Primeiro, confira quais formulários eram obrigatórios e se as suas declarações de imposto de renda dos EUA informaram a renda relacionada. FBARs em atraso, declarações informativas em atraso e o procedimento Streamlined Domestic têm regras diferentes. O Streamlined Domestic geralmente exige que as declarações obrigatórias tenham sido entregues em cada ano coberto, que haja imposto não pago sobre a renda de ativos financeiros estrangeiros omitida e que a conduta não tenha sido intencional. Possível conduta intencional, contato do IRS sobre os formulários que faltam ou uma investigação do IRS exigem uma análise individual.
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Liste todos os anos em que o Form 1040 dos EUA era obrigatório e depois obtenha os transcripts do IRS, as notificações e seus próprios registros. O IRS normalmente cobra a entrega de seis anos, mas todos os anos exigidos continuam em aberto; apresente a declaração mesmo que não consiga pagar. O valor de cada ano pode incluir imposto não pago, multa por atraso na entrega, multa por atraso no pagamento e multa de imposto estimado, além de juros. Pedidos de restituição geralmente expiram após três anos.
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Renunciar à cidadania dos EUA ou deixar de ser residente de longo prazo para fins fiscais dos EUA pode gerar o imposto de saída (exit tax) se você se enquadrar em um dos testes de expatriado coberto (covered expatriate). O titular de green card precisa antes ter sido residente em pelo menos oito dos últimos quinze anos fiscais qualificados; a alegação de residência pelo tratado tributário pode encerrar esse status. Expatriados cobertos podem dever imposto sobre ganhos não realizados e sobre benefícios de aposentadoria. Cidadãos e residentes de longo prazo apresentam o Form 8854.
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Verifique a residência fiscal, os tratados e as opções de cada ano. Se o Form 1040 estava errado, apresente o Form 1040-X com o Form 1040-NR e os Forms 8843 ou 8833 exigidos; pague o imposto adicional, que os dois cônjuges podem dever em uma declaração conjunta válida. Para salários isentos de titulares de visto, peça ao empregador a restituição da contribuição da Social Security e do Medicare e, se necessário, use o Form 843.
Pessoas físicas · Autônomo
Cidadãos dos EUA e titulares de green card geralmente precisam apresentar a declaração quando a renda bruta mundial atinge o limite de apresentação, mesmo sem renda de fonte americana ou quando uma exclusão elimina o imposto. O salário estrangeiro pode ser tributado, mas quem se qualifica pode usar a exclusão de renda do trabalho no exterior (foreign earned income exclusion) ou o crédito por imposto estrangeiro. Autônomos ainda podem dever o imposto de autônomo (self-employment tax) dos EUA.
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Se você se torna residente fiscal dos EUA no meio do ano e continua residente no fim dele, a declaração obrigatória geralmente é de status duplo (dual-status): Form 1040 com uma declaração do período como não residente. Descubra sua data de início pelo teste do green card, pelo teste de presença substancial ou pela opção do primeiro ano. Informe a renda mundial a partir dessa data e a renda tributável dos EUA antes dela, e verifique também a declaração de contas no exterior e as declarações estaduais.
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Entregue o FBAR (FinCEN Form 114) à FinCEN se a soma dos maiores saldos das contas no exterior de que você é titular ou nas quais pode assinar passar de $10.000. Anexe o Form 8938 à sua declaração de imposto de renda se os seus ativos no exterior passarem do limite dele, que é mais alto: solteiro ou casado com declaração separada, morando nos EUA, mais de $50.000 no fim do ano ou $75.000 a qualquer momento. Você pode precisar dos dois.
Pessoas físicas · Autônomo
Se você é cidadão dos EUA ou residente fiscal, declare na sua declaração dos EUA os rendimentos tributáveis do exterior, mesmo que o dinheiro fique fora do país. Informe cada item pelo tipo de rendimento, converta para dólares americanos e depois verifique se um tratado muda o tratamento fiscal. O crédito por imposto estrangeiro (foreign tax credit) pode reduzir o imposto de renda dos EUA sobre rendimentos qualificados de fonte estrangeira, dentro de limites.
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Primeiro, identifique o que você realmente possui. Cotas de um fundo estrangeiro podem ser ações de uma PFIC (passive foreign investment company, empresa estrangeira de investimento passivo). Nesse caso, é preciso entregar o Form 8621 para cada fundo e fazer cálculos especiais sobre distribuições e vendas. Um depósito bancário, um crédito contra o banco, um investimento direto ou um fundo dos EUA comprado no exterior seguem outras regras. Os documentos do produto, os registros de compra e a data em que você se tornou residente fiscal dos EUA definem a resposta.
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Uma doação ou herança genuína de familiares no exterior geralmente fica fora da renda para o imposto dos EUA. Se você é pessoa americana (US person) e recebe de um doador ou espólio estrangeiro mais do que o limite de informe, geralmente apresenta o Form 3520, mesmo sem imposto de renda a pagar. Pagamentos de trusts estrangeiros e de empresas estrangeiras seguem outras regras.
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Primeiro identifique o titular, o segurado e o tipo de contrato para os EUA. Um titular americano pode ter de apresentar o FBAR e o Form 8938 pelo valor em dinheiro (cash value) da apólice estrangeira. Comprar antes de virar residente dos EUA não apaga as obrigações futuras. O imposto pode incidir sobre o rendimento ou sobre os pagamentos, e quem paga o prêmio pode dever o imposto de consumo (excise tax) do Form 720. Os beneficiários geralmente excluem da renda a indenização por morte que se qualifica, mas informam os juros.
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Primeiro confirme a residência fiscal. Geralmente, apresente o Form 1040-NR de dupla condição (dual-status) se você foi residente durante parte do ano e é não residente no fim do ano, o Form 1040 se é residente no fim do ano, ou o Form 1040-NR se foi não residente o ano todo e a declaração é exigida. Regras do green card e de tratados, ou uma opção do cônjuge, podem mudar a declaração. Você deve pagar qualquer saldo. O 401(k) pode ficar nos EUA, mas resgates podem gerar retenção e imposto por retirada antecipada.
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Você pode fazer declaração conjunta se for cidadão ou residente fiscal dos EUA no fim do ano, se seu cônjuge for estrangeiro não residente (nonresident alien) nessa data e se os dois optarem por tratar o cônjuge como residente dos EUA para o imposto de renda. A opção inclui na declaração a renda mundial dos dois cônjuges e continua valendo nos anos seguintes. A escolha depende da renda, do imposto pago no exterior, das obrigações de informação e dos efeitos nos anos futuros.
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Cidadãos e residentes dos EUA geralmente declaram, na declaração de imposto de renda dos EUA, o aluguel e os ganhos tributáveis de um imóvel no exterior. Imóveis alugados no exterior têm regras de depreciação próprias, enquanto uma residência principal no exterior que se qualifique pode usar a exclusão dos EUA para venda de imóvel residencial. Converta cada transação para dólares americanos e depois verifique se o imposto de renda estrangeiro pode reduzir o imposto dos EUA sobre essa renda.
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Para cidadãos e residentes dos EUA, a renda de aluguel geralmente é tributável no Schedule E, mas o aluguel comum costuma ficar isento do imposto de autônomo (self-employment tax). Você pode deduzir despesas elegíveis e a depreciação, enquanto as benfeitorias geralmente precisam ser depreciadas. As regras de perdas passivas costumam impedir que prejuízos de aluguel compensem salários. Uso pessoal, serviços prestados aos hóspedes e uma venda podem mudar o resultado.
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Primeiro verifique quais declarações são obrigatórias e a situação do titular de green card como residente ou pelo tratado tributário; consulte um advogado de imigração antes de alterar uma declaração como não residente. Para a naturalização, entregue as declarações que faltam e documente os acordos de imposto em atraso. Para o Form I-864, o patrocinador apresenta a declaração federal do ano fiscal mais recente ou prova que não tinha obrigação de entregá-la; declarações mais antigas são opcionais. A responsabilidade de sustento começa na admissão do imigrante ou no ajuste de status.
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Se você é residente fiscal dos EUA e faz seu trabalho como empregado nos EUA, você deve pagar imposto de renda dos EUA sobre a remuneração, que em geral tem fonte nos EUA, mesmo que o empregador pague do exterior. Primeiro confirme sua residência e seus dias de trabalho. A retenção no exterior sobre dias trabalhados nos EUA normalmente não abate o imposto dos EUA: peça a restituição ao outro país e peça ao empregador que confira a folha de pagamento e a previdência social nos EUA. Faça pagamentos de imposto estimado nos EUA, se necessário.
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