Yabancı bir işletme GST/HST'ye kayıt olmalı mı?

Hangi kayıt sizin için geçerli?

İki soru belirler: Kanada'da iş yapıyor musunuz ve kime ne satıyorsunuz. Quebec, BC, Saskatchewan ve Manitoba'daki eyalet satış vergileri ayrıdır ve aşağıda ele alınır.

Hizmetler ve maddi olmayan haklar; akış hizmetleri, uygulamalar ve e-kitaplar gibi dijital ürünleri ve hukuki veya muhasebe işleri gibi geleneksel hizmetleri kapsar. Kaynaklar: RC4027 ve CRA'nın dijital ekonomi kayıt sayfası.

Normal GST/HST kuralları ne zaman kayıt gerektirir?

Kanada'da iş yapıyorsanız ve küçük tedarikçi değilseniz. Kanada'da iş yapmayan bir mukim olmayan kişi, normal kurallara göre genellikle kayıt olmak zorunda değildir; istisnalar şunlardır: Kanada'daki etkinliklere giriş satmak, 12 ayda $30.000 tutarını aşan şekilde Kanada'da teslim edilen malları tüketicilere satmak veya basılı yayınlar için Kanada'daki müşterilerden sipariş toplamak (RC4027; CRA).

Kanada'da iş yapıp yapmadığınız bir olgu sorusudur. CRA şunların nerede olduğuna bakar:

• acenteleriniz veya çalışanlarınız
• malların teslim edildiği ve ödemenin yapıldığı yer
• mal satın aldığınız, varlık veya stok tuttuğunuz yer
• sözleşmelerin yapıldığı yer
• hizmetlerin gerçekleştirildiği yer
• banka hesaplarınızın veya şube ofisinizin bulunduğu yer
• rehberlerde yer aldığınız veya reklam verdiğiniz yer

Küçük tedarikçi testi nasıl işler?

Vergiye tabi satışlarınız, dünya genelinde ve ilişkili kişilerinizinkiyle birlikte $30.000 tutarını aştığında küçük tedarikçi olmaktan çıkarsınız (CRA):

• Bir takvim çeyreğinde: sizi sınırın üzerine çıkaran satış için vergi tahsil edin ve 29 gün içinde kayıt olun.
• Son dört takvim çeyreğinde, ancak tek bir çeyrekte değil: o çeyreği izleyen ayın sonunda küçük tedarikçi olmaktan çıkarsınız ve 29 gün içinde kayıt olmanız gerekir.

Dünya genelindeki vergiye tabi satışları eşiğin üzerinde olan bir işletme, Kanada'da ne kadar az satarsa satsın küçük tedarikçi değildir. Mali hizmet, sermaye niteliğindeki mal ve şerefiye satışları hesaba katılmaz.

Mukim olmayanlar, CRA'nın Non-Resident Business Registration çevrimiçi formu veya Form RC1 ile başvurur (CRA).

Zorunlu olmasa da kayıt olabilir misiniz?

Bazı durumlarda. Kanada'da iş yapmayan bir mukim olmayan kişi, örneğin Kanada'ya teslim edilecek mallar için düzenli olarak sipariş topluyorsa veya Kanada'da gerçekleştirilen hizmetleri ya da Kanada'da kullanılan maddi olmayan hakları sağlamayı kabul ediyorsa, gönüllü olarak kayıt olabilir. Kayıt, işletme alımlarında ödediğiniz GST/HST için girdi vergisi kredisi talep etmenizi sağlar; ancak bundan sonra Kanada'daki vergiye tabi satışlarınız üzerinden GST/HST hesaplamanız, tahsil etmeniz, devlete ödemeniz ve beyanname vermeniz gerekir. Genellikle en az bir yıl kayıtlı kalmanız gerekir (RC4027).

CRA'ya teminat vermeniz gerekir mi?

Genellikle evet; normal kurallara göre kayıt olursanız ve Kanada'da daimi iş yeriniz (ofis veya şube gibi sabit bir iş yeri) yoksa veya Kanada'da yalnızca başka bir kişinin sabit iş yeri üzerinden satış yapıyorsanız (RC4027).

• Tutar: ilk 12 ay için tahmini net verginizin, sonrasında önceki 12 aydaki gerçek net verginizin %50 kadarı.
• Sınırlar: en az $5.000, en çok $1.000.000.
• Teminat gerekmez: Kanada'da yıllık vergiye tabi satışlarınızın en fazla $100.000 olması ve net verginizin $3.000 borç ile $3.000 iade arasında kalması beklendiğinde.

Basitleştirilmiş kayıtlı mükellefler teminat vermez.

Basitleştirilmiş kayıt ne zaman gerekir?

Aşağıdakilerin hepsi geçerliyse (Excise Tax Act, 211.12. md.; CRA):

• Kanada'da iş yapmıyorsunuz ve normal kurallara göre kayıtlı değilsiniz.
• Olağan ikametgâhı Kanada'da olan ve size GST/HST'ye kayıtlı olduğunu göstermemiş alıcılara vergiye tabi hizmet veya maddi olmayan hak satıyorsunuz.
• Sıfır oranlı satışlar veya kayıtlı bir platform üzerinden yapılan satışlar hariç bu satışlar, herhangi bir 12 aylık dönemde $30.000 tutarını aşıyor veya makul olarak aşması bekleniyor.

Ek süre yoktur. Satışlarınızın eşiği aştığı veya aşmasının beklendiği güne kadar başvurun; Form RC1'i değil, CRA'nın basitleştirilmiş çevrimiçi kaydını kullanın (Excise Tax Act, 211.12(3). md.; CRA).

Kayıt olduktan sonra neler değişir (CRA):

• Müşterinin eyaletine ait orandan GST veya HST tahsil edersiniz.
• Girdi vergisi kredisi talep edemezsiniz.
• Makbuzlarda, faturalarda veya sözleşmelerde müşterilere tahsil edilen GST/HST'yi gösterirsiniz veya verginin fiyata dahil olduğunu belirtirsiniz (CRA).
• Yanlışlıkla vergi uyguladığınız kayıtlı bir işletme, bu vergiyi CRA'dan geri talep edemez. Sizden iade istemesi gerekir.
• Üç ayda bir beyan verirsiniz; son tarih her takvim çeyreğinin bitiminden bir ay sonradır.
• Beyanı ABD doları veya euro ile vermek ve ödemek için başvurabilirsiniz.
• İki sisteme birden kayıtlı olamazsınız. Yukarıdaki gönüllü kayıt koşullarını karşılıyorsanız, bunun yerine normal kayıt için başvurabilirsiniz. Bu, girdi vergisi kredisine izin verir; ancak teminat vermeniz gerekebilir ve kayıtlı işletmelere yaptığınız satışlarda da GST/HST tahsil etmeniz gerekir (CRA).

İşletmelere yapılan satışlar sayılır mı?

İşletme size GST/HST kayıt numarasını veriyorsa sayılmaz. CRA, bu durumda vergi tahsil etmeniz gerekmediğini belirtir. Alıcı “belirlenmiş Kanadalı alıcı” (specified Canadian recipient) sayılmaz; bu yüzden satış eşiğin dışında kalır (CRA). Numara vermeyen bir işletme tüketici gibi işlem görür.

Malınız Kanada'daki bir depodaysa ne olur?

Kanada'da iş yapmıyorsanız mal kuralı geçerlidir ve yalnızca normal kayıt kullanılır. Kanada'daki stok, burada iş yapıp yapmadığınızı belirleyen etmenlerden biridir; bu yüzden önce onu kontrol edin. İş yapıyorsanız, bunun yerine küçük tedarikçi testi geçerlidir. Kanada'daki bir alıcıya teslim edilen veya alıcıya sunulan mallar sayılır; örneğin bir sevkiyat deposundaki veya Kanada'daki bir yerden gönderilen mallar. Tüketicilere yapılan bu satışlar 12 ayda $30.000 tutarını aştığında, 29 gün içinde normal kayıt için başvurmanız gerekir ve teminat uygulanabilir (CRA; Excise Tax Act, 240(2.1). md.).

Kayıtlı bir platform üzerinden yapılan satışlar sayılmaz. Vergiyi onlar için platform tahsil eder. Kanada dışından postayla veya kuryeyle gönderilen mallar bu kuralın kapsamında değildir (CRA).

Hangi oranı uygularsınız?

Tedarik yeri kurallarına göre satışın yapıldığı eyaletin oranı. Mallar teslim edildikleri yerde vergilendirilir. Tüketicilere satılan hizmetlerde ve maddi olmayan haklarda, ev veya fatura adresi, IP adresi ve ödeme bilgileri gibi göstergelere dayanarak müşterinin olağan ikametgâh yerini kullanırsınız (CRA).

Oranlar CRA oran tablosundan alınmıştır.

Quebec, BC, Saskatchewan veya Manitoba için ayrı kayıt gerekir mi?

Gerekebilir. Her biri GST'nin yanında kendi satış vergisini uygular ve eyalet dışındaki satıcılar için kendi kuralları vardır. GST/HST kaydı bunları kapsamaz.

Dört eyaletin hepsinde, eyalet vergisini tahsil eden bir platform üzerinden yapılan satışlar genellikle kendi kaydınızı gerektirmez. Quebec'te bunlar eşiğin dışında tutulur. Kendi web siteniz üzerinden yapılan satışlar yine sayılır. BC'de platform vergiyi tahsil etmezse müştereken sorumlu kalırsınız (PST 142; RST 064).

Kanada'ya gönderdiğiniz mallar ne olacak?

Canada Border Services Agency (CBSA) genellikle Kanada'ya ithal edilen mallar üzerindeki GST'yi, varsa gümrük vergisiyle birlikte, ithalat anında tahsil eder. Bazı düşük değerli sevkiyatlar muaftır (CBSA). Bir tüketicinin HST uygulanan bir eyalete ithal ettiği mallarda, HST'nin tamamını tahsil eder. Vergiyi, her kayıttan bağımsız olarak, ithalatçı olarak kayıtlı kişi (importer of record; malı ithal eden olarak adı geçen işletme veya kişi) öder (CBSA; CRA).

Örnek

Bir ABD yazılım şirketinin Kanada'da ofisi, çalışanı, sunucusu veya sözleşmesi yoktur. Şirketin Kanada'da iş yapmadığını varsayın. Aylık abonelikleri çevrimiçi satmaktadır. Son 12 ayda Kanada'daki satışları, Kanada doları cinsinden:

1. Basitleştirilmiş eşiğe yalnızca bireylere yapılan $38.000 sayılır. Bu tutar $30.000 tutarını aştığından, şirket basitleştirilmiş sistemde kayıt olmalıdır.
2. Ontario'daki bir aboneden %13 oranında HST, Alberta'daki bir aboneden %5 oranında GST tahsil eder. Numaralarını veren işletmelerden GST/HST tahsil etmez.
3. Girdi vergisi kredisi talep etmez, üç ayda bir beyan verir ve beyanı ABD doları ile vermek için başvurabilir.
4. $38.000'ın $9.000'ı Quebec'ten geldi. Bu tutar $30.000 altında olduğundan henüz QST kaydı gerekmez. İşletme müşterilerinin hiçbiri Quebec'te değildir; TQ ile QST numarası vermeyen bir müşteri de sayılırdı.
5. BC'deki bireyler ve işletmeler birlikte $14.000 ödedi. Bu, yazılım için BC'nin $10.000 eşiğini aşar; bu yüzden BC PST'ye kayıt olmalıdır.
6. Saskatchewan ve Manitoba'da da müşterileri vardır. İkisi de hizmet olarak yazılımı vergilendirir; bu yüzden onların kayıt kurallarını da kontrol eder.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da çalışanlarınız, acenteleriniz, ofisiniz, stokunuz veya imzalı sözleşmeleriniz var. Kanada'da iş yapıyor olabilirsiniz; bu, normal GST/HST kurallarını ve Kanada gelir vergisini getirebilir. Eyalet kuralları da değişir: BC'de, Kanada'nın herhangi bir yerindeki çalışan, acente, ofis veya yönetim sizi Kanadalı satıcılar için geçerli kurallara tabi kılar; bu da eşik olmadan PST kaydı gerektirebilir (PST 001). Sınır ötesi vergi sayfasına bakın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve bir ABD şirketi işletiyorsunuz. Kanada mukimi için ABD işletmesi rehberine bakın.
• Kanadalısınız ve bir ABD LLC'sinin sahibisiniz. ABD LLC'sinin Kanadalı sahibi rehberine bakın.