Kanada mukimi ABD'de iş yaparken hangi işletme türü uygun?

Seçimi ne belirler?

Dört etken seçimi şekillendirir: işin nerede ve kim tarafından yapıldığı, müşterilerin, çalışanların ve varlıkların nerede olduğu, kimin yatırım yapacağı ve kârı nasıl çekeceğiniz.

Anlaşmaya göre ABD, Kanada mukiminin iş kazancını yalnızca ABD'deki bir daimi iş yeri (PE) üzerinden elde edilmişse vergilendirir (Kanada–ABD Vergi Anlaşması, Madde VII). Eyaletler yalnızca kuruluşa değil faaliyete bakar: örneğin New York, başka yerde kurulmuş olsa bile New York'ta iş yapan veya oradaki faaliyetten hasılat elde eden şirketi vergilendirir (New York Tax Department).

Bu sayfa, Kanada'da yaşadığınızı ve vergi açısından ABD vatandaşı veya ABD mukimi olmadığınızı varsayar.

Üç seçenek nasıl karşılaştırılır?

ABD'li müşterilere satış yapan Kanada şirketinde ne olur?

Kanada, bu şirketi mukim şirket olarak vergilendirir. ABD federal vergisi, şirketin iş kazancına yalnızca ABD'de PE'si varsa ulaşır; eyaletler kendi kurallarını uygular.

PE şunları içerir (Madde V):

• ABD'de ofis, şube veya yönetim yeri gibi sabit bir iş yeri;
• ABD'de şirket adına alışkanlık olarak sözleşme yapan bir kişi (kendi olağan işi çerçevesinde hareket eden bağımsız bir acente sayılmaz);
• herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün veya daha uzun süre ABD'de bulunan bir kişinin hizmetleri; bu dönemde şirketin brüt aktif işletme hasılatının %50 oranından fazlası o kişinin ABD'deki hizmetlerinden geliyorsa;
• ABD'li müşteriler için aynı veya bağlantılı projelerde herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün veya daha uzun süre ABD'de verilen hizmetler.

Yalnızca şirketin kendi mallarını depolamak, sergilemek veya teslim etmek için kullanılan yer, örneğin ABD'deki depoda tutulan stok, PE sayılmaz (Madde V, 6. paragraf). Şirket yine de ABD'de ticari faaliyet yürütüyor sayılabilir; bu durumda aşağıdaki beyanlar geçerli olabilir.

ABD beyanları. Şirket ABD'de ticari faaliyet yürütüyor ama PE'si yoksa Form 1120-F verir ve Form 8833'ü ekler. İş gelirinin ABD'deki bir PE'ye atfedilemeyeceği iddiasının IRS'ye bildirilmesi gerekir; bildirmemenin cezası, yabancı şirket dahil, her ihlal için şirket başına US$10.000 olabilir (Form 8833; Treasury Regulations bölüm 301.6712-1). IRS ayrıca, ABD'deki faaliyeti sınırlı olan veya bir anlaşmanın ABD vergisini ortadan kaldırdığına karar veren yabancı şirketin koruyucu Form 1120-F vermesini söyler. Bu görüş yanlış çıkarsa şirketin indirim hakkı korunur; indirimler genellikle son tarihten sonraki 18 ay içinde beyan verilmesini gerektirir. Bu son tarih, ABD'de ofisi olmayan şirket için genellikle yıl sonundan sonraki 6. ayın 15. günüdür (Form 1120-F Talimatları). Şirket bir ABD eyaletinde iş yapmak üzere kayıt yaptırırsa, kayıttan sonraki 30 gün içinde FinCEN'e gerçek faydalanıcı bildirimi vermesi de gerekebilir; ABD'de kurulan şirketler artık bildirim vermez (FinCEN).

Eyaletler. Anlaşma ABD federal gelir vergisini kapsar (Madde II). PE kuralı eyalet vergilerini sınırlamaz; bu yüzden bir eyalet, kendi kurallarını karşılayan Kanada şirketini vergilendirebilir (Treasury Technical Explanation of the Convention).

Müşterilerin istediği belgeler. ABD'li müşteriler Form W-8BEN-E isteyebilir. Bu form şirketin yabancı olduğunu belgeler ve IRS'ye değil müşteriye verilir. ABD'de yapılan iş için şirket, formun Part III bölümünde anlaşma muafiyetini talep edebilir (Form W-8BEN-E Talimatları).

Kanada vergisi. Her mukim şirket, ödenecek vergi olmasa bile her yıl T2 beyannamesi verir (CRA); süre, yıl sonundan sonraki altı aydır (CRA: ne zaman verilir). Yabancı mal varlığı, örneğin ABD banka hesabı, yıl içinde herhangi bir anda C$100.000 tutarından fazlaya mal olduysa Form T1135 de verir; Kanada'daki bir bankadaki ABD doları hesabı yalnızca para birimi nedeniyle yabancı mal varlığı sayılmaz (CRA: T1135 soruları). Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC), C$500.000 işletme limitine kadar aktif işletme gelirinde %9, limitin üzerindeki gelirde %15 net federal oran öder; buna eyalet vergisi eklenir (CRA: şirket vergi oranları). Limit, ilişkili şirketler arasında paylaşılır; vergiye tabi sermayesi veya pasif geliri yüksek şirketlerde azalır ve yalnızca Kanada'da yürütülen aktif işletmeden gelen geliri kapsar (T2 kılavuzu). Şirket olmasa müşterinizin çalışanı olacaksanız CRA şirketi kişisel hizmet işletmesi sayabilir; böyle bir işletme küçük işletme indiriminden de genel vergi indiriminden de yararlanamaz ve ek vergi öder (CRA: kişisel hizmet işletmesi).

Yatırımcılar. Mukim olmayanların veya halka açık şirketlerin kontrol ettiği şirket CCPC sayılmaz (CRA: şirket türü); bu yüzden küçük işletme oranını kaybeder.

Parayı şirketten çıkarma. Maaş veya temettü. Vergiye tabi bir Kanada şirketinden alınan temettüler, temettü vergi kredisinden yararlanır (CRA).

ABD'de PE varsa, ABD, PE'ye atfedilen kârı vergilendirir (Madde VII); anlaşmanın sınırladığı bir şube vergisi, yani PE kârının ABD'de yeniden yatırılmayan kısmına uygulanan ABD vergisi ekleyebilir (Madde X); Kanada ise ABD kârı üzerinden ödenen ABD vergisini kredi olarak kabul eder (Madde XXIV).

ABD C şirketinde ne olur?

Şirket, vergiye tabi gelirinin %21 oranında ABD federal vergisi öder (Form 1120 Talimatları); gerekiyorsa buna eyalet vergisi eklenir. Size ödediği tutar üzerinden Kanada vergisi ödersiniz. Şirketin işini kendiniz yapıyorsanız Kanada, hiçbir şey ödenmese bile şirketin kârı üzerinden sizi genellikle her yıl ayrıca, yabancı tahakkuk eden mal geliri (FAPI) olarak vergilendirir; şirketin ödediği ABD vergisine dayalı bir indirim uygulanır (Income Tax Act, bölüm 95(2)(b); bölüm 91(1) ve (4)).

ABD beyanları. Form 1120, genellikle yıl sonundan sonraki 4. ayın 15. günü (bazı 30 Haziran yıl sonlarında daha erken). Bir yabancı kişinin en az %25 oranında sahibi olduğu şirket, ilişkili tarafla bildirime tabi işlemi olmuşsa genellikle Form 5472 verir (Form 1120 Talimatları). Bu formu vermemenin cezası US$25.000 tutarındadır (Form 5472 Talimatları). Kuruluş eyaleti, orada hiç iş yapmasanız bile yıllık vergi alabilir: her Delaware şirketi yıllık rapor verir ve franchise vergisi öder (Delaware Division of Corporations).

Kanada beyanları. Sahibi olduğunuz ABD şirketi sizin yabancı iştirakinizdir. Her yıl Form T1134 verirsiniz; son tarih vergi yılı sonundan 10 ay sonradır (CRA: T1134). Bkz. yabancı mal varlığı ve iştirak bildirimi.

Nereden yönetildiği. Şirket, merkezi yönetim ve kontrolün uygulandığı yerde mukimdir (CRA: şirketin mukimliği). Kanada'dan yönetilen bir ABD şirketi iki ülkede de mukim olabilir; bu durumda anlaşma, onu yalnızca kurulduğu ülke olan ABD'de mukim sayar (Madde IV). Ancak iş Kanada'da yapılıyorsa şirketin Kanada'da PE'si olabilir. Bu durumda Kanada, o işten doğan kârı vergilendirebilir (Madde VII); Kanada'da iş yapan mukim olmayan şirket, anlaşma muafiyeti talep etse bile T2 verir (CRA).

Parayı şirketten çıkarma. Yabancı kişiye ödenen temettüde, anlaşma düşürmedikçe %30 ABD vergisi uygulanır (IRS: FDAP geliri). Anlaşma oranı, hisselere kişisel olarak sahipseniz %15; sahip, oy hakkı veren hisselerin en az %10 oranına sahip bir Kanada şirketiyse %5 olur (Madde X). Şirket vergiyi keser ve Form 1042 ile 1042-S verir (Form 1042 Talimatları); anlaşma oranını almak için ona Form W-8BEN verin (IRS).

Kanada'da temettünün tamamını beyan edersiniz. Yabancı temettülere temettü vergi kredisi uygulanmaz; kesilen ABD vergisi için yabancı vergi kredisi talep edebilirsiniz (CRA: 12100. satır). Kredi yalnızca sizin ödediğiniz yabancı vergiyi kapsar, şirketin ABD vergisini kapsamaz (Folio S5-F2-C1, paragraf 1.37). Kanada kârı size zaten FAPI olarak vergilendirdiyse, aynı gelirin iki kez vergilendirilmemesi için temettünün büyük bölümünü indirebilirsiniz (bölüm 91(5)). Temettüyü bunun yerine alan Kanada holding şirketi, iştirakin kârının nasıl elde edildiğine ve vergilendirildiğine (fazlalık hesapları) bağlı olarak temettünün bir kısmını veya tamamını indirir (Income Tax Act, bölüm 113).

Veraset vergisi. Kişisel olarak sahip olduğunuz ABD şirketi hisseleri, ABD veraset vergisi bakımından ABD'deki mal varlığıdır (26 USC 2104). Ölüm anında ABD'deki mal varlığınız US$60.000 tutarından fazlaysa terekeniz Form 706-NA verir; anlaşma orantılı bir krediye izin verir (IRS: mukim olmayanlar için veraset vergisi). Kanada şirketi hisseleri ABD'deki mal varlığı sayılmaz.

ABD LLC'de ne olur?

Her ülke farklı bir vergi mükellefi görür. ABD, tek üyeli LLC'yi yok sayıp doğrudan size bakar; Kanada ise LLC'yi şirket sayar.

• ABD. Tek üyeli LLC, Form 8832 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe yok sayılır (IRS); bu seçimle yukarıdaki ABD şirketi gibi vergilendirilir. Tamamen yabancı bir kişiye ait yok sayılan LLC, sizinle bildirime tabi bir işlemi olan, örneğin sizin koyduğunuz veya çektiğiniz para bulunan her yıl için Form 5472 ile birlikte pro forma Form 1120 verir (Form 5472 Talimatları). Kuruluş eyaleti yıllık vergi alabilir: Delaware LLC'si, eyaletin kayıtlarında bulunduğu her yıl için vergi öder (Delaware Division of Corporations). Bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı ve yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder.
• Kanada. CRA, ABD LLC'sini şirket sayar (Information Circular IC71-17R6, 88. paragraf). LLC Kanada mukimi değilse onun için T1134 verirsiniz. Kanada bu durumda sizi hissedar olarak, LLC'nin size ödediği tutar üzerinden ve işi kendiniz yapıyorsanız genellikle hiçbir şey ödenmese bile kârı üzerinden her yıl yabancı tahakkuk eden mal geliri (FAPI) olarak da vergilendirir (Income Tax Act, bölüm 95(2)(b)). Bkz. ABD LLC'si olan Kanada mukimi.
• Uyumsuzluk. ABD, LLC'nin ABD'deki iş kârını elde edildikçe size vergilendirir; Kanada ise dağıtımları ve çoğu zaman FAPI'yi vergilendirir. Bunlar farklı yıllara düşebilir ve farklı gelir türleri olabilir; bu yüzden ABD vergisi Kanada vergisini tam olarak karşılamayabilir. Sonuç somut duruma bağlıdır.
• Anlaşma sınırları. Kanada'nın şirket saydığı bir ABD tüzel kişisinin ABD kaynaklı geliri, ABD o tüzel kişiyi şeffaf saysa bile anlaşma bakımından Kanada mukimi sahipleri tarafından elde edilmiş sayılmaz (Madde IV, 7(a) paragrafı; Treasury Technical Explanation). Bu nedenle LLC üzerinden elde edilen gelire anlaşma avantajları uygulanmayabilir.
• Mukimlik. Yok sayılan LLC, anlaşma bakımından ABD mukimi değildir (Treasury Technical Explanation); bu yüzden ABD şirketini koruyan çifte mukimliği çözen kural uygulanmaz. Kanada'dan yönetilen LLC, Kanada mukimi olabilir. Öyleyse T2 verir ve kendi kârı üzerinden Kanada şirket vergisi öder; Kanada'da kurulmadığı için CCPC olmadığından küçük işletme oranından yararlanamaz (CRA: şirket türü). Bu durumda sizin yabancı iştirakiniz sayılmaz; dolayısıyla T1134 veya FAPI söz konusu olmaz (Income Tax Act, bölüm 95(1)) ve temettüleri temettü vergi kredisi almaz (CRA).

Kanada mukimi bir S şirketine sahip olabilir mi?

Hayır; yalnızca aynı zamanda ABD vatandaşı veya ABD mukimiyseniz olabilir. S şirketi hissedarları, ABD'de mukim olmayan yabancı olamaz (IRS: S şirketleri). Bkz. S şirketi statüsü seçmeli misiniz.

Şirket kurmadan serbest çalışmaya devam ederseniz ne olur?

Aynı anlaşma testi geçerlidir: ABD federal vergisi iş kazancınıza yalnızca ABD'deki bir PE üzerinden ulaşır (Madde VII); eyaletler kendi kurallarını uygular. ABD'de ticari faaliyet yürütüyorsanız, anlaşma geliri muaf tutsa bile Form 1040-NR vermeniz gerekir (Form 1040-NR Talimatları). PE bulunmadığı yönündeki anlaşma tutumu için, bildirilecek tutarların toplamı yıl içinde US$10.000 veya altında değilse Form 8833'ü ekleyin (Form 8833; Treasury Regulations bölüm 301.6114-1(c)(2)). Kanada'da yaptığınız iş için ABD'li müşteriler, yabancı statü formunun bireysel sürümü olan Form W-8BEN isteyebilir (IRS). ABD'dayken yaptığınız her iş için ödemeyi yapan kişi, anlaşma muafiyetini talep eden ve SSN veya ITIN gerektiren Form 8233'ü ona vermediğiniz sürece genellikle %30 stopaj yapmak zorundadır (Form 8233 Talimatları). Kanada'da şirket kurmak Kanada vergisini değiştirir, anlaşma testini değiştirmez.

Satış vergileri işletme türüne bağlı mı?

Çoğunlukla hayır. Satış vergisi, nerede ve ne sattığınızı izler. Bir fark kayıt olabilir: Kanada'da iş yapan bir işletme, Kanada şirketi dahil, satışları sıfır oranlı ihracat olsa bile küçük tedarikçi eşiğini aştığında GST/HST için kayıt yaptırmak zorundadır (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır). Kanada'da iş yapmayan bir ABD şirketi genellikle kayıt yaptırmaz; ancak Kanada'da çalışan bir sahibin yönettiği şirket burada iş yapıyor sayılabilir.

• ABD. Bir eyalet, kendi sınırları içinde fiziki varlığı olmayan satıcıdan bile satış vergisi tahsil etmesini zorunlu kılabilir (South Dakota v. Wayfair). Her eyalet kendi eşiklerini ve kurallarını belirler.
• Kanada. Kanada'dan ihraç edilen mal ve hizmetlerin çoğu GST/HST bakımından sıfır oranlıdır (CRA). Kanadalı müşterilere satış yapan bir ABD şirketinin kayıt yaptırması gerekebilir: bkz. mukim olmayan ve dijital satıcılar.

Örnek

Yalnızca örnektir. Maya, Ontario'da yaşıyor ve ABD vatandaşı veya mukimi değil. ABD'li müşteriler için evindeki ofisten yazılım yazıyor ve hiç ABD'de çalışmıyor. İşi yılda $100.000 kâr getiriyor ve kârın tamamını kendine ödüyor. Tutarlar Kanada dolarıdır; ABD tutarları eşit kur kabul edilmiştir; maaş ve kişisel vergi dilimleri dikkate alınmamıştır. Örnek yalnızca verginin nereye düştüğünü gösterir.

Bu örnekte ABD şirketi daha fazla vergiye ve daha fazla beyannameye mal oluyor: iki ABD vergisinin toplamı $32.850, Kanada şirket vergisi ise $11.200. Kanada'nın FAPI indirimi ve yabancı vergi kredisi yalnızca Kanada vergisini azaltır, ABD vergisini asla azaltmaz. Maya işi, çalışanları veya varlıkları ABD'ye taşırsa ya da ABD şirketi isteyen yatırımcılar alırsa karşılaştırma değişebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: kurallar, S şirketi uygunluğu dahil, farklıdır. Bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Zaten bir ABD LLC'niz var: bkz. ABD LLC'si olan Kanada mukimi.
• ABD'de, kısa süreliğine bile olsa çalışıyorsunuz: yukarıdaki hizmet PE kuralına ve ABD stopajına bakın; uzun süreler için bkz. mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği.
• Form 5472 gibi ABD beyanlarını vermediniz: bkz. verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.
• Yabancı bir şirketiniz var ve Kanada'da neyi bildirmeniz gerektiğini öğrenmek istiyorsunuz: bkz. yabancı mal varlığı ve iştirak bildirimi.
• Ortaklarınız, yatırımcılarınız veya birden fazla sahibiniz var: işletme kuruluşu.
• Yapıyı kendi durumunuza göre incelettirmek istiyorsunuz: sınır ötesi vergiler.