外国企业需要注册 GST/HST 吗？

您适用哪种注册？

由两个问题决定：您是否在加拿大经营业务，以及您向谁销售什么。魁北克、不列颠哥伦比亚、萨斯喀彻温和曼尼托巴的省销售税另有规定，下文会说明。

服务和无形财产包括流媒体、应用程序和电子书等数字产品，也包括法律或会计等传统服务。来源：RC4027 及 CRA 的数字经济注册页面。

普通 GST/HST 规则何时要求注册？

当您在加拿大经营业务且不属于小供应商时。不在加拿大经营业务的非居民通常无需按普通规则注册，但以下情况除外：销售加拿大活动入场资格；向消费者销售在加拿大交付的商品，12 个月内销售额超过 $30,000；或招揽加拿大印刷出版物订单（RC4027；CRA）。

您是否在加拿大经营业务，需要根据实际情况判断。CRA 会考察以下事项发生在哪里：

• 您的代理人或员工所在地
• 商品交付及付款地点
• 您购买商品及持有资产或存货的地点
• 合同订立地点
• 服务提供地点
• 您的银行账户或分支机构所在地
• 您列入商业名录或投放广告的地点

小供应商测试如何计算？

您与关联方的全球应税销售额合计超过 $30,000 时，就不再属于小供应商（CRA）：

• 在一个日历季度内超过门槛：使您超过门槛的那笔销售就要收税，并在 29 天内注册。
• 过去四个日历季度合计超过门槛，但任何单个季度都未超过：您在该季度结束后的下一个月月底不再属于小供应商，必须在 29 天内注册。

全球应税销售额超过门槛的企业，无论在加拿大销售多少，都不属于小供应商。金融服务、资本财产及商誉的销售不计入。

非居民通过 CRA 的非居民企业注册在线表格或 RC1 表格申请（CRA）。

不强制注册时，可以自愿注册吗？

部分情况可以。例如，不在加拿大经营业务的非居民，如果经常招揽交付至加拿大的商品订单，或同意提供在加拿大完成的服务或在加拿大使用的无形财产，可以自愿注册。注册后，您可以就企业采购支付的 GST/HST 申报进项税抵免，但也必须对加拿大应税销售收取并缴纳 GST/HST，且提交申报表。通常至少要保持注册一年（RC4027）。

必须向 CRA 提供保证金吗？

通常需要，如果您按普通规则注册，且在加拿大没有常设机构（办公室或分支机构等固定营业场所），或仅通过他人的固定营业场所在加拿大销售（RC4027）。

• 金额：最初 12 个月预计净税额的 50%，之后按前 12 个月实际净税额计算。
• 上下限：至少 $5,000，最多 $1,000,000。
• 无需保证金：预计加拿大年度应税销售额不超过 $100,000，且净税额介于应付 $3,000 与应退 $3,000 之间。

简化注册无需保证金。

何时必须采用简化注册？

同时满足以下条件时（《消费税法》第 211.12 条；CRA）：

• 您不在加拿大经营业务，且未按普通规则注册。
• 您向通常居住在加拿大、且未向您证明已注册 GST/HST 的买家销售应税服务或无形财产。
• 这类销售额不包括零税率销售及通过已注册平台的销售，在任意 12 个月期间内超过 $30,000，或可合理预计会超过。

没有宽限期。最迟应在销售额实际或预计超过门槛的当天，通过 CRA 的简化在线注册申请，而不是使用 RC1 表格（《消费税法》第 211.12(3) 条；CRA）。

注册后有哪些变化（CRA）：

• 您按客户所在省份的税率收取 GST 或 HST。
• 您不能申报进项税抵免。
• 您在收据、发票或合同上向客户列明收取的 GST/HST，或说明价格已含税（CRA）。
• 如果您误向已注册企业收税，该企业不能向 CRA 申请退还这笔税款，必须向您要求退款。
• 您按季度申报，截止日期为每个日历季度结束后一个月。
• 您可以申请以美元或欧元申报及缴税。
• 您不能同时按两种制度注册。如果符合上述自愿注册条件，可以改为申请普通注册。普通注册允许进项税抵免，但可能要求保证金，而且向已注册企业销售时也必须收取 GST/HST（CRA）。

向企业的销售计入吗？

如果企业向您提供 GST/HST 注册号码，就不计入。CRA 说明，这时您无需收税。买家不属于“指定加拿大接受方”，因此该笔销售不计入门槛（CRA）。未提供号码的企业按消费者处理。

商品存放在加拿大仓库时怎么办？

如果您不在加拿大经营业务，适用商品规则，只能采用普通注册。在加拿大持有存货是判断您是否在此经营业务的因素之一，因此先确认这一点。如果您确实在加拿大经营业务，则改用小供应商测试。在加拿大向买家交付或提供的商品都计入，例如存放在订单履约仓库或从加拿大境内发出的商品。这类面向消费者的销售额在 12 个月内超过 $30,000 后，必须在 29 天内申请普通注册，也可能需要保证金（CRA；《消费税法》第 240(2.1) 条）。

通过已注册平台的销售不计入，由平台收税。从加拿大境外邮寄或快递的商品不适用此规则（CRA）。

应收取哪种税率？

按供应地点规则确定销售发生省份的税率。商品按交付地点征税。向消费者销售服务或无形财产时，根据住址、账单地址、IP 地址及付款资料等判断客户的通常居住地（CRA）。

税率来源：CRA 税率表。

魁北克、不列颠哥伦比亚、萨斯喀彻温或曼尼托巴是否需要单独注册？

可能需要。各省除 GST 外都有自己的销售税，并对省外卖家制定各自规则。GST/HST 注册不涵盖这些税种。

在这四个省，通过负责收取省税的平台进行的销售，通常无需您自行注册。在魁北克，这类销售不计入门槛。通过您自己网站的销售仍计入。在不列颠哥伦比亚，如果平台未收税，您仍承担连带责任（PST 142；RST 064）。

从境外运入加拿大的商品如何处理？

加拿大边境服务局通常在进口时对进口商品收取 GST 及任何关税。部分低价值货件免税（CBSA）。消费者将商品进口至征收 HST 的省份时，边境服务局收取全额 HST。登记进口商（被列为商品进口方的企业或个人）负责支付，这与是否注册是两回事（CBSA；CRA）。

举例说明

一家美国软件公司在加拿大没有办公室、员工、服务器或合同。假设它不在加拿大经营业务。它在线销售月度订阅，过去 12 个月加拿大销售额如下，以加元计：

1. 只有向个人销售的 $38,000 计入简化注册门槛。该金额超过 $30,000，因此公司必须按简化制度注册。
2. 它向安大略订阅用户收取 13% 的 HST，向阿尔伯塔用户收取 5% 的 GST。向已提供号码的企业不收 GST/HST。
3. 它不能申报进项税抵免，按季度申报，并可以申请使用美元申报。
4. $38,000 中有 $9,000 来自魁北克，低于 $30,000，因此暂时无需注册 QST。它的企业客户都不在魁北克；如果有魁北克企业客户未提供含 TQ 的 QST 号码，其销售额也要计入。
5. 不列颠哥伦比亚的个人和企业客户合计支付 $14,000，超过该省软件销售的 $10,000 门槛，因此必须注册该省 PST。
6. 它在萨斯喀彻温和曼尼托巴也有客户。两省都对软件即服务征税，因此它也要检查两省的注册规则。

您的情况有所不同？

• 您在加拿大有员工、代理人、办公室、存货或已签署合同。您可能属于在加拿大经营业务，因而适用普通 GST/HST 规则，也可能涉及加拿大所得税。省税规则也会变化：在不列颠哥伦比亚，只要您在加拿大任何地方有员工、代理人、办公室或管理人员，就适用加拿大卖家的规则，可能无需达到金额门槛就要注册 PST（PST 001）。参见跨境税务。
• 您住在加拿大并经营美国公司。参见加拿大居民经营美国企业。
• 您是持有美国 LLC 的加拿大人。参见美国 LLC 的加拿大所有人。