Empresa estrangeira precisa se registrar no GST/HST?

Qual registro se aplica ao seu caso?

Duas perguntas decidem: você exerce atividade comercial no Canadá, e o que você vende a quem. Os impostos provinciais sobre vendas de Quebec, BC, Saskatchewan e Manitoba são separados e aparecem mais abaixo.

Serviços e bens intangíveis incluem produtos digitais, como streaming, aplicativos e e-books, e serviços tradicionais, como trabalho jurídico ou contábil. Fontes: RC4027 e a página de registro da economia digital da CRA.

Quando as regras normais do GST/HST exigem registro?

Quando você exerce atividade comercial no Canadá e não é pequeno fornecedor. O não residente que não exerce atividade comercial no Canadá geralmente não precisa se registrar pelas regras normais, exceto para vender ingressos de eventos no Canadá, para vender a consumidores bens entregues no Canadá acima de $30.000 em 12 meses ou para solicitar pedidos canadenses de publicações impressas (RC4027; CRA).

Exercer ou não atividade comercial no Canadá é uma questão de fato. A CRA observa:

• o local dos seus agentes ou empregados
• o local da entrega dos bens e do pagamento
• o local onde você compra bens e mantém ativos ou estoque
• o local em que os contratos são celebrados
• o local em que os serviços são prestados
• o local das suas contas bancárias ou de uma filial
• o local em que você consta em catálogos ou anuncia

Como funciona o teste de pequeno fornecedor?

Você deixa de ser pequeno fornecedor quando as suas vendas tributáveis, no mundo todo e junto com as das suas empresas associadas, passam de $30.000 (CRA):

• Em um trimestre-calendário: cobre o imposto sobre a venda que faz você passar do limite e registre-se em até 29 dias.
• Nos últimos quatro trimestres-calendário, mas não em um só: você deixa de ser pequeno fornecedor no fim do mês seguinte a esse trimestre e deve se registrar em até 29 dias.

Uma empresa com vendas tributáveis no mundo todo acima do limite não é pequeno fornecedor, por menos que venda no Canadá. As vendas de serviços financeiros, de bens de capital e de ágio (goodwill) ficam de fora.

Os não residentes fazem o pedido pelo formulário on-line da CRA de registro de empresa não residente (Non-Resident Business Registration) ou pelo Form RC1 (CRA).

Você pode se registrar mesmo sem ser obrigado?

Em alguns casos. O não residente que não exerce atividade comercial no Canadá pode se registrar voluntariamente se, por exemplo, solicita regularmente pedidos de bens a serem entregues no Canadá ou aceita fornecer serviços prestados no Canadá ou bens intangíveis usados no Canadá. O registro permite pedir créditos de imposto sobre insumos (input tax credits) pelo GST/HST que você paga em compras do negócio, mas então você deve cobrar, recolher e repassar o GST/HST sobre as suas vendas tributáveis no Canadá e entregar declarações. Você geralmente deve permanecer registrado por pelo menos um ano (RC4027).

Você precisa dar à CRA um depósito de garantia?

Geralmente sim, se você se registra pelas regras normais e não tem estabelecimento permanente (um local fixo de negócios, como um escritório ou uma filial) no Canadá, ou vende no Canadá apenas pelo local fixo de negócios de outra pessoa (RC4027).

• Valor: 50% do imposto líquido estimado dos primeiros 12 meses e, depois, do imposto líquido real dos 12 meses anteriores.
• Limites: no mínimo $5.000, no máximo $1.000.000.
• Sem depósito se você espera vendas tributáveis no Canadá de no máximo $100.000 por ano e imposto líquido entre $3.000 a pagar e $3.000 a receber.

Os registrados no regime simplificado não precisam dar depósito de garantia.

Quando o registro simplificado é obrigatório?

Quando todas estas condições se aplicam (Excise Tax Act, seção 211.12; CRA):

• Você não exerce atividade comercial no Canadá e não está registrado pelas regras normais.
• Você vende serviços tributáveis ou bens intangíveis a compradores cujo local habitual de residência fica no Canadá e que não mostraram a você que são registrados no GST/HST.
• Essas vendas, sem contar as de alíquota zero nem as feitas por uma plataforma registrada, passam de $30.000, ou é razoável esperar que passem, em qualquer período de 12 meses.

Não há prazo de carência. Faça o pedido até o dia em que as suas vendas passam, ou se espera que passem, do limite, usando o registro simplificado on-line da CRA, e não o Form RC1 (Excise Tax Act, seção 211.12(3); CRA).

O que muda depois do registro (CRA):

• Você cobra o GST ou o HST pela alíquota da província do cliente.
• Você não pode pedir créditos de imposto sobre insumos.
• Você mostra aos clientes o GST/HST cobrado, ou informa que ele está incluído no preço, em recibos, faturas ou contratos (CRA).
• A empresa registrada a quem você cobrou por engano não pode pedir esse imposto de volta à CRA. Ela deve pedir a devolução a você.
• Você entrega a declaração a cada trimestre, com vencimento um mês depois do fim de cada trimestre-calendário.
• Você pode pedir para entregar a declaração e pagar em dólares americanos ou em euros.
• Você não pode estar registrado nos dois sistemas. Se atender às condições de registro voluntário acima, pode pedir o registro normal no lugar. Ele permite créditos de imposto sobre insumos, mas você pode dever o depósito de garantia e deve cobrar GST/HST também nas vendas a empresas registradas (CRA).

As vendas a empresas contam?

Não, se a empresa informar o número de registro dela no GST/HST. A CRA diz que, nesse caso, você não precisa cobrar o imposto. O comprador não é um “destinatário canadense especificado” (specified Canadian recipient); por isso, a venda fica fora do limite (CRA). A empresa que não informa o número é tratada como consumidor.

E se os seus bens ficam em um armazém no Canadá?

Se você não exerce atividade comercial no Canadá, aplica-se a regra de bens, que usa apenas o registro normal. Ter estoque no Canadá é um dos fatores para saber se você exerce atividade comercial aqui; por isso, verifique isso primeiro. Se exerce, vale o teste de pequeno fornecedor. Contam os bens entregues ou disponibilizados a um comprador no Canadá, como bens em um armazém de logística ou enviados de um local no Canadá. Quando essas vendas a consumidores passam de $30.000 em 12 meses, você deve pedir o registro normal em até 29 dias, e o depósito de garantia pode se aplicar (CRA; Excise Tax Act, seção 240(2.1)).

As vendas por uma plataforma registrada não contam. A plataforma cobra o imposto sobre elas. Os bens enviados de fora do Canadá por correio ou serviço de entrega não são cobertos por essa regra (CRA).

Qual alíquota você cobra?

A alíquota da província onde a venda é feita, pelas regras de local de fornecimento. Os bens são tributados onde são entregues. Para serviços e bens intangíveis vendidos a consumidores, você usa o local habitual de residência do cliente, com base em indícios como endereço residencial ou de cobrança, endereço IP e dados de pagamento (CRA).

Alíquotas conforme a tabela de alíquotas da CRA.

Quebec, BC, Saskatchewan ou Manitoba exigem um registro próprio?

Podem exigir. Cada uma administra o seu próprio imposto sobre vendas ao lado do GST, com regras próprias para vendedores de fora da província. O registro no GST/HST não cobre essas províncias.

Nas quatro províncias, as vendas feitas por uma plataforma que cobra o imposto provincial geralmente não exigem um registro seu. Em Quebec, elas ficam fora do limite. As vendas pelo seu próprio site continuam contando. Em BC, você continua solidariamente responsável se a plataforma não cobrar (PST 142; RST 064).

E os bens que você envia para o Canadá?

A Canada Border Services Agency (CBSA, agência de fronteiras do Canadá) geralmente cobra o GST sobre os bens importados para o Canadá no momento da importação, junto com qualquer tarifa. Algumas remessas de baixo valor são isentas (CBSA). Sobre os bens que um consumidor importa para uma província com HST, ela cobra o HST integral. O importador responsável (importer of record: a empresa ou pessoa indicada como importadora dos bens) o paga, separadamente de qualquer registro (CBSA; CRA).

Exemplo

Uma empresa de software dos EUA não tem escritório, empregados, servidores nem contratos no Canadá. Suponha que ela não exerça atividade comercial no Canadá. Ela vende assinaturas mensais on-line. As suas vendas no Canadá nos últimos 12 meses, em dólares canadenses:

1. Só os C$38.000 vendidos a pessoas físicas contam para o limite do registro simplificado. O valor passa de $30.000; por isso, a empresa deve se registrar no sistema simplificado.
2. Ela cobra HST de 13% de um assinante em Ontário e GST de 5% de um em Alberta. Não cobra GST/HST das empresas que informaram os seus números.
3. Ela não pede créditos de imposto sobre insumos, entrega a declaração a cada trimestre e pode pedir para entregá-la em dólares americanos.
4. Dos C$38.000, C$9.000 vieram de Quebec. Isso fica abaixo de $30.000; por isso, ainda não há registro no QST. Nenhum dos seus clientes empresariais está em Quebec; um que não informasse o número de QST com TQ também contaria.
5. Os clientes de BC, pessoas físicas e empresas juntos, pagaram C$14.000. Isso passa do limite de $10.000 de BC para software; por isso, ela deve se registrar no PST de BC.
6. Ela também tem clientes em Saskatchewan e Manitoba. As duas províncias tributam software como serviço; por isso, ela confere também as regras de registro delas.

Seu caso é diferente?

• Você tem empregados, agentes, escritório, estoque ou contratos assinados no Canadá. Você pode estar exercendo atividade comercial no Canadá, o que traz as regras normais do GST/HST e pode trazer o imposto de renda canadense. As regras provinciais também mudam: em BC, empregados, agentes, escritório ou gestão em qualquer lugar do Canadá colocam você sob as regras dos vendedores canadenses, o que pode exigir o registro no PST sem limite mínimo (PST 001). Veja impostos entre países.
• Você mora no Canadá e administra uma empresa dos EUA. Veja Empresa nos EUA para residente no Canadá.
• Você é canadense e tem uma LLC nos EUA. Veja Proprietário canadense de uma LLC dos EUA.