以完全應稅方式處置給非關聯買方後，被動虧損一般可以扣除，但仍受其他虧損限制約束。
個人
抵美或取得綠卡後的首次美國報稅
年中成為美國稅務居民、年底仍是居民的人，若須報稅，通常提交雙重身份稅表：1040 表，另附非居民期間聲明。起始日依綠卡測試、實質居住測試或首年選擇確定。起始日之後申報全球收入，之前只申報應稅的美國收入，並檢查境外帳戶與州稅申報。
個人
FBAR 與 8938 表：向美國申報境外帳戶
若您擁有或有簽署權的境外帳戶，年度最高餘額合計超過 $10,000，須向 FinCEN 提交 FBAR（FinCEN 114 表）。若境外資產超過較高的門檻，還須把 8938 表附在稅表上：在美國居住的未婚者或已婚分開申報者，年底超過 $50,000，或年內任何時候超過 $75,000。兩種報告可能都要提交。
個人 · 自僱
美國稅表上的境外收入怎麼申報
若您是美國公民或稅務居民，即使境外收入留在國外，也須在美國稅表上申報其中的應稅收入。請按收入類型逐項申報，換算成美元，再檢查稅收協定是否改變課稅方式。外國稅收抵免可以減少符合條件的境外來源收入的美國所得稅，但有限額。
個人
持 O-1 或 H-1B 簽證的創辦人移居美國：股份與公司的稅務
決定美國稅務居民身份的是您在美國的停留天數，而不是簽證類型。成為居民後，未提交 83(b) 選擇的創辦人股份須在每次歸屬時課稅，在境外累積的增值要到出售時課稅，原居地公司則可能涉及 5471 表（持股達 10% 或以上時）、CFC 收入或 PFIC 申報。
個人
Series A 創辦人股份重新設定歸屬：83(b) 與 QSBS
如果創辦人保留原有股份，只是同意新的歸屬條款，Rev. Rul. 2007-49 認為 section 83 不適用：不產生收入，不需要新的 83(b) 選擇，計稅基礎和持有期也延續不變。如果交易是以舊股份換取新的受限制股份，section 83 就適用，一般的保護方法是在換股後 30 天內提交 83(b) 選擇。
個人 · 公司
SAFE 之後發行的創辦人股份：需要課稅嗎？
可能需要。為公司工作的創辦人所取得的股票，其價值減去已付價格的差額按薪酬課稅，公司須申報，若創辦人是雇員還須預扣稅款。SAFE 資金可能使普通股的價值遠高於象徵性的價格。83(b) 選擇只是把課稅時點提前到發行日。按全額價值付款，或依 section 351 以財產出資，可以減少應稅金額。
個人 · 公司
在稅表上申報 83(b) 選擇：創辦人股票怎麼報
如果您按全額價值購買創辦人股份，83(b) 選擇顯示的收入為零，所以 1040 表上不必列入任何收入，公司也不必開具 W-2 或 1099。如果您付的錢較少，差額是發行當年的薪酬，通常列在 W-2 或 1099-NEC 上。現在不用再把選擇附在稅表上，法規和 15620 表也沒有要求配偶簽字。
個人
基金管理人從紐約搬到佛羅里達州或德州的稅務
先開始記錄每日所在地。永久搬離後，紐約州居民稅即告結束；但如果您幾乎全年保留住所，且在紐約州停留 184 天（包括搬家前的日子），便會成為全年居民。紐約州 K-1 一般按天數拆分；您仍須就紐約州來源收入繳稅。加州、紐澤西州和康乃狄克州各有測試；業務活動持續則可能保留公司稅務。
個人 · 合夥企業
美國稅表上的境外共同基金、ETF 與理財產品
請先弄清楚您在法律上實際擁有的是什麼。境外基金的股份，可能是被動外國投資公司（PFIC）的股票，每檔基金都要提交 8621 表，分配或出售時還要作特殊的稅款計算。銀行存款、對銀行的債權、直接持有的資產，或在國外購買的美國基金，適用不同的規則。產品文件、購買記錄和您成為美國居民的日期，決定了答案。
個人
海外贈與與遺產：美國稅及 3520 表申報
海外家人真正的贈與或遺產，通常不計入美國應稅收入。但如果您是美國人（US person），從外國贈與人或外國遺產收到的金額超過申報門檻，通常即使不用繳所得稅，也要提交 3520 表。外國信託和外國公司的付款，適用不同的規則。
個人
繼承合夥權益或基金權益：計稅基礎與第 754 條選擇
在美國，繼承的基金權益的計稅基礎，等於死亡時的價值加上您分得的基金債務，減去死者應得收入（IRD）。只有基金作出第 754 條選擇，基金資產的計稅基礎才會上調。遺囑執行人在死者最後一份 1040 表上申報截至死亡日期的 K-1。暫停扣除的虧損超過計稅基礎上調的部分，可以在該稅表上扣除；其餘部分永久喪失。
個人 · 合夥企業
海外購買的人壽及儲蓄保險：美國稅務與申報
請先確認保單持有人、被保險人，以及這份合約在美國稅務上屬於哪一類。美國人若持有有現金價值的海外保單，可能須提交 FBAR 和 8938 表；在成為美國居民之前購買，也不會免除日後的義務。保單的增值或給付可能要課稅，繳付保費的人還可能須繳 720 表消費稅。受益人收到符合條件的身故賠償金，通常不計入收入，但賠償金所生利息須申報。
個人
基金 K-1 晚於 4 月 15 日才到：投資者該繳什麼、怎麼申報
如果缺少基金資訊而無法完成稅表，請於 2027 年 4 月 15 日 或之前申請延期，並在當天繳納估算稅額減去已繳稅款和抵免後的餘額。即使仍缺 K-1，也須於 10 月 15 日 或之前提交稅表，使用現有資訊，並在適用時附上 8082 表。如果最終 K-1 改變了已申報的項目，就要提交更正稅表；8986 表另有程序。州稅規則須另行核對。
個人
離開基金：遞延薪酬、補償獎金與花園假如何課稅
最後一天上班前，請複印每份計劃和協議：它們決定未歸屬薪酬是被沒收、繼續歸屬，還是立即歸屬。被沒收的遞延薪酬從未課稅；被沒收的附帶權益通常只有在您曾為它付款時才產生虧損。在美國，補償獎金、花園假薪酬、遣散費和競業禁止款項在支付時屬於普通收入。共同投資權益被回購通常屬於資本性出售。
個人
離開美國：報稅、401(k) 與帳戶處理
請先確認稅務居民身份。一般而言：當年部分時間是居民、年底是非居民，提交雙重身份的 1040-NR 表；年底仍是居民，提交 1040 表；全年都是非居民而且須申報，提交 1040-NR 表。綠卡和稅收協定的規則，或配偶的選擇，可能改變申報方式。您仍須繳清應繳的稅款；401(k) 可以留在原處，但提款可能觸發預扣稅和提前提款稅。
個人
機會區基金還是 1031 交換：現在投資，還是等 OZ 2.0？
美國 1031 交換（同類財產交換）在全部出售款項都用於購買替代不動產時，可遞延全部收益，而且沒有到期日；替代財產可包括合格的 DST，但絕不能是聯合投資權益。機會區基金只需投入收益部分。今年的收益若在 2026 年投入，仍在今年課稅；若在 2027 年 1 月 1 日起的 180 天期限內投入，最多可遞延 5 年。
個人 · 合夥企業
配偶是非居民：美國稅表可以聯合申報嗎？
如果您在年底是美國公民或稅務居民，您的配偶在當時是非居民外國人，而且雙方都選擇把配偶視為美國居民來計算所得稅，您就可以聯合申報。這項選擇會把夫妻雙方的全球收入都列入稅表，並且延續到以後的年度。該不該選擇，要看收入、外國稅款、申報義務，以及對以後年度的影響。
個人
出售新創公司股份前搬離加州：加州還會課稅嗎？
加州一般只在您出售日是加州居民時，才對您自有股份的收益課稅。法規沒有設定等待期：出售前，搬家必須已經完成，住所、家人和各種聯繫都已遷出。由加州工作賺取的期權和 RSU 報酬，以及在居民期間成交的出售所產生的託管款，仍須在加州課稅。
個人
機會區遞延收益到期繳稅：稅額計算與 8997 表
在 2027 年 1 月 1 日 之前作出的美國機會區基金投資，其遞延收益須計入包含 2026 年 12 月 31 日 的年度稅表，即使基金沒有支付任何現金。計入金額是收益與投資價值兩者中較小者，減去計稅基礎上調；合夥企業形式基金的價值包括您分攤的債務。請先補交漏報的 8997 表：漏報年度可能被推定為較早計入。
個人 · 合夥企業
海外房產出租或出售的美國稅務
美國公民及居民，一般須在美國稅表上申報海外房產的租金和應稅收益。海外出租房產的折舊規則不同；符合條件的海外主要居所，則可使用美國的出售自住房屋免稅額。請把每筆交易換算成美元，再查看外國所得稅能否抵減這部分收入的美國稅。
個人
創辦人與員工股票的 QSBS 資格要求
如果您以原始發行方式，從符合各項測試的美國 C 公司取得股票，這些股票可能符合 QSBS。2025 年 7 月 4 日後取得的股份，持有 3、4 或 5 年後，可分別排除 50%、75% 或 100% 的收益，每家公司的上限為 $15,000,000 與計稅基礎 10 倍中較高者。較早取得的股份須持有超過 5 年，上限為 $10,000,000。
個人
房地產專業人士身份：有限合夥人也能取得嗎？
在美國，有限合夥人可以是房地產專業人士，但單憑這個身份，並不能讓房地產聯合投資的虧損抵銷 W-2 收入。在聯合稅表上，須由其中一位配偶獨自在房地產業工作超過 750 小時，並佔其工作時間一半以上。每項權益還須通過實質參與測試，而這往往只能透過合併選擇（aggregation election）做到。
個人
美國租金收入如何課稅？可扣除哪些費用
對美國公民和居民而言，租金收入一般須在 Schedule E 上課稅，但普通租金通常不須繳自僱稅。符合條件的費用和折舊可以扣除，而改良工程通常必須分年折舊。被動損失規則往往使租金虧損不能抵減工資。自住使用、為房客提供服務和出售房產，都可能改變結果。
個人
償還簽約獎金或附帶權益回撥：稅務如何處理
按稅前還是稅後償還獎金，由您的協議決定。在同一年償還，工資會被調低。在以後年度償還且超過 $3,000，如果您當初看來對獎金擁有不受限制的權利，可以在扣除和美國第 1341 條抵免之間選較有利者。社會安全稅和醫療保險稅透過雇主或 843 表取回；額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax）透過 1040-X 表取回。
個人 · 合夥企業
第 1045 條 QSBS 遞延納稅轉投：把收益遞延到新股票
可以，前提是您持有合格小企業股票（QSBS）超過 6 個月，在出售後的 60 天 內，從發行公司買入其他 QSBS，並在按時提交的稅表上選擇適用第 1045 條。只有未轉投的出售所得部分需要當期課稅；遞延的收益會降低新股份的計稅基礎。超過期限才買入，全部收益都要課稅。
個人
土地出售或出租給資料中心：美國資本利得稅
出售美國投資土地的長期利得，最高稅率為 20%，並可能另繳 3.8% 投資收入稅。土地交易業者收入、土地租金及融資利息屬普通收入；真正的購地選擇權款項，待行使或失效時才確認。外國所有者出售時，買方一般須預扣。個人及家族合夥企業應在簽約前審閱計稅基礎、分期條款、交換要求，以及每位所有者的美國稅務身份。
個人 · 合夥企業
公開收購與二級市場出售：新創公司股份的稅務
在公開收購或二級市場出售您已持有的股份，通常屬於資本利得：售價減去計稅基礎，持有超過一年為長期。ISO 股份太早出售會產生薪酬所得。高於 409A 估值的價格若與您的工作掛鉤，可能被視為薪酬，須視事實而定。在 QSBS 持有期結束前出售的股份，不能排除任何收益。
個人
基金 K-1 列出多個州：每個州都要提交州稅表嗎？
請先核對收入來源和申報門檻。在須申報時，將基金收入列入您居住州的稅表。只要應稅的非居民收入達到某州的門檻，即使分配金額很小，也須在該州申報，除非有有效的綜合申報涵蓋或特定豁免。繳清任何應繳餘額。預扣稅通常只是預繳您的稅款；紐約州和加州的 PTET 抵免須在您自己的稅表上申請。
個人
搬離紐約州或加州後的遞延薪酬州稅
通常會：紐約州和加州會對在當地完成的工作所得的遞延薪酬課稅；每個收到款項的年度，您都要提交非居民稅表。如果您的辦公室在紐約州，在其他州居家工作的日子也算紐約州工作日，除非是雇主要求您在那裡工作。如果您現居住的州有所得稅，由現居住州給予抵免。聯邦法律只保護長期分期支付和部分超額福利計劃。
個人
QSBS 州稅：加州和不沿用聯邦排除的州
常常會。加州不承認 QSBS：居民須按一般稅率就全部收益繳稅，最高 12.3%，應稅收入超過 $1,000,000 的部分另加 1%。賓夕法尼亞州同樣對全部收益課稅，俄勒岡州和伊利諾州自 2026 年起要求加回。許多其他州沿用聯邦排除。一般以出售時的居住州為準。
個人
被動虧損能抵銷資本利得嗎？基金 K-1 虧損結轉
房地產基金和房地產聯合投資（syndication）K-1 中暫停扣除的被動虧損，不能抵銷股票收益、利息、股息或大多數對沖基金 K-1 收益。這些被動虧損可以抵銷被動收入，例如另一個聯合投資項目出售大樓的收益，否則便向後結轉。設有被動虧損規則的州會自行計算州結轉額。遺失的結轉額可根據每份 K-1 和以往的 8582 表重建。
個人
美國入籍與綠卡擔保申請的稅表要求
首先確認哪些美國稅表必須申報，以及綠卡持有人的居民或稅收協定身份；更改非居民申報之前，請先諮詢移民律師。申請入籍時，要補報漏報的稅表，並記錄逾期欠稅的安排。就 I-864 而言，擔保人須提供最近一個稅務年度的聯邦稅表，或證明無須申報；更早年度的稅表則屬選擇性提供。扶養責任自移民入境或調整身份時開始。
個人
價值下跌股票期權的 AMT：付款計劃與抵免
行使期權的稅款，一般依行使時的股份價值確定；之後股價下跌，稅款也不會減少。在行使當年出售 ISO 股份，可以消除 AMT。否則，請按時提交稅表、向 IRS 申請付款計劃，之後再透過 8801 表的抵免收回 AMT。NSO 的工資稅不會退回；下跌的價值則成為資本損失。
個人
新創公司被收購的稅務：現金、買方股票與您的股份
出售股份換得的現金，須在交易完成當年課稅，一般按資本利得計算。買方股票只有在交易符合重組條件時，完成當天才免稅，而是否符合由合併條款決定，不由您決定；符合時，只就收到的現金部分課稅。期權被取消換得的現金屬於工資，QSBS 則可能排除部分利得。
個人
在美國為海外雇主工作的稅務
如果您是美國稅務居民，並在美國境內從事雇員工作，即使雇主從海外發薪，您一般也要就來源於美國的工資繳美國所得稅。請先確認居民身份和工作天數。在美國工作日被外國預扣的稅款，通常不能抵減美國稅；請向外國申請退稅，並請雇主查核美國工資稅和社會安全保障的適用。如有需要，請預繳美國預估稅款。
個人
個人稅務：加拿大
個人稅務：加拿大與美國
不確定哪些規則適用於您？